Ставки и налоговая база акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет

. Налоговые ставки по видам подакцизных товаров

Виды подакцизных товаров	Ставки акцизов (в руб. и коп. или в процентах)
на 2008 г.	на 2009 г.	на 2010 г.
Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт - сырец из всех видов сырья)	25 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта	26 руб. 80 коп. за 1 литр безводного этилового спирта	27 руб. 40 коп. за 1 литр безводного этилового спирта
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 9 % (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)	173 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	185 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	196 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 % (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)	110 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	117 руб. 15 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	124 руб. 18 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта	2 руб. 35 коп. за 1 литр	2 руб. 50 коп. за 1 литр	2 руб. 70 коп. за 1 литр
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	10 руб. 50 коп. за 1 литр	11 руб. 20 коп. за 1 литр	11 руб. 87 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно	0 руб. за 1 литр	0 руб. за 1 литр	0 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 процента включительно	2 руб. 74 коп. за 1 литр	2 руб. 92 коп. за 1 литр	3 руб. 09 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента	8 руб. 94 коп за 1 литр	9 руб. 52 коп за 1 литр	9 руб. 09 коп за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции	300 руб. за 1 кг	300 руб. за 1 кг	300 руб. за 1 кг
Сигары	17 руб. 75 коп. за 1 штуку	17 руб. 75 коп. за 1 штуку	17 руб. 75 коп. за 1 штуку
Сигариллы	232 руб. за 1 000 штук	247 руб. за 1 000 штук	262 руб. за 1 000 штук
Сигареты с фильтром	120 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 142 руб. 00 коп. за 1000 штук	145 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 172 руб. 00 коп. за 1000 штук	175 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 210 руб. 00 коп. за 1000 штук
Сигареты без фильтра, папиросы	55 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 72 руб. 00 коп. за 1000 штук	70 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 90 руб. 00 коп. за 1000 штук	90 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 Квт (90 л.с.) включительно	0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)	0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)	0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до 112,5 Квт (150 л.с.) включительно	19 руб. 26 коп. за 0,75 Квт (1 л.с.)	21 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)	22 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.)	194 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)	207 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)	220 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)
Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно	2657 руб. за 1 тонну	2657 руб. за 1 тонну	2657 руб. за 1 тонну
Бензин автомобильный с иными октановыми числами	3629 руб. за 1 тонну	3629 руб. за 1 тонну	3629 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо	1080 руб. за 1 тонну	1080 руб. за 1 тонну	1080 руб. за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	2951 руб. за 1 тонну	2951 руб. за 1 тонну	2951 руб. за 1 тонну
Прямогонный бензин	2657 руб. за 1 тонну	2657 руб. за 1 тонну	2657 руб. за 1 тонну

Исчисление акцизов

При исчислении акцизов по твердым (специфическим) ставкам от объема продукции в натуральном выражении сумма акцизов определяется путем умножения налоговой базы на ставку акцизов.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле:

А=НБ*Cm,

А — сумма акциза;

НБ — налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);

Cm — ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется по формуле:

А=НБ*Cm + R*Рмах,

А — сумма акциза;

НБ — налоговая база в натуральном выражении;

Cm — ставка налога в рублях за единицу продукции;

R — доля в процентах;

Рмax. — максимальная розничная цена подакцизных товаров.

Общая сумма акциза исчисляется сложением всех сумм акциза по каждому виду подакцизного товара, облагаемому по разным акцизным ставкам, по итогам каждого налогового периода и применительно ко всем подакцизным операциям.

Акцизы следует исчислять при отгрузке, передаче, использовании на собственные нужды подакцизных товаров в отчетном периоде.

Порядок определения суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет

Сроки уплаты акцизов

Вид подакцизного товара	Уплата акцизов - исходя из фактической реализации за истекший налоговый период
ü Спирт этиловый из всех видов сырья ü Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 % ü Алкогольная продукция ü Пиво ü Табачная продукция ü Автомобили легковые и мотоциклы ü Нефтепродукты (за исключением прямогонного бензина)	Равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем
ü Прямогонный бензин ü Денатурированный этиловый спирт	Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.