Единый налог на вмененный доход. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – это специальный налоговый режим
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – это специальный налоговый режим, на который в обязательном порядке переводятся налогоплательщики, которые занимаются этими видами деятельности. Режим в настоящее время устанавливается Налоговым Кодексом, вводится в действие в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения. При этом муниципалитет имеет право устанавливать:
1) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного Налоговым кодексом;
2) значения коэффициента К2.
Прежде всего, необходимо пояснить, что в том случае, если налогоплательщик занимается теми видами деятельности, которые подпадают и видами, которые не подпадают под вмененную систему, он должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. В этом случае по одним видам деятельности уплачиваются налоги в рамках общей или упрощенной системы налогообложения, а по другим видам – единый налог на вмененный доход (по каждому виду - свои особенности расчета ЕНВД)
Налоговым кодексом предусмотрен закрытый перечень налогов, которые не уплачиваются при переводе налогоплательщика на эту систему. В частности, для организаций - налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость (кроме НДС при импорте на таможне и НДС, как налоговый агент), налог на имущество организаций и единый социальный налог. При этом уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Индивидуальные предприниматели при этой системе не уплачивают – налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (кроме НДС при импорте на таможне), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). При этом уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за наемных работников и за самого индивидуального предпринимателя в виде фиксированного платежа.
Плательщиками единого налога являются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и занимающиеся теми видами деятельности, которые подпадают под перечень закона субъекта РФ в рамках главы 26.3 Налогового кодекса.
По НК на ЕНВД могут быть переведены следующие виды деятельности:
1) оказание бытовых услуг населению в соответствии с ОКУН,
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках(кроме штрафных автостоянок) и оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств;
5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей ЕНВД розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7) розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей ЕНВД оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
9) услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы на транспортных средствах;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Налоговым законодательством определены обстоятельства в которых ЕНВД независимо от вида деятельности не применяется:
1. При договорах простого товарищества, договорах о совместной деятельности, договорах доверительного управления имуществом.
2. Плательщиками ЕСХН в том случае, если они занимаются розничной торговлей и общественным питанием в целях реализации сельхозпродукции собственного производства.
3. В отношении услуг общественного питания, которые оказываются учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения, если эти услуги являются неотъемлемой частью процесса функционирования этих учреждений и оказываются непосредственно ими.
4. Организациями и индивидуальными предпринимателями, если среднесписочная численность наемных работников за предшествующий год превышает 100 чел.
5. Организациями, в которых доля участия других организаций превышает 25% (особые критерии для организаций потребкооперации и организаций общества инвалидов)
6. Индивидуальными предпринимателями, которые используют на УСН на основе патента в соответствии с законом субъекта РФ
7. Индивидуальными предпринимателями и организациями, которые передают во временное владение или пользование помещения и земельные участки для автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
Налогоплательщики обязаны вести учет своих расходов и доходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % вмененного дохода.
Сумма единого налога рассчитывается с учетом налоговой ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.
Величина вмененного дохода и сумма единого налога на год исчисляются по формуле:
ВД= БД*ФП*К1 *К2*;
Н= ВД * СТ,
где ВД - величина вмененного дохода;
Н - сумма единого налога;
СТ - налоговая ставка (15 %);
БД - базовая доходность на год, на единицу физического показателя;
ФП- количество единиц физического показателя.
В таблице представлены ставки базовой доходности и физические показатели, установленные Налоговым кодексом.
Таблица 4.1
Ставки базовой доходности и физические показатели
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (рублей) |
| Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | |
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | |
| Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках и по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств | Площадь стоянки (в кв. м.) | |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов | |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | Посадочное место | |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы | Площадь торгового зала (в кв. м.) | |
| Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых: а) не превышает 5 кв. м. | Торговое место | |
| б) превышает 5 кв. м. | Площадь торгового места в кв. метрах | |
| Разносная и развозная розничная торговля | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | |
| Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания: имеющие залы обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (в кв.м.) | |
| не имеющие залов обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций кроме рекламы с автоматической сменой изображения и электронных табло | Площадь информационного поля (в кв. м.) | |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля (в кв. м.) | |
| Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло | Площадь информационного поля (в кв. м) | |
| Размещение рекламы на транспортных средствах | Количество транспортных средств на которых размещена реклама | |
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в кв. м.) | |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания: а) не превышает 5 кв. м. | Количество торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам | |
| б) превышает 5 кв. м. | Площадь торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в кв. м.) | |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей а) площадью, не превышающей 10 кв. м., | Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование | |
| б) площадью, превышающей 10 кв. м | Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в кв. м.) |
К1 – коэффициент – дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары, работы, услуги. Коэффициент ежегодно устанавливается Правительством РФ на 2009 г.- 1,148
К2 устанавливается решениями муниципалитетов и должен быть в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов и фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. При осуществлении налогоплательщиком нескольких видов предпринимательской деятельности в сферах для которых установлен единый налог на вмененный доход, в налоговые органы представляется отдельный расчет суммы единого налога по каждому виду деятельности. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по каждому виду деятельности.
При наличии нескольких мест осуществления деятельности в сферах, где применяется единый налог, расчет суммы единого налога представляется по каждому из таких мест.
Для решения задач студенты могут использовать, как приведенную здесь выписку из решения Думы г.Иркутска, так и решения любых других муниципальных образований.
Выписка из решения Думы г.Иркутска «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска»
от 31.08. 2005 г. в ред. от 22.10.2008 г.
Значения корректирующего коэффициента К2 определяются по следующей формуле:
К2 = A x B x C x D
A - показатель, учитывающий ассортимент товаров (работ, услуг), а также качество услуг (в отношении оказания услуг общественного питания) (таблица 4.2);
B - показатель, учитывающий сезонность (таблица 4.3);
C - показатель, учитывающий время работы (таблица 4.4);
D- показатель, учитывающий особенности места ведения предпринимательской деятельности.
Таблица 4.2
Значения показателя A, учитывающего ассортимент товаров (работ, услуг), а также качество услуг (в отношении оказания услуг общественного питания)
| № п/п | Вид деятельности | Значение показателя А | |||
| Бытовые услуги (в зависимости от вида услуг): | |||||
| 1.1 | ремонт, окраска и пошив обуви (коды ОКУН 011101 – 011410); | 0,50 | |||
| 1.2 | ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (кроме ремонта и пошива изделий из натурального и искусственного меха, изделий из натуральной и искусственной кожи и замши) (коды ОКУН 012101 – 012111, 012114 - 012117, 012119 - 012122, 012125 - 012207, 012211 - 012215, 012217 - 012222, 012225 - 012301, 012303 – 012605); | 0,35 | |||
| 1.3 | ремонт и пошив изделий из натурального и искусственного меха, изделий из натуральной и искусственной кожи и замши (коды ОКУН 012112, 012113, 012118, 012123, 012124, 012208 - 012210, 012216, 012223, 012224, 012302) | 0,50 | |||
| 1.4 | ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин (коды ОКУН 113101 - 013219) | 0,75 | |||
| 1.5 | ремонт бытовых приборов (включая ремонт часов), ремонт, изготовление металлоизделий, кроме ювелирных изделий (коды ОКУН 013301 - 013324, 013126 - 013438, 013451) | 0,50 | |||
| 1.6 | ремонт электрокалькуляторов и персональных ЭВМ (код ОКУН 013325) | 1,00 | |||
| 1.7 | ремонт и изготовление ювелирных изделий (коды ОКУН 013439 – 013450) | 1,00 | |||
| 1.8 | изготовление и ремонт мебели (коды ОКУН 014101 – 014309) | 1,00 | |||
| 1.9 | химическая чистка и крашение, услуги прачечных (коды ОКУН 015101 – 015421) | 0,50 | |||
| 1.10 | ремонт и строительство жилья и других построек (коды ОКУН 016101 – 016314) | 1,10 | |||
| 1.11 | услуги фотоателье и фото-, кинолабораторий (коды ОКУН 018101 – 018125) | 0,50 | |||
| 1.12 | услуги бань и душевых (коды ОКУН 019100 - 019202) | 0,70 | |||
| 1.13 | услуги парикмахерских (коды ОКУН 019301 - 019321, 019328, 019333 - 019337) | 0,80 | |||
| 1.14 | услуги парикмахерских (коды ОКУН 019322 - 019327, 019329 – 019332) | 1,10 | |||
| 1.15 | услуги предприятий по прокату (коды ОКУН 019401 – 019437) | 0,70 | |||
| 1.16 | ритуальные услуги (коды ОКУН 019501 - 019527) | 1,10 | |||
| 1.17 | обрядовые услуги (коды ОКУН 019601 – 019604) | 1,10 | |||
| 1.18 | прочие виды бытовых услуг (за исключением услуг ломбардов) | 1,00 | |||
| Оказание ветеринарных услуг (коды ОКУН 083101 – 083109) | 1,00 | ||||
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию мойке автотранспортных средств | 1,00 | ||||
| Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) в зависимости от общей площади платной стоянки: | |||||
| 4.1 | Платные стоянки общей площадью до 2000 кв.м | 0,8 | |||
| 4.2 | Платные стоянки общей площадью от 2001 кв.м до 4000 кв.м | 0,9 | |||
| 4.3 | Платные стоянки общей площадью более 4001 кв.м | 1,0 | |||
| Оказание автотранспортных услуг: | |||||
| 5.1 | По перевозке грузов | 1,0 | |||
| 5.2 | По перевозке пассажиров | 0,6 | |||
| Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (в зависимости от вида реализуемых товаров) | |||||
| 6.1 | Хлеб и хлебобулочные изделия, мука, молоко и молокопродукты, масло растительное, маргарин, крупы сахар, соль, картофель, детское питание, печатная продукция | 0,70 | |||
| 6.2 | Продукты питания (кроме указанных в подпункте 6.1 настоящей таблицы) без реализации подакцизной продукции | 0,90 | |||
| 6.3 | Продукты питания с реализацией подакцизных товаров, подакцизные товары | 1,10 | |||
| 6.4 | Непродовольственные товары (за исключением указанных в подпункте 6.5 настоящей таблицы), а именно: | ||||
| 6.4.1 | Мебель (в том числе офисная), ковры, строительные материалы и сантехника | 1,10 | |||
| 6.4.2 | Меха, кожа и изделия из них | 1,10 | |||
| 6.4.3 | Ювелирные изделия, оружие, электробытовые приборы оргтехника, радиоэлектронная аппаратура, теле-, видеоаппаратура, запасные части и аксессуары для автомобилей | 1,10 | |||
| 6.4.4 | Товары, бывшие в употреблении, кроме одежды и обуви | 0,60 | |||
| 6.4.5 | Одежда и обувь, бывшие в употреблении | 0,40 | |||
| 6.5 | Следующие товары для детей: - трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп; верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия; прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки головные уборы швейные изделия (за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп; верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы обувь (за исключением спортивной) пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная
| 0,70 | |||
| 6.6 | Прочие виды товаров | 1,00 | |||
| Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания; оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (в зависимости от типа точки общественного питания) | |||||
| 7.1 | Столовые (за исключением школьных и студенческих) | 0,80 | |||
| 7.2 | Кафе, закусочные | 1,00 | |||
| 7.3 | Рестораны, бары | 1,10 | |||
| 7.4 | Иные типы точек общественного питания | 1,00 | |||
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; размещения рекламы на транспортных средствах; | 0,15 | ||||
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных слуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров | 1,00 | ||||
| Оказание услуг по передаче во временное владение и или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания: | |||||
| 10.1 | Не превышает 5 кв.м | 1,0 | |||
| 10.2 | Превышает 5 кв.м | 0,8 | |||
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания: | |||||
| 11.1 | Площадью, не превышающей 10 кв.м | 1,0 | |||
| 11.2 | Площадью, превышающей 10 кв.м | 0,8 |
Если при осуществлении одного вида предпринимательской деятельности при исчислении суммы налога применимы более одного из перечисленных значений коэффициента, используется максимальное значение из применимых значений коэффициента. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется в соответствии с действующим законодательством.
Таблица 4.3
Значения показателя B, учитывающего сезонность
| № п/п | Сезон | Значение показателя B |
| С октября по март включительно для разносной торговли, а также для киосков (палаток), осуществляющих розничную торговлю исключительно мороженым | 0,70 | |
| С апреля по сентябрь включительно для разносной торговли, а также для киосков (палаток), осуществляющих розничную торговлю исключительно мороженым | 1,00 | |
| В иных случаях, не указанных в пунктах 1, 2 настоящей таблицы | 1,00 |
Таблица 4.4
Значения показателя C, учитывающего время работы
| № п/п | Время работы | Значение показателя C |
| До 8 часов в сутки включительно | 0,80 | |
| Свыше 8 часов в сутки | 1,00 |
Значение показателя D=0,9 для всей территории г.Иркутска.
Контрольные вопросы:
1. Каковы полномочия местных органов власти в регулировании законодательной базы по ЕНВД?
2. Назовите сроки уплаты налога и сроки подачи налоговых деклараций.
3. Назовите ставку налога и перечислите ситуации, в которых ЕНВД не применяется независимо от вида деятельности.
Примеры решения заданий
Задача 1
Рассчитайте сумму всех налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды организацией – плательщиком ЕНВД (кафе) по следующим данным за налоговый период.
| № | Показатели | |
| Количество работников, чел. | ||
| Фонд оплаты труда наемных работников, тыс. р. | ||
| Площадь зала обслуживания посетителей, кв.м | ||
| Сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности , тыс.р. | ||
| Сумма выручки за налоговый период, тыс.р. | ||
| Количество часов работы предприятия в сутки, час |
Прежде всего необходимо рассчитать коэффициент К2. Из таблиц находим значения соответствующих коэффициентов: А=1, В=1,С=1,D=0,9. Коэффициент К2 =1*1*1*0,9 = 0,9. Далее из таблицы базовой доходности выбираем показатели соответствующие данному виду деятельности и рассчитываем сумму вмененного дохода по формуле: 30 кв.м. *1000 р.*3 мес.*1,148*0,9 = 92988 р. Полученную сумму вмененного дохода умножаем на ставку налога: 92988*15%=13948,2 р. (сумма ЕНВД без вычета). Для определения суммы вычета, необходимо рассчитать сумму отчислений на пенсионное страхование 80000р.* 14%=11200 р. Далее, по методике расчета налога, необходимо к сумме отчислений на пенсионное страхование прибавить сумму пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных предприятием работникам за счет своих средств (одна часть больничного листа оплачивается за счет ФСС, а другая за счет работодателя и именно эта часть учитывается при расчете вычета): 11200 р. + 20000 р.=31200р. Эту сумму необходимо сравнить с суммой составляющей 50% от суммы ЕНВД без вычета: 13948,2*50% = 6974,1 р. Вычет предоставляется в меньшей сумме, в данном случае 6974,1 р. меньше чем 31200р. и поэтому сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет будет равна 13948,2 р. - 6974,1 р.= 6974 р. Предприятие обязано уплачивать взнос в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НСПЗ), ставка для данной отрасли 0,2%, 80000*0,2%=160 р. Таким образом, предприятие обязано уплатить: 6974 р. ЕНВД, 11200 р. отчислений на пенсионное страхование и 160 р. взносов в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Задача 2
Рассчитайте сумму всех налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем – плательщиком ЕНВД (парикмахерская, коды ОКУН соответствуют п.1.14 табл.4.2, год рождения предпринимателя 1960 ) по следующим данным за налоговый период.
| № | Показатели | |
| Количество наемных работников, чел. | ||
| Фонд оплаты труда наемных работников, тыс. р. | ||
| Сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, тыс.р. | ||
| Площадь зала обслуживания посетителей, кв.м | ||
| Выручка за налоговый период составила, тыс. р. | ||
| Количество часов работы предприятия в сутки, час |
Расчет коэффициента К2. Из таблиц находим значения соответствующих коэффициентов: А=1,10 В=1,С=1,D=0,9 Коэффициент К2=1,10*1*1*0,9*=0,9. Далее из таблицы базовой доходности выбираем показатели соответствующие данному виду деятельности и рассчитываем сумму вмененного дохода по формуле: 8 чел. *7500 р.*3 мес.*1,148*0,9 = 186976 р. Полученную сумму вмененного дохода умножаем на ставку налога: 186976*15%=27896,4 р. (сумма ЕНВД без вычета). Количество человек = 8, т.к. при расчетах необходимо учитывать и самого индивидуального предпринимателя. Для определения суммы вычета, необходимо рассчитать сумму отчислений на пенсионное страхование за наемных работников 180000р.* 14%=25200р. Пенсионное страхование за индивидуального предпринимателя составит 404 р.*3мес. =1212 р., т.к. в соответствии с возрастом предпринимателя взносы на накопительную часть пенсии не уплачиваются. Далее, по методике расчета налога, необходимо прибавить сумму пособий 3000 р. Возможная сумма вычета составит: 25200р.+1212р.+3000р.=29412р. Эту сумму необходимо сравнить с суммой составляющей 50% от суммы ЕНВД без вычета. 27896,4 р.*50%=13948,2 р. Поскольку вычет предоставляется в меньшей сумме, то его размер составит 13948,2 р. и соответственно сумма налога 27896,4 р.- 13948,2 р.=13948 р. Таким образом, предприниматель обязан уплатить: 13948 р. ЕНВД, 25200р. отчислений на ПС за наемных работников, 1212 р. отчислений на ПС за себя и 360 р. НСПЗ (18000*0,2%).