IX. Включение в расходы НДС, уплаченного поставщикам
Суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), при применении упрощенной системы налогообложения включаются в состав расходов. Для включения НДС в расходы необходимо, чтобы суммы НДС были выделены в первичных документах. Счет-фактура для признания уплаченных поставщикам сумм НДС не обязателен, поскольку это документ налогового учета, предоставляющий право на предъявление сумм НДС к вычету.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не предъявляют к вычету суммы НДС, поскольку исключены из категории налогоплательщиков НДС.
X. Оплата процентов и услуг кредитным организациям.
XI. Расходы на безопасность.
XII. Таможенные платежи.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, могут включать в состав расходов суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, которые по законодательству Российской Федерации не будут возвращены налогоплательщику в дальнейшем.
XIII. Расходы на содержание служебного транспорта.
XIV. Расходы на командировки.
Организации и индивидуальные предприниматели вправе уменьшать полученные доходы на сумму расходов на командировки, в частности:
- на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ;
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Перечень расходов на командировки, уменьшающих полученные доходы при применении упрощенной системы, предусмотренный комментируемой статьей, является открытым.
Перечень же расходов на командировки, которые не могут являться расходами в целях налогообложения, - закрытым.
XV. Расходы на нотариальные услуги.
XVI. Расходы на аудиторские, бухгалтерские и юридические услуги.
XVII. Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности.
XVIII. Расходы на канцтовары.
XIX. Расходы на услуги связи.
XX. Расходы на программные продукты.
XXI. Расходы на рекламу.
Организации и индивидуальные предприниматели вправе уменьшать полученные доходы на сумму расходов на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Расходы на рекламу уменьшают полученные доходы при применении упрощенной системы в порядке, предусмотренном в пункте 4 статьи 264 НК РФ.
Так, приведенный в указанном пункте перечень расходов на рекламу, которые можно признать в целях налогообложения без ограничений, является закрытым. Все прочие не перечисленные расходы на рекламу, осуществленные налогоплательщиками в течение отчетного (налогового) периода, нормируются и признаются в размере, не превышающем 1% от выручки, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ, в целях налогообложения прибыли.
XXII. Расходы на подготовку и освоение новых производств.
XXIII. Расходы на уплату налогов и сборов.
XXIV. Расходы на приобретение покупных товаров.
Организации и индивидуальные предприниматели включают в состав расходов оплаченную стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
Данные расходы признаются в сумме, уменьшенной на величину НДС, оплаченного поставщикам, поскольку расходы в виде НДС по приобретаемым товарам являются самостоятельным расходом. В стоимость товаров, приобретаемых для дальнейшей перепродажи, включается сумма уплаченных акцизов.
XXV. Расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.
XXVI. Расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию.
XXVII. Расходы на подтверждение соответствия продукции.
XXVIII. Расходы на проведение обязательной оценки в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы.
XXIX. Плата за предоставление информации о зарегистри-рованных правах.
XXX. Расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости и по проведению экспертизы.
XXXI. Судебные расходы.
XXXII. Периодические платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной собственности.
XXXIII. Расходы на подготовку и переподготовку кадров.