Доходы, прибыль и рентабельность.

В результате своей производственно-хозяйственной деятельности предприятие получает доход, который можно классифицировать по следующим направлениям:

1. Доход (выручка) от реализации товарной продукции (работ, услуг);

2. Доход от реализации других материальных ценностей;

3. Доход от внереализационных операций.

Выручка от реализации товарной продукции (работ, услуг) – это сумма денежных средств, поступившая на расчетный счет предприятия за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Др = Цотпi * Qрпi,

где: Цотпi - отпускная цена i-го изделия с налогом на добавленную стоимость, руб.;

Qрпi- количество реализованной продукции i-го наименования в натуральных единицах.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) образуется либо по мере ее оплаты (при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлении средств в кассу), либо по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Доход от реализации других материальных ценностей включает выручку от продажи излишнего имущества и прочих активов предприятия (нематериальных активов, ценных бумаг и т.д.).

Кроме того, предприятия могут иметь финансовые результаты от внереализационных операций, т.е. от операций, не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), основных средств, товарно-материальных ценностей, нематериальных и других активов.

В состав доходов от внереализационных операций включаются:

· доходы, полученные на территории Республики Беларусь и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий;

· дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

· доходы от сдачи имущества в аренду, кроме случаев, когда сдача имущества в аренду является основным видом экономической деятельности организации;

· уплаченные, присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

· положительные разницы, образовавшиеся при изменении Национальным банком курсов иностранных валют, по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

· прибыль от покупки (продажи) иностранной валюты;

· поступления долгов, ранее списанных как безнадежные;

· излишек имущества, выявленный при инвентаризации;

· кредиторская и депонентская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности;

· другие доходы от операций, непосредственно несвязанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг).

Главной целью любого предприятия является получение прибыли, которая предствавляет собой чистый доход от производственно-хозяйственной деятельности. В условиях рыночной экономики прибыль является:

· одним из важнейших источников накопления и пополнения доходной части государственного и местных бюджетов;

· источником самофинансирования развития предприятия;

· основой принятия инвестиционных решений и инновационной деятельности предприятия;

· источником удовлетворения материальных интересов членов трудового коллектива и собственников предприятия.

Особенностью прибыли является не накопление ее в денежной форме, а расходование на инвестиции и инновации. Возвращаясь через них, она обеспечивает тем самым экономический рост предприятия и повышение его конкурентоспособоности.

Часть чистого дохода предприятия, образующегося после вычета из него косвенных налогов и текущих затрат, называется прибылью.

В практике учета и планирования различают следующие виды прибыли:

· балансовую (расчетная) прибыль;

· прибыль от реализации продукции;

· прибыль от внереализационных операций;

· прибыль налогооблагаемую;

· льготируемую прибыль;

· прибыль по изделию;

· прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия;

· чистую прибыль.

Балансовая (расчетная) прибыль включает прибыль, полученную от всех направлений деятельности предприятия: реализации продукции, работ, услуг, товаров, основных средств, материальных ценностей, нематериальных и прочих активов и прибыли (убытков), полученной от внереализационных операций.

Превышение доходов над расходами определяет размер расчетной прибыли. Она характеризует конечные результаты производственной и финансовой деятельности промышленных и непромышленных подразделений, находящихся на балансе предприятия. Общая величина балансовой прибыли определяется по формуле:

Пб = Пр + Ппр + Пвн,

где Пр - прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;

Ппр - прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;

Пвн - доходы (убытки) от внереализационных операций (недостачи материальный ценностей, разница валютных курсов, судебные издержки и т.п.).

Прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг является основной частью балансовой прибыли. Она определяется как разница между выручкой от их реализации в отпускных ценах (валовым доходом) и издержками производства (обращения) реализованной продукции, товаров, работ, услуг и суммами налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых в соответствии с установленным по формуле:

Пр= Цi*Qpi - Cпi*Qpi – KH,

где Цi- отпускная цена единицы i-ой продукции, руб./шт.;

Спi- себестоимость единицы i-ой продукции, руб./шт.;

Qрi - объем реализации i-ой продукции, шт.;

m - количество наименований продукции в портфеле заказов, в производственной программе;

КН - косвенные налоги и отчисления уплачиваемы из выручки в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Прибыль от внереализационных операций определяется с учетом их доходов и расходов. К внереализационным расходам и потерям относятся:

· расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, кроме случаев, когда сдача имущества в аренду является основным видом экономической деятельности организации;

· не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

· потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

· убытки по операциям прошлых лет, выявленные или востребованные в текущем году;

· не компенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;

· не компенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

· отрицательные разницы, образовавшиеся при изменении Национальным банком курсов иностранных валют, по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

· налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с действующим законодательством за счет финансовых результатов;

· убытки от продажи (покупки) иностранной валюты и др.

Прибыль налогооблагаемая рассчитывается по следующей формуле:

Побл= Пб - Пд –Ллг,

где Побл- налогооблагаемая прибыль;

Пб - балансовая (валовая) прибыль;

Пд – прибыль от мероприятий, облагаемых налогом на доход;

Ллг - льготируемая прибыль;

Объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы. Дивидендом для целей налогообложения признается часть прибыли предприятия, хозяйственного общества или хозяйственного объединения, выплачиваемая соответственно собственнику (собственникам) данного предприятия либо участникам хозяйственного общества или хозяйственного объединения в связи с правом собственности на имущество предприятия либо участием в хозяйственном обществе или хозяйственном объединении, за исключением: выплат акционеру (пайщику) в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный капитал предприятия при его ликвидации; выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций (паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном капитале ни одного из акционеров (пайщиков).

К дивидендам для целей налогообложения приравниваются доходы от соглашений (долговых обязательств), предусматривающих участие в прибылях.

Для определения налогооблагаемой прибыли из балансовой прибыли вычитаются льготируемая прибыль.

Льготируемой считается прибыль, которая в соответствии с Законом Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" не облагается налогом на прибыль. Это прибыль, фактически использованная на мероприятия по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС; на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; на развитие производства, увеличение выпуска товаров народного потребления, топливно-энергетического комплекса и строительных материалов. Общая величина льготируемой прибыли, использованной на эти цели, не должна превышать 50% балансовой прибыли. Не облагается налогом также прибыль, использованная на содержание оздоровительных лагерей, детских дошкольных учреждений, домов инвалидов, благотворительные цели, создание по установленной квоте рабочих мест для трудоустройства инвалидов и др.

Прибыль по изделию - это разница между затратной ценой предприятия и полной себестоимостью изделия.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия- это прибыль балансовая за вычетом всех налогов:

Ппр = Пб – НН - НП,

где - НП - налог на прибыль.

Чистая прибыль образуется после вычета из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия первоочередных платежей: штрафы (пени, неустойки), транспортный сбор и другие местные налоги, погашение основной суммы долга по кредиту.