Акцизы, порядок их исчисления и уплаты: налогоплательщики, объект налогообложения, определение налоговой базы, налоговые вычеты, ставки, сроки уплаты

Налогоплательщиками акциза признаются: (ст. 179)

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели; .

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения (ст.182):

1)реализация на территории РФ лицами произве­денных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов за­лога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (нефтепродукты).

2) оприходование на терри­тории РФ организацией или инди­видуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепро­дуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материа­лов, получение нефтепродук­тов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов.

3) получение на территории РФ нефтепродуктов организацией или ИП, имеющими свидетельство.

4) передача на территории РФ организацией или ИП нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подак­цизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по пору­чению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику.

5)продажа лицами переданных им на основании приговоров или ре­шений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то госу­дарственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу го­сударства и которые подлежат обращению в государственную и (или) му­ниципальную собственность;

6) передача на территории РФ лицами произве­денных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получе­ние указанных подакцизных товаров, а собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья

(материалов)

7) передача в структуре организации произведенных подакцизных то­варов (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства неподакцизных товаров,.

8) передача на территории РФ лицами произве­денных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд.

9)передача на территории РФ лицами произве­денных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперати­вов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (дого­вору о совместной деятельности);

10) передачами территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею по­дакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из ор­ганизации (хозяйственного общества или товарищества), а также пере­дача подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), произве­денных в рамках договора простого товарищества (договора о совмест­ной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имуще­ства.

11) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);

12) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

13)первичная реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепр6дукгов), происходящих с территории Республики Беларусь и везенных на территории» РФ с территории Республи­ки Беларусь;

14)получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодер­жащей продукции.

20) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность.

Подакцизные товары (ст.181)

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2)спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %.

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4)пиво

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с)

7)автомобильный бензин.

8)дизельное топливо

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) дви­гателей;

10)прямогонный бензин.

Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров (ст.187)

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

- как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

- как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчислен­ная исходя из цен, без учета акциза трудапо подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процен­тах) налоговые ставки;

- как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза труда, налога на добавленную стоимость – по подакцизнымтоварам, в отношении которых уста­новлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке оп­ределяется налоговая база по подакцизным товарам, вотношении которых уста­новлены адвалорные (а процентах) налоговые ставки, при их реализации на без возмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а так­же при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате.

3. Налоговая база по объектам налогообложения, 2 и 3 определяется как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном вы­ражении. Налоговая база по объекту налогообложения, 4 определяется как объем переданных нефтепродуктов в натуральном выражении

4. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собствен­ность, а также при первичной реализации подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории Республики Беларусь определяет­ся 1 и 2.

5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту РФ по курсу ЦБРФ, действующему на дату реализации по­дакцизных товаров.

6. Не включаются в налоговую базу полученные средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

7. Налоговая база по объекту 20 определяется как объ­ем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном вы­ражении.

8. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров (ст.189)

1. Налоговая база, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, получен­ных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров

2. Применяются к операциям по реализа­ции подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в про­центах) налоговые ставки

3. Суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту РФ по курсу ЦБРФ, действующему на дату их фактического получения.

Особенности определения налоговой вазы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных: налоговый ставок (ст190)

1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены раз­личные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой ставке.

2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения по­дакцизных товаров. При этом суммы, включаются в эту единую налоговую базу (за ис­ключением налоговой базы по операциям с подакцизными нефтепро­дуктами, признаваемыми соответствии с настоящей главой объектом налогообложения).

Налоговые ставки(ст.193)

1)Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) - 21 руб. 50 коп. за 1 литр безводно­го спирта этилового

2)Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 25 % (за исключением вин) и спиртосодержащая про­дукция - 159 руб. 00 коп. за 1 литр безвод­ного спирта этилового, содержа­щегося в подакцизных товарах

3)Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 9 и до 25 % включительно (заисключением вин) - 118 руб. 00 коп. за 1 литр безвод­ного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах

4)Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового до 9 % включи­тельно (за исключением вин) - 83 руб. 00 коп. за 1 литр безводно­го спирта этилового, содержащего­ся в подакцизных товарах

5)Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) - 112 руб. 00 коп. за 1 литр безвод­ного спирта этилового, содержа­щегося в подакцизных товарах

6)Вина натуральные (за исключением шампан­ских, игристых, газированных, шипучих) - 2 руб. 20 коп. за 1 литр

7)Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие - 10 руб. 50 коп. за 1 литр

8)Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно - 0 руб. 00 коп. за 1 литр

9) Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этило­вого свыше 0,5 и до 8,6 процента включи­тельно - 1 руб. 91 коп. за 1 литр

10) Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этило­вого свыше 8,6 процента - б руб. 85 коп. за 1 литр

11)Табак трубочный - 676 руб. 00 коп. за 1 кг

12) Табак курительный, за- исключением табака, используемого в качестве сырья для произ­водства табачной продукции - 277 руб. 00 коп. за 1 кг

13) Сигары - 16 руб. 35 коп. за 1 штуку

14) Сигариллы - 200 руб. 00 кол. за 1000 штук

15) Сигареты с фильтром - 78 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8 %, но не менее 25 % от отпускной цены* (от суммы, полученной в результа­те сложения таможенной стоимо­сти и подлежащей уплате тамо­женной пошлины

16) Сигареты без фильтра, папиросы - 35 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8 %, но не менее 25 % от отпускной цены* (от суммы, полученной в результа­те сложения таможенной стоимо­сти и подлежащей уплате тамо­женной пошлины)

17) Автомобили легковые с мощностью двигате­ля до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно - 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

18) Автомобили легковые с мощностью двигате­ля свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с) включительно - 16 руб. 50 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

19) Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше Ш,5 кВт (150 л.с), мотоциклы с мощ­ностью двигателясвыше 112,5 кВт (150 л.с.) - 167 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

20) Автомобильный бензин с октановым числом до "80" включительно - 2657 руб. 00 коп. за 1 тонну

21) Автомобильный бензин" с иными октановыми числами - 3629 руб. 00 кол.- за 1 тонну

22) Дизельное топливо - 1080 руб. 00 коп. за 1 тонну

23) Моторные масла для дизельных и (или) кар­бюраторных (инжекторных двигателей - 2951 руб. 00. коп. за 1 тонну

24) Прямогонный бензин - 2657 руб. 00 коп. за 1 тонну

Налоговые вычеты (ст200)

Вычетам подлежит суммы акциза:

1)предъявленные продавцам и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров

2)уплаченные на территории РФ по спирту этиловому

3)уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров

4)начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком

(ст201)По этиловому спирту: С=((А*К)/100%)*О где:

С – сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства вина

А – налоговая ставка за 1 литр100% этилового спирта

К – крепость вина

О – объем реализованного вина

Сроки уплаты(ст204)

В отношении нефтепродуктов - не позднее 25го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом

По нефтепродуктам – не позднее 25го числа 2го месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

По прямогонному бензину – не позднее 25го числа 3го месяца

Налогоплательщики имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают не позднее 10го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Билет № 9