Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности

Субъект налога лицо, на кот лежит обязанность уплатить налог за счет собств ср-в В соотв с НК РФ-организации и физ лица, на кот возложена обязанность по уплате налога (ст.19 НК РФ)УЧАСТНИКИ НАЛ ПРАВООТНОШЕНИЙ: Хозяйствующие субъекты (организации и физ лица) – 1)Налогоплательщики- организации и физ лица, на кот в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 2) Нал агенты лица, на кот в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщ и перечислению в соответств бюджет (внебюдж фонд) налогов. Гос органы 3)Нал органы (на фед уровне фед налог служба и ее территор подразделения, на местном уровне деление порайонное 4)Таможенные органы (Фед Тамож служба и ее территориальные подразделения) Некот органы наделены отдельными полномочиями в сфере налогооблож-я: 5)Финансовые органы (издают письм рекомендации по примензаконодат-ва) 6)Органы внутр дел (отделы по борьбе с налог преступлениями.участв совместно с налог органами в выездных нал проверках.Срок обмена инфо согласно НК 10 дней. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩ ИМ ПРАВО(ст.21): 1) получать от налоговых органов бесплатную инфо (в том числе в письм форме) о действ налогах и сборах, законодат-ве и принятых в соотв с ним нормат прав актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномоч нал органов и их должн лиц, а также получать формы нал деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; 2) получать от МинФина РФ письм разъяснения по вопросам применения законодат-ва;3) использ нал льготы при налич оснований; 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиц нал кредит; 5) на своеврем зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взыск налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в нал отношениях; 7) представлять нал органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам провед нал проверок(т.е доказать свою правоту);8) присутствовать при проведении выездной нал проверки; 9) получать копии акта нал проверки и решений нал органов, а также нал уведомления и требования об уплате налогов;10) требовать от нал органов соблюдения законодат-ва;11) не выполнять неправомерные акты и требования нал органов; 12) обжаловать акты нал органов,13) на соблюдение и сохр нал тайны;14) на полное возмещение убытков, прич незаконными актами нал органов или незакон действиями (бездействием) их должностн лиц;15) на участие в процессе рассмотрения материалов нал проверки. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩ ОБЯЗАНЫ (ст.23НК): 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в нал органах; 3) вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 4) представлять в в нал орган по месту учета нал декларации (расчеты; 5) представлять нал органам док-ты, необх для исчисления и уплаты налогов; 6)выполнять законные требования нал органа об устранении выявленных нарушений законодат-ва, а также не препятствовать законной деят-ти должн лиц нал органов при исполн ими своих служ обязанностей; 7) в теч 4лет обеспечивать сохранность док-тов(срок исковой давности 3 года); 10) письм сообщать в нал орган об открытии или о закрыт счетов (лицевых счетов) - в теч 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов (для банков5дней); обо всех случаях участия в росс и иностр организациях - в срок не позднее 1 мес со дня начала такого участия; обо всех обособленных подразделениях, созд на террит РФ, – в теч 1 мес со дня создания; о реорганизации или ликвидац организации – в теч 3 дней со дня принят такого решения.НАЛ АГЕНТЫ ИМ ПРАВО –то же что и налогоплательщ НАЛ АГЕНТЫ ОБЯЗАНЫ(ст24): 1)правильно и своеврем исчислять, удерживать из ден ср-в, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответств счета Федер казначейства; 2)письм сообщать в нал орган о невозмож-ти удержать налог и о сумме задолж-ти налогоплат в теч 1 мес со дня, когда нал агенту стало известно о таких обстоят-вах; 3)вести учет начисл и выплач налогоплательщ доходов, исчисленных, удерж и перечисл в бюдж систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; 4)представлять в нал орган док-ты, необх для осущ контроля за правильностью исчисления, удержания и перечислналогов; 5)в теч 4 лет обеспечивать сохранность док-тов, необх для исчисления, удержания и перечисления налогов. НАЛ ОРГАНЫ ИМ ПРАВО (ст31): 1) требовать от налогоплательщ, плательщика сбора или нал агента док-ты, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также док-ы, подтвержд правильность исчисления и своеврем уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;2) проводить нал проверки; 3) производить выемку док-тов у налогоплательщика при проведении нал проверок, когда есть основания полагать, что эти док-ты будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;4) вызывать на основании письм уведомления в нал органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налогов;5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщ в банках и налагать арест на имущ-во налогоплательщика; 6) осматривать любые использ налогоплательщ помещения; 7) определять суммы налогов расчетным путем; 8) требовать устранения выявленных нарушений законодат-ва; 9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы; 10) требовать от банков документы по списанию со счетов налогоплательщика сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюдж систему РФ; 11) привлекать для нал контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 12) вызывать свидетелей; 13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юр и физ лицам лицензий на право осущ опред видов деят-ти; 14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитраж суды иски: -о взыскании недоимки, пеней и штрафов; -о возмещении ущерба; -о досрочном расторж договора об инвестиц налоговом кредите. НАЛ ОРГАНЫ ОБЯЗАНЫ (ст32): 1) соблюдать законодат-во о налогах и сборах; 2) осущ-ть контроль за соблюдением законодательства; 3) вести учет организаций и физ лиц; 4) бесплатно информировать (в том числе в письм форме) налогоплательщиков о действ налогах и сборах, законодат-ве, а также представлять формы нал деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;5) руководствоваться письм разъясн МинФина РФ по вопросам применения законодат-ва; 6) сообщать налогоплательщ сведения о реквизитах; 7) принимать решения о возврате сумм излишне уплач; 8) соблюд нал тайну и обеспеч ее сохранение;9) направлять налогоплательщ копии акта нал проверки; 10) представлять налогоплательщ по его запросу справки о состоянии расчетов указан лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных нал органа.Запраш справка представляется в теч 5дней со дня поступления в нал орган соответств письм запроса; 11) осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку сумм уплач налогов, сборов, пеней и штрафов; 12) по заявлению налогоплательщика выдавать копии решений, принятых налоговым органом;13)3. Если в теч 2 мес со дня истеч срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указ в данном требовании недоимку, размеры кот позволяют предполаг факт совершения нарушения законодат-ва о налогах и сборах, содерж признаки преступления, нал органы обязаны в теч 10 дней со дня выявления указанных обстоят-в направить материалы в органы внутр дел для решения вопроса о возбуждении угол дела.Обязанности должностн лиц нал органов 1) действовать в строгом соотв с НК РФ и иными федер законами; 2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности нал органов; 3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщ, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодат-вом о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.