Объект налогообложения. Объектом налогообложения акцизами на основании п

Объектом налогообложения акцизами на основании п. 1 ст. 182 НК РФ являются следующие операции с подакцизными товарами:

Объект налогообложения
Реализация	1) на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; 2) организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от на­логоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных скла­дов других организаций. При этом не признается объектом налогообложения реали­зация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акциз­ному складу другой оптовой организации; 3) лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитраж­ных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискован­ных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государст­венную и (или) муниципальную собственность; 4) первичная реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Рос­сийской Федерации с территории Республики Беларусь
Объект налогообложения
Передача	1) передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродук­тов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетель­ства; 2) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собствен­ность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов); 3) в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров; 4) на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; 5) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов); 6) другие виды передачи подакцизных товаров
Получение	1) организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свиде­тельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальче­ского сырья и материалов; 2) получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимате­лем, имеющими свидетельство.
Ввоз	1) подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации

Налоговая база

Порядок исчисления налоговой базы разнится в зависимости от объекта налогообложения акцизами. Так, следует выделить следующие методики определения налоговой базы по акцизам в за­висимости от объекта налогообложения:

Методика определения налоговой базы	Содержание методики	Правовая норма
Определение нало­говой базы при реа­лизации (передаче) подакцизных това­ров	Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подак­цизного товара: - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отно­шении которых установлены твердые (специфические) налого­вые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); - как стоимость реализованных (переданных) подакцизных то­варов, исчисленная исходя из цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отноше­нии которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки; - как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыду­щем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из ры­ночных цен без учета акциза, налога на добавленную стои­мость - по подакцизным товарам, в отношении которых уста­новлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки	Пункты 1, 2 ст. 187 НК РФ
Определение нало­говой базы при вво­зе подакцизных то­варов на таможен­ную территорию Российской Феде­рации	Налоговая база определяется: - по подакцизным товарам1 в отношении которых установлены твёрдые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сум­ме на единицу измерения товара), - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении; - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма их тамо­женной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины. При этом налоговая база определяется отдельно по каждой вво­зимой на таможенную территорию Российской Федерации пар­тии подакцизных товаров	Пунктом 1 ст. 191 НК РФ
Прочие методики определения нало­говой базы	В порядке, определяемом действующим налоговым законода­тельством	Другие статьи НК РФ

При расчете налоговой базы по акцизам существуют следующие
общие правила.При реализации подакцизных товаров с использованием раз­ных налоговых ставок:

· в если налогоплательщик ведет раздельный учет операций по
производству и реализации подакцизных товаров, операции по реализации которых облагаются акцизом по разным нало­говым ставкам, то согласно п.1 ст. 190 НК РФ налоговые базы определяются отдельно по операциям, облагаемым акцизом по одинаковым налоговым ставкам;

· если налогоплательщик не ведет раздельного учета, то на основании п. 2 ст. 190 НК РФ определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) подакцизных товаров.

Налоговая база по акцизам в соответствии с п. 1 ст. 189 НК РФ
увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей,
полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увели­чения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту, либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров. Однако это положение применяется только к операциям по реализации подакцизных товаров, в отношении кото­рых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

При определении налоговой базы стоимость подакцизных то­варов в иностранной валюте пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их реализации.

Налоговый период