Налоговая ставка (определение, классификация). Примеры налогов
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. (Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.) Ст. 53 НК РФ.
Классификация налоговых ставок:
1. В зависимости от метода установления:
ü Твердые (специфические) - устанавливаются в абсолютной сумме на 1 ед. налоговой базы, т.е. сумма налога фиксирована.
Пр. Транспортный налог (Гл. 28)
· Авт. легковой до 100 л.с.: 1 л.с. = 5 рубл.
· Свыше 100 л.с. до 150 л.с. : 1 л.с. = 7 рубл.
ü Долевые (адвалорные)- (ad valoren- от стоимости) выражается в определенных долях объекта обложения.
Пр. Налог на прибыль организации (Гл. 25) - 0%, 9%, 10%, 15%, 20%, 24 % от прибыли
ü Кратные - устанавливается кратной некоторой базовой величине (МРОТ)
Пр. Был с владельцев собак 1/7 МРОТ
ü Смешанные (комбинированные) - сочетают в себе 2 варианта из выше указанных.
Пр. ЕСН Свыше 600т.р.= 104800р. +2% от Суммы более 600т.р.
2. В зависимости от изменения величины ставки к размеру объекта:
ü Прогрессивные размер ставки увеличивается с увеличением объекта налогообложения
Пр. ЕСН от 280 т.р. до 600т.р.= 72800р. + 10% от Суммы более 280т.р.
Свыше 600т.р.= 104800р. + 2% от Суммы более 600т.р.
ü Регрессивные размер ставки уменьшается с одновременным увеличением объекта налогообложения.
ü Пропорциональные устанавливается в одинаковом размере к объекту н.о.
3. По размеру изъятия:
ü Минимальные
ü Средние (базовые)
ü Максимальные
Срок уплаты налога (определение, виды). Примеры налогов.
Срок уплаты – календарная дата или определенный период времени, в течение которого субъект налога рассчитывается по своим нал. обязательствам.
Статья 57 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов
1. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
2. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
3. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
4. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Классификация налогов.
Классификация налогов - систематизированная группировка налогов в соответствии с однородными признаками. Назначение классификации определяется потребностями сопоставления показателей, налогообложения в разных регионах и странах, контроля за поступлением налогов по группам налогов и их влияние, для разработки нал. стратегии гос-ва.
| Классификационный признак | Виды налогов |
| 1. Субъект налога | - с юр.лиц - с физ.лиц - смешанные |
| 2. Объект налога | - имущественные - ресурсные - подоходные - с выручки - на операции или виды деят-ти |
| 3. Способ изъятия | - прямые - косвенные |
| 4. Уровень власти | - федеральные - региональные - местные |
| 5. Назначение | - общие (немаркированные) - целевые (маркированные) |
| 6. Отношение к бюджету | - бюджетные - внебюджетные |
| 7. Порядок зачисления в бюджет | - закреплённые - регулирующие |
| 8. Порядок введения налога | - общеобязательные - факультативные |
| 9. Продолжительность | - регулярные (систематические) - разовые (нерегулярные) |
| 10. Порядок исчисления | - налоги начисляемые н/пл самост. - налоги начисляемые налог.органами - налоги начисляемые нал.агент. |
| 11. По способу изъятия | - кадастровые - декларационные - налоги, взимаемые у источника |
| 12. Источник уплаты нал.суммы | - налоги, вход. в себестоимость - налоги, вход. в сумму выручки - налоги, кот. относ-ся на финн.рез-т - налоги, источником кот-ых яв-ся доход - чистая прибыль |
| 13. Метод исчисления | - глобальный - шедулярный - кумулятивный - некумулятивный - кратные - твёрдые - долевые |
| 14. Юрисдикция гос-ва | - резидентские - территориальные |
Способы взимания налогов
1. Кадастровый
Предполагает использ-е кадастра (списка). Имеет историч хар-р.
Отличит черта- трудоемкость (много времени и раб силы); МОМЕНТ УПЛАТЫ НАЛ НЕ СВЯЗАН С МОМЕНТОМ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА. Обычно устан-ся опред. Дата уплаты.
2. Изъятие нал у «источника».
Означает изъятие нал до или в момент получения объектом дохода.
Особ-ти: нал.удерживается в момент выдачи; двойной контроль (нал агента+ нал плательщика)
3. По декларации
Предусм взимание нал после получ-я дохода владельцем, предусм подачу нал декларации в нал орган. Нал выплач-ся после получ-я прибыли.
Порядок исчисления налога. Примеры налогов.
Порядок исчисления налога - действия налогоплательщика, налогового органа или налогового агента по определению фактической суммы налога на основе налогооблогаемой базы.
Порядок исчисления (виды налогов):
1. налоги, начисляемые налогоплательщиками самостоятельно
2. налоги, начисляемые налоговыми органами
3. налоги, начисляемые налоговыми агентами