Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом (глава 26.3 НК РФ, ст.346.28 НК РФ).

Виды деятельности, переводимые на уплату единого налога на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ), приводятся на рисунке 4.

		Оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 70 м
			Оказание услуг по ремонту, техническому об6служиванию и мойке автотранспортных средств

Рисунок 4. Виды деятельности, переводимые на уплату единого налога на вмененный доход

Налоги, не уплачиваемые в связи с переходом на уплату единого налога на вмененный доход, приводятся на рисунке 5.

Рисунок 5. Налоги, не уплачиваемые в связи с переходом на уплату единого налога на вмененный доход

Под вмененным доходомпонимают потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение этого дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Величина вмененного дохода рассчитывается исходя:

· из базовой доходности;

· величины физических показателей;

· корректирующих коэффициентов.

БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ –это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета вмененного дохода. Субъекты Федерации не имеют права устанавливать размер базовой доходности.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

С 2006 г. применяются только два корректирующих коэффициента:

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен в предшествующем периоде;

К2 – коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, и иные особенности.

Расчет вмененного дохода осуществляется по следующей формуле:

ВД = (БД * N * К1 * (К2 * Кт)) *3 , где

ВД – сумма вмененного дохода;

БД – значение базовой доходности на единицу физического

показателя в месяц;

N – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности;

К1 – коэффициент – дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности;

Кт – коэффициент, учитывающий фактическое время осуществления предпринимательской деятельности;

3 – число месяцев налогового периода.

При изменении физических показателей сумма вмененного дохода может рассчитываться по следующей формуле:

ВД = (БД * (N + N + N) К1 * (К2 * Кт)),

Где N, N, N – фактическое количество физического показателя базовой доходности в каждом календарном месяце налогового периода.

Налоговым периодом является квартал. Сумма единого налога определяется по формуле:

СН = ВД * 15%,

где СН – сумма единого налога;

ВД – сумма исчисленного вмененного дохода;

15% – ставка налога.

Для исчисления налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности устанавливаются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности и базовую доходность в месяц.

Общие положения стороны системы налогообложения в виде ЕНВД представлены на рисунке 6.

Рисунок 6. Общие положения стороны системы налогообложения в виде ЕНВД