Тема 6. Методы определения налоговой нагрузки
Направления расчетов налоговой нагрузки:
1) по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени;
2) по интегральному показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.
Методики расчета налоговой нагрузки их сравнительная характеристика.
Формируемые компетенции: ОК-5, ПК-5, ПК-7.
Раздел 3. Оптимизация налоговых платежей
Тема 7. Налоговые риски
Налоговая выгода.Необоснованная налоговая выгода. Признаки «белой» и серой схем.
Предварительная оценка рисков.
Формируемые компетенции: ОК-5, ОК-8, ПК-4, ПК-13.
Тема 8. Планирование отдельных налогов
Планирование налога на добавленную стоимость. Планирование налога на прибыль организаций. Планирование налога на имущество. Планирование прочих налоговых платежей.
Рассмотрение налоговых последствий отдельных хозяйственных операций.
Формируемые компетенции: ОК-5, ОК-8, ПК-4, ПК-7, ПК-13.
Тематика контрольных работ и методические указания по их выполнению
В соответствии с учебным планом студенты заочной формы обучения выполняют контрольную работу по курсу «Налоговое планирование на предприятии».
Вариант 1
1. Понятие, цели и виды налогового планирования, их характеристика.
2. Задача. Определить, при применении, какого режима налогообложения налоговая нагрузка плательщика будет наименьшей. Известно: предприниматель оказывает услуги общественного питания: кафе с площадью торгового зала 60 кв. м. находится по адрес ул. Обвинская (Свердловский район).
| Статьи расходов | За год, руб |
| Арендная плата | 170000,0 |
| Электроэнергия | 18143,02 |
| Заработная плата | 769820,0 |
| Взносы в ПФ, ФСС и ОМС | 263425,0 |
| Взносы на обязательное социальное страхование по 125-ФЗ | 740,0 |
| Расходы на рекламу | 24200,0 |
| Расходы на закупку продуктов питания | 542434,0 |
| Расходы на закупку спиртных напитков (наценка 200%) | 406364,0 |
| Расходы на оплату услуг связи | 16600,0 |
| Расходы на канцелярские товары | 7300,0 |
| Итого |
Доходы предпринимателя за год составили 3975910,0 рублей.
При расчете налоговой нагрузки при общем режиме налогообложения учесть возможность освобождения от обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст.145 НК РФ.
3.Составить налоговый календарь на 1 квартал для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность по перевозке пассажиров, имеющего в собственности 4 микроавтобуса. В муниципальном образовании, где осуществляется предпринимателем деятельность, данный вид деятельности переведен на ЕНВД, который применяет предприниматель, с работниками заключены трудовые договоры.
Вариант 2
1. Этапы налогового планирования, их характеристика.
2. Задача. Определить какой из методов начисления амортизации, принятых налогоплательщиком, как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения, позволит снизить налоговую нагрузку. Расчеты свести в таблицу, для простоты расчета примем, амортизация начинается с января текущего года.
Расчет амортизации основных средств в налоговом учете, руб.
| Вид оборудования | Амортизационная группа | Первоначальная стоимость | Сумма амортизации, линейный способ | Сумма амортизации, нелинейный способ | Остаточная стоимость при линейном способе на 31.12. ..г. | Остаточная стоимость при на 31.12...г. | Отклонение суммы амортизации при нелинейном способе |
| Лифт | |||||||
| Электропогрузчик |
3. Составить налоговое поле организации, не имеющей филиалов, зарегистрированной в г. Перми, занимающейся розничной торговлей (магазин с площадью торгового зала 70 м2), применяющей упрощенную систему налогообложения.
Вариант 3
1. Ступени управления налогами.
2. Задача. Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, объектом выбрал «доходы, уменьшенные на расходы». Определить при каком методе оценки материалов налоговая нагрузка будет наименьшей. Известно:
8 февраля поступило 30ед по цене 200 руб.
15 февраля - 20 ед. по цене 205 руб.
18 февраля оплачено 17 ед. из первой партии и 12 из второй партии.
В феврале со склада в производство передано 24 ед. материала.
3. Составить налоговый календарь на 1 квартал для организации, осуществляющей оптовую торговлю, имеющую в собственности основные средства, в том числе, складскую недвижимость, грузовой и легковой автомобили. Применяется общий режим налогообложения.
Вариант 4
1. Элементы налогового планирования.
2. Задача. Организация планирует на очередной год расходы на оплату труда, учитываемые для налогообложения прибыли на 5% выше, чем в текущем. В текущем году они составили 12000 тыс. рублей. С целью обеспечения социальных гарантий планируется заключить договор добровольного медицинского страхования. Определите условия договора с медицинской страховой организацией, по которому взносы на дополнительное страхование будут учитываться в целях налогообложения прибыли в полном объеме?
3. Составить налоговый календарь на год для индивидуального предпринимателя, осуществляющего грузоперевозки, имеющего в собственности 2 грузовых ГАЗели., Применяется упрощенная система налогообложения, с работниками заключены трудовые договоры.
Вариант 5
1. Принципы налогового планирования.
2. Задача. Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, возмещает стоимость проездных билетов, приобретаемых работниками, имеющими разъездной характер работы. С указанными работниками заключен трудовой договор. Вправе ли индивидуальный предприниматель учитывать такие расходы при исчислении налоговой базы по единому налогу?
3. Составить налоговый календарь на 1 квартал для организации, занимающейся пассажирскими перевозками, имеющей в собственности 35 автобусов, здания гаража и ремонтных мастерских. Применяется общий режим налогообложения.
Вариант 6
1. Методы расчета налоговой нагрузки (методики ФНС России и Минфина РФ).
2. Задача. Проанализировать, с учетом имеющихся данных, абсолютную налоговую нагрузку организации. Метод расчета налоговой нагрузки выберите и обоснуйте самостоятельно. Указать возможные причины ее изменения Известно:
| Наименование налога | Период (сумма налогов), руб. | Темп роста,% Тр=УI/У0 | Причина увеличения темпов роста | ||
| 2011г., У0 | 2012г. | 2013г., У1 | |||
| НДС, | 1979801,00 | 2981627,60 | 3692172,70 | ||
| в т.ч. по авансам полученным | - | 99337,06 | 1225942,70 | ||
| Транспортный налог | - | 1 023,00 | - | ||
| Налог на имущество организаций | 69 931,00 | 98 582,00 | 56 886,00 | ||
| Налог на прибыль организаций | 581 728,00 | 2837639,00 | 2023926,0 | ||
| Общая сумма налогов и сборов |
Определите динамику налоговой нагрузки, структуру, дайте возможные рекомендации для ее снижения.
3. Составить налоговый календарь на год для организации, осуществляющей оптовую торговлю, имеющую в собственности основные средства, в том числе, складскую недвижимость, грузовой и легковой автомобили. Применяется упрощенная система налогообложения.
Вариант 7
1. Показатели результативности налогового планирования.
2. Задача. Налогоплательщик, являясь индивидуальным предпринимателем, оказывает консалтинговые услуги. С начала нового налогового периода планирует перейти на упрощенную систему налогообложения. Определить при выборе какого объекта налогообложения налоговая нагрузка будет минимальной. Известно, что за три предыдущие года среднегодовые доходы (без НДС) составили 2,5 млн. рублей, а расходы:
- услуги связи – 78тыс. рублей, в том числе Интернет - 47 тыс. рублей;
- командировочные расходы – 17,5 тыс. рублей;
- аренда офисного помещения – 204,0 тыс. рублей;
- оплата консультационно-информационной системы – 75 тыс. рублей;
- расходы на рекламу – 5,2 тыс. рублей;
- канцелярские расходы – 15,8 тыс. рублей;
- оплата консультационно-информационных семинаров по бухгалтерскому учету и налогообложению, имеются договор и акты выполненных работ – 126,0 тыс. рублей;
- оплата подписки на профессиональные периодические издания –25,6 тыс. рублей;
- изготовление визиток с информацией о месте нахождения офиса и оказываемых услугах, телефоне – 2,5 тыс. рублей;
- НДС, уплаченный поставщикам – 47,5 тыс. рублей;
- НДС уплаченный в бюджет – 170 тыс. рублей.
В будущем роду предприниматель планирует приобрести новую оргтехнику (компьютер) на 45 тыс. рублей.
Взносы на обязательное пенсионное страхование учесть исходя из стоимости страхового года. Взносы на остальные виды обязательного личного страхования рассчитайте самостоятельно.
3. Составить налоговый календарь на 2 квартал для организации, осуществляющей оптовую торговлю, арендующую недвижимость и имеющую в собственности грузовой и легковой автомобили. Применяется общий режим налогообложения
Вариант 8
1. Взаимосвязь учета и отчетности с налоговым планированием.
2. Задача. Какой из методов определения стоимости товаров наиболее выгоден в целях налогообложения. Расчеты свести в таблицу:
Оценка материалов по методам средней себестоимости, ФИФО
| Показатели | Товар, тыс. шт | Цена за 1 шт. | Сумма, тыс. руб. |
| Остаток материалов на начало месяца | |||
| Поступило за месяц Первая партия Вторая партия Третья партия Итого за месяц | 10 30 10 50 | 1050 900 | 10500 27000 10000 |
| Реализовано 1. По средней себестоимости 2. По методу ФИФО | |||
| Остаток на конец месяца 1. По средней себестоимости 2. По методу ФИФО |
3. Составить налоговое поле организации, не имеющей филиалов, зарегистрированной в г. Перми, занимающейся оптовой торговлей, имеющей в собственности грузовую ГАЗель, применяющей упрощенную систему налогообложения.
Вариант 9
1. Учетная политика как инструмент налогового планирования.
2. Задача. Организация планирует на очередной год расходы на оплату труда, учитываемые для налогообложения прибыли на 10% выше, чем в текущем. В текущем году они составили 15000 тыс. рублей. С целью обеспечения социальных гарантий планируется заключить договор добровольного страхования от несчастных случаев на производстве и на случай смерти. Определите условия договора со страховщиком, по которому взносы на страхование будут учитываться в целях налогообложения прибыли в полном объеме.
3. Составить налоговое поле организации, зарегистрированной в г. Перми, занимающейся оказанием услуг общественного питания (кафе), имеющей в собственности помещение для оказания услуг, применяющей ЕНВД.
Вариант 10
1. Способы уменьшения риска налоговых ошибок.
2. Задача. Каким образом следует предусмотреть в договоре с покупателем предоставление скидок, что бы продавец мог учесть их в составе внереализационных расходов? Каким образом в этом случае будет формироваться выручка у покупателя? В каком порядке у сторон начисляется НДС?
3. Составить налоговое поле организации, не имеющей филиалов, зарегистрированной в Перми, занимающейся оптовой торговлей, имеющей в собственности грузовую ГАЗель, применяющей общий режим налогообложения. Складская и офисная недвижимость арендуется.
Выбор варианта контрольной работы
| Первая буква фамилии | Вариант |
| А, Л, Х | |
| Б, М, Ц | |
| В, Н , Ч | |
| Г, О , Ш | |
| Д, П, Щ | |
| Е, Р, Э | |
| Ж, С, Ю | |
| З, Т, Я | |
| И, У | |
| К, Ф |
Номера заданий установлены в зависимости от начальных букв фамилии студента.