Тема 4. Методы определения налоговой нагрузки
По данной теме учебным планом по специальности 080502 «Экономика и управление на предприятиях торговли и общественного питания» для студентов очной формы обучения предусмотрено три практических занятия. В процессе проведения занятий, основываясь на исследовательском методе обучения, активизируется познавательная деятельность студентов путем постановки соответствующих задач.
Задачи
1. Определить, используя различные методики налоговую нагрузку организации. Известно:
Показатели финансово-хозяйственной деятельности за год
| Наименование показателя | Сокращение обозначения | Сумма, тыс.руб. |
| Доходы от реализации (без НДС), в т. ч. | В | |
| Начисленный НДС (по налоговым декларациям) | НДС | |
| Расходы за отчетный период: | ||
| Материальные затраты | МЗ | |
| Затраты на оплату труда (без НДФЛ) | ЗП | |
| НДС, подлежащий вычету | НДСв | |
| Амортизация | А | |
| Внереализационные доходы | ВД | |
| Внереализационные расходы | ВР | |
| Прибыль по данным бухгалтерского учета | Пр | |
| Общая сумма взносов во внебюджетные фонды | ВП | |
| Налог на прибыль | НПр | |
| НДФЛ | НДФЛ | |
| Общая сумма уплаченных налогов в бюджет и внебюджетные фонды | ||
| Недоимка по платежам | НД |
2. Определить общую сумму налогов, используя возможные, с учетом имеющихся данных, методики, налоговую нагрузку организации. Известно:
| Наименование налога | Период (сумма налогов), руб. | Темп роста, Тр=УI/У0 | Причина изменения нагрузки | ||
| 2009г., У0 | 2010г. | 2011г., У1 | |||
| НДС, | 1979801,00 | 2981627,60 | 3692172,70 | ||
| в т.ч. по авансам полученным | 99337,06 | 1225942,70 | |||
| Транспортный налог | 1 023,00 | ||||
| ЕСН (с 2010- взносы в фонды) | 108247,8 | 1380916,24 | 904097,0 | ||
| Налог на имущество организаций | 69 931,00 | 98 582,00 | 56 886,00 | ||
| Налог на прибыль организаций | 581 728,00 | 2837639,00 | 2023926,0 | ||
| Общая сумма налогов и сборов | |||||
| Доходы от реализации (без НДС) | 15735800,00 | 14274900,00 | 15984600,00 | ||
| Внереализационные доходы | - | 2456,00 | - |
Также следует определить динамику налоговой нагрузки, ее структуру.
Вывод:
__________________________________________________________________
3. Определить, при применении, какого режима налогообложения налоговая нагрузка плательщика будет наименьшей. Известно: предприниматель оказывает услуги общественного питания: столовая с площадью торгового зала 88 кв. м. находится на территории ОАО «Пермский завод смазок и СОЖ» (выходные дни: суббота, воскресенье) и кафе с площадью торгового зала 122 кв. м. находится по адрес ул. Курчатова (Свердловский район).
| Расходы предпринимателя | Сумма за год, руб. |
| Арендная плата | 160000,0 |
| Электроэнергия | 18143,02 |
| Заработная плата | 69820,0 |
| Взносы в ПФ | 11575,0 |
| Взносы на обязательное социальное страхование | 108,0 |
| Расходы на рекламу | 11200,0 |
| Расходы на закупку продуктов питания | 192434,0 |
| Расходы на закупку спиртных напитков | 206364,0 |
| Расходы на оплату услуг связи | 5600,0 |
| Расходы на канцелярские товары | 4300,0 |
| Итого | 679544,02 |
Доходы предпринимателя за год составили 875910,0 рублей. Средняя численность работников -24 человека.
При расчете налоговой нагрузки при общем режиме налогообложения учесть возможность освобождения от обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст.145 НК РФ. Помещения кафе и столовой, а так же оборудование взяты в аренду.
| Инструмент поиска нормативного акта | Нормативный акт: реквизиты документа, статья;письма Минфина РФ; арбитражная практика; мнения экспертов |
| Общий режим: ЕНВД: УСНО (объект «доходы»): УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы)»: |
Расчет налогов при общем режиме налогообложения:__________________________________________________________
Налоговая нагрузка при общем режиме налогообложения:
__________________________________________________________________________
Расчет ЕНВД:
___________________________________________________________________
Налоговая нагрузка при применении ЕНВД:
__________________________________________________________________________
Расчет единого налога при УСНО (объект «доходы»):
________________________________________________________________________
Налоговая нагрузка при применении УСНО (объект «доходы»):
__________________________________________________________________________
Расчет единого налога при УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы»):
__________________________________________________________________________
Налоговая нагрузка при применении УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы»):
__________________________________________________________________________
Вывод:
__________________________________________________________________________
4. Налогоплательщик, являясь индивидуальным предпринимателем, оказывает аудиторские услуги. С начала нового налогового периода планирует перейти на упрощенную систему налогообложения. Определить, при выборе какого объекта налогообложения налоговая нагрузка будет минимальной. Известно, что за три предыдущие года, в среднем, доходы (без НДС) составили 1,5 млн. рублей, а расходы:
- услуги связи – 78тыс. рублей, в том числе Интернет - 47 тыс. рублей;
- расходы на приобретение программ ЭВМ и баз данных – 3,5 тыс. рублей;
- командировочные расходы – 17,5 тыс. рублей;
- аренда офисного помещения – 104,0 тыс. рублей;
- оплата консультационно-информационной системы – 25 тыс. рублей;
- расходы на рекламу – 5,2 тыс. рублей;
- канцелярские расходы – 15,8 тыс. рублей;
- оплата консультационно-информационных семинаров по бухгалтерскому учету и налогообложению – 116,0 тыс. рублей. На посещение семинаров имеются договоры и акты выполненных работ;
- оплата подписки на профессиональные периодические издания – 14,6 тыс. рублей;
- изготовление визиток – 2,5 тыс. рублей;
- взносы на обязательное пенсионное страхование - 0,600 тыс. рублей;
- взносы в социальные фонды на обязательное страхование – 44,5 тыс. рублей;
- НДС, уплаченный поставщикам – 47,5 тыс. рублей;
- НДС –222,5 тыс. рублей.
| Инструмент поиска нормативного акта | Нормативный акт: реквизиты документа, статья;письма Минфина РФ; арбитражная практика; мнения экспертов |
| УСНО (объект «доходы»): УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы»): |
Расчет единого налога при УСНО (объект «доходы»):
________________________________________________________________________
Налоговая нагрузка при применении УСНО (объект «доходы»):
__________________________________________________________________________
Расчет единого налога при УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы»):
____________________
Налоговая нагрузка при применении УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы»):
____________________ Вывод:
________________________________________________________________
Литература: 3,14, 16, журналы «Финансы», «Налоговый вестник», «Налоги и налогообложение»