Как рассчитать налог на имущество в 2016 году со среднегодовой стоимости
Чтобы определить среднегодовую стоимость имущества, надо знать остаточную стоимость основных средств (абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ). То есть по данным бухучета надо определить разницу между первоначальной (восстановительной) стоимостью объектов и суммой начисленной амортизации (износа). При этом среднегодовая стоимость имущества рассчитывается по итогам года – для исчисления налога (п. 1 ст. 382 НК РФ). А чтобы посчитать авансовые платежи по налогу в течение отчетного года (если таковые установлены в регионе), нужна так называемая средняя стоимость (п. 1 и 2 ст. 383, п. 4 ст. 382 НК РФ). Для расчета данного показателя также потребуются данные об остаточной стоимости соответствующих активов (абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ).
Приведем необходимые формулы.
| Средняя стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) | = | Остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода | + | Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода | + | Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом | : | Количество месяцев в отчетном периоде | + |
| Авансовый платеж за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) по налогу на имущество со среднегодовой стоимости | = | Средняя стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) | x | Налоговая ставка | : |
| Среднегодовая стоимость имущества за отчетный год | = | Остаточная стоимость имущества на начало отчетного года | + | Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного года | + | Остаточная стоимость имущества на 31 декабря отчетного года | : | Количество месяцев в отчетном году | + |
| Налог на имущество со среднегодовой стоимости | = | Среднегодовая стоимость имущества за отчетный год | x | Налоговая ставка |
Внимание: если в течение года вы платите авансы, налог к уплате по итогам года перечисляется с учетом таких авансов (п. 2 ст. 382 НК РФ).
Как рассчитать налог на имущество с кадастровой стоимости
С 1 января 2014 года региональные власти получили право взимать с организаций налог на имущество с его кадастровой стоимости по состоянию на начало года (п. 2 ст. 375 НК РФ). Такой порядок действует в отношении следующей недвижимости (ст. 378.2 НК РФ):
· административно-деловых и торговых центров, а также помещений в них;
· нежилых помещений, которые предназначены (по документам) или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
· объектов недвижимости иностранных организаций, не имеющих в России постоянных представительств;
· жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на бухгалтерском балансе в качестве основных средств.
Налог с кадастровой стоимости с 1 июля 2014 года на общих основаниях уплачивают даже организации на ЕНВД, а с 1 января 2015 года – организации на УСН (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). При этом на «упрощенке» с объектом доходы минус расходы сумма уплаченного налога включается в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В конце 2014 года был принят закон, который обязал с 1 января 2015 года предпринимателей на УСН, ЕНВД и патентной системе налогообложения платить налог на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, при условии, что объекты используются в бизнесе (п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 и подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). В данной статье порядок уплаты налога на имущество физических лиц мы не рассматриваем. Данному платежу посвящена глава 32 НК РФ.
Обратите внимание: если кадастровая стоимость помещения не определена, но при этом известна кадастровая стоимость здания, в котором оно находится, стоимость этого помещения определяется по формуле (п. 6 ст. 378.2 НК РФ):
| Кадастровая стоимость помещения при условии, что известна только кадастровая стоимость здания, в котором оно находится | = | Кадастровая стоимость здания, в котором находится помещение, на 1 января текущего года | : | Общая площадь здания | × | Площадь помещения |
Если в течение года право собственности на объект возникло или прекратилось, сумма налога рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которых объект находился в собственности (письма ФНС России от 19.06.2014 № БС-4-11/11793 и от 19.05.2014 № БС-4-11/9523@). Месяц регистрации или прекращения права собственности принимается за полный месяц.
Сам налог считается по формуле (п. 12 ст. 378 НК РФ):
| Налог на имущество с кадастровой стоимости | = | Кадастровая стоимость имущества на 1 января отчетного года | x | Налоговая ставка |
Если предусмотрены авансы, понадобится еще такой расчет (подп. 1 п. 12 ст. 378 НК РФ):
| Авансовый платеж за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) по налогу на имущество с кадастровой стоимости | = | Кадастровая стоимость имущества на 1 января отчетного года | x | Налоговая ставка | : |
В какие сроки в 2016 году платить налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК РФ).