Субъекты налоговых правоотношений, права и обязанности банков

Банки обязаны исполнять поручения налогоплательщика или налогового агента по перечислению налога в соотв. бюджеты, а также решения налогового органа об аресте счетов или взыскании налогов за счет средств налогоплательщика.

70.Налоговые правонарушения — общие положения.

налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Признаки:

- это деяние, которое может быть совершено в двух формах: действия или бездействия

- это противоправное деяние, так как при его совершении нарушаются нормы, закрепленные в актах законодательства о налогах и сборах;

- это виновное деяние

- это общественно вредное деяние, так как причиняет вред такому сектору публичных финансов, как бюджетные доходы

- наказуемое деяние, так как за его совершение предусмотрено применение к виновному лицу принудительных мер имущественного характера.

Состав налогового правонарушения включает в себя четыре элемента:

1)Объект налогового правонарушения

2) Субъект налогового правонарушения

3) Объективная сторона налогового правонарушения

4)Субъективная сторона налогового правонарушения

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения:

1) непреодолимая сила (force major), то есть совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

2) невменяемость, то есть совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком-физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;

3) добросовестное заблуждение, то есть выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти или их должностными лицами в пределах их компетенции;

4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

1) Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе – штраф

2) Уклонение от постановки на учет в налоговом органе – штраф

3) Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке – штраф

4) Непредставление налоговой декларации – штраф

5) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения – штраф

6) Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) – штраф

7) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов – штраф в виде процента от суммы

8) Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест – штраф

9) Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля – штраф

10) Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля – штраф

11) Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода – штраф

Налоговая обязанность.

Обязанность налогоплательщика по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым законодательством. Возникает при наличии у налогоплательщика объекта налогообложения. Обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством или досрочно.

Обязанность может быть прекращена в случае:

1) уплаты налога

2) возникновения обст-в, указанных в налоговом зак-ве (простили)

3) смерть физического лица

4) банкротство организации

В качестве способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога используется залог имущества, поручительство (добровольные виды), пеня, приостановление операций по счетам в банке, арест имущества.

Ответственность участников налоговых правоотношений.

Налоговые, таможенные органы и ОВД несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщику вследствие неправомерных действий. Банки несут отв-ть за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей. Налогоплательщики и налоговые агенты несут отв-ть за нарушение налогового законодательства.

Налоговый контроль.

Это 1 из видов финансового контроля, который проводится должностными лицами налоговых органов.

Кроме того, в нем участвует Минфин, Фед.казначейство, ФТС и МВД. Для проведения налогового контроля налогоплательщики и налоговые агенты ставятся на учет по месту нахождения и по месту нахождения филиалов. Физ.лица – по месту жительства или по месту нахождения имущества.

На основании данных учета налогоплательщику присваивается индивидуальный индификационный номер (ИНН).

Основным видом контроля явл. налоговая проверка. Ее виды:

1) камеральная – в налоговом органе на основе декларации

2) выездная – по месту нахождения налогоплательщика

При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда налогоплательщику и налоговому агенту. Убытки, включая упущенную выгоду, возмещаются из ФБ.

Наши рекомендации