Переменные затраты на единицу продукции

-затраты на оплату труда производственных рабочих

AVC_ото = 40*200=8000 руб.

AVC_отд =0.1*8000= 800 руб.

AVC_вбф=0,30*8800=2640 руб.

AVC_от = AVC_ото + AVC_отд + AVC_вбф =8800+2640 = 11440 руб.

-затраты на основные материалы и быстроизнашивающиеся предметы

AVC_м =1,07*(5*40+3*80+0.5*900) = 952,3 руб.

В т.ч. логистические затраты (транспортно-заготовительные) равны 62.3 руб.

AVC_м без логистических затрат 890 руб.

-затраты на комплектующие изделия

AVC_ки = ՇΣ КИ_i · Р_киi,

где КИ_i – норма расходов комплектующего изделия i-го наименования;

Р^!_киi – цена единицы комплектующего изделия i-го наименования без НДС, руб.

AVC_ки = 1.07(2*1000+3*500)=3745 руб.

В т.ч. логистические затраты 245 руб. Без ЛЗ затраты на КИ =3500 руб.

-затраты на энергоресурсы технологические определяют по формуле

AVC_эн.р =5*40 = 200 руб.

Затраты на основные материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, энергоресурсы технологические представляют собой прямые переменные материальные затраты;

-затраты на ремонт и содержание оборудования (без амортизации):

AVC_р.об= 3.6*40=144 руб.

Итого переменных затрат на единицу продукции:

AVC = 952,3+3745+11440+200+144=16481.3 руб.

Годовые переменные затраты предприятия

Годовые переменные затраты предприятия при объеме выпуска 1000 ед. равны

ТVC=16481,3 тыс. р.

Годовые постоянные затраты предприятия

Амортизационные отчисления по оборудованию, инструменту, помещениям и проекту (проекту по реализации Управленческих Решений, нововведений) при линейном методе начисления амортизации

TFC_aм= (53670*0,1+5240*0.15 + 30805*0,05+2500*0,2)=8343 тыс. руб.

Затраты на содержание и ремонт помещений:

TFC_пом = У_з · S = 6161*500 = 3 080 500 руб.

Годовые затраты на заработную плату административно-управленческого вспомогательного и обслуживающего персонала с отчислениями:

TFC_ауп = 0. 2 · AVC_от · q.

TFC_ауп = 0. 2 · AVC_от · q.=0.2*11440*1000=2 288 000 руб.

Эта сумма представляет собой фонд заработной платы ИТР и служащих, вспомогательных рабочих и МОП с отчислениями в социальные фонды. Годовой фонд оплаты труда ИТР и служащих, вспомогательных рабочих и МОП будет равен 1760 000 руб. (2288000:1,3).

Затраты на сертификацию и на рекламу могут быть приняты в размере

TFC_рек = 250 000 руб.

Прочие косвенные затраты

В данном примере к прочим косвенным затратам относится налог на имущество TFC_{пр.косв.} = TFC_им. Он принимается в размере 2.2% от среднегодовой стоимости имущества (без оборотных средств).

TFC_им = 93215000 *0.022 =2 050 700 руб.

Суммарные годовые постоянные затраты

Это сумма всех составляющих

TFC =TFC_aм +TFC_пом +TFC_ауп +TFC_рек +TFC_им

TFC=16 012 200 руб.

Себестоимость годового выпуска и единицы продукции

Себестоимость годового выпуска будет равна

TC =16481.3*1000+16 012 200 =32 493 500 руб.

Себестоимость единицы продукции составит

АТС= AVC + TFC / q =16481.3+ 16012200/1000 = 32 493.5 руб.

Подобную задачу по определению себестоимости можно было решить другим способом. Например, мы рассчитали годовые переменные затраты и нам было известно, что они в себестоимости годового выпуска составляют 50,72%. Тогда мы могли найти себестоимость годового выпуска следующим образом. Так как ТVC=50,72%ТС, то

ТС= ТVC/0,5072183

ТС=16481.3/0.5072183=32493,5 тыс. руб.

Цена единицы продукции

Назначив рентабельность продукции на уровне 15%, рассчитаем минимально возможную цену продажи единицы продукции без НДС, используя затратный подход к ценообразованию

Р^!= АТС *(1+R _изд/100)= 32 493.5 *1.15=37 367,525 руб.

Цена с НДС

Р = Р^! *(1 + ставка НДС) = 37 367,525 *1,18 =44 093,68 руб.

Вопросы для самостоятельной работы

1.Что произойдет с себестоимостью, если мы будем вынуждены приобрести новое оборудование? Чему будет равна чистая прибыль предприятия при продаже по установленной цене при работе без нового оборудования и с использованием этого оборудования?

Предприятие планирует приобрести новую оргтехнику, первоначальная цена которой равна 3600 тыс. руб. без НДС. Норма амортизационных отчислений 10%, норма затрат на содержание оргтехники 25% первоначальной цены. Внедрение оборудования позволит сократить затраты на оплату труда АУП и ВОП на 5%. Затраты на приобретение финансируются за счёт трёхлетнего кредита, ставка процентов за кредит 14,5% годовых.

2.Какие составляющие себестоимости изменятся?

3.Если темп инфляции будет 9% годовых, то чему должна быть равна цена единицы в следующем году?

4.Если желаемая норма рентабельности изделия будет равна 25%, то чему в этом случае будут равны цена нетто и цена брутто?

5.Определить удельный вес годовых постоянных затрат в себестоимости годового выпуска, если он увеличится до 1500 ед. при неизменной стоимости основных средств и численности АУП и ВОП?

6.Определить удельный вес затрат на оплату труда производственных рабочих в переменных затратах на единицу продукции У_от._пер и в себестоимости единицы продукции У_от.себ.

7.Определить удельный вес логистических затрат в переменных затратах на единицу продукции У_лз.пер. и в себестоимости единицы продукции У_лз.себ.

8. Как изменится себестоимость единицы продукции, если трудоёмкость продукции увеличится (уменьшится) на 10%?

9. Как изменятся переменные затраты, если затраты на оплату труда производственных рабочих повысятся на 15% за счёт увеличения тарифной ставки?

10. Как изменится себестоимость единицы продукции, если норма расхода всех материалов за счёт изменения технологии уменьшится на 10%?

11. Что произойдет с себестоимостью годового выпуска, если сократится численность АУП и ВОП на 5%?

12. Напишите формулу определения рентабельности изделия, если известны его цена и себестоимость единицы продукции.

Некоторые определения для самостоятельной подготовки

Себестоимость единицы продукции АТС-полные затраты на производство и реализацию единицы продукции.АТС=АVС+TFC/q_ф, где q_ф-фактический объем выпуска продукции.

Суммарные постоянные затраты TFC –затраты на оплату труда управленческого, вспомогательного и обслуживающего персонала с социальными отчислениями; на содержание и ремонт помещений, амортизация, налоговые платежи (налог на имущество, транспортный налог), затраты на сертификацию, рекламу и пр.

Упущенная выгода предприятия – величина недополученного дохода. Определяется разностью между ожидаемым инвесторами доходами TR_ожи фактически получаемым данным предприятием доходом от реализации продукцииTR_фак

Условие эффективности проекта - чистый дисконтированный доход больше нуля

Финансовая реализуемость инвестиционного проекта - положительное значениена каждом шаге расчётного периода величины накопленного сальдо (чистого дохода) потоков от инвестиционной, операционной и финансовой деятельности

Финансовые посредники - организации, выпускающие финансовые обязательства и продающие их в качестве активов за деньги.

Фондоотдача основных средств k_фо -отношение выручки от реализации услугTR к среднегодовой величине основных средств предприятия К_опф. k_фо= TR /К_опф. k_фопоказывает, сколько рублей дохода предприятие получает с каждого рубля основных производственных фондов

Формирование портфеля проектов - определение набора конкретных проектов, а также пропорций распределения инвестируемого капитала между этими проектами

Цена капитала – издержки предприятия по обслуживанию собственного и заемного капитала

Цена капитала заемного- зависит от величины процентных ставок, выплачиваемых кредиторам P_кз =(проценты по кредитам): величина заемного капитала К_кз

Цена капитала собственного зависит от величины дивидендов, выплачиваемых акционерамP_кс=(величина выплаченных дивидендов): величина собственного капитала К_кс

Цена капитала средневзвешенная Р_квз– показывает средневзвешенную цену обслуживания собственного и заемного капитала. На ее величину влияют: цена капитала заемного P_кз и удельный вес заемного капитала в структуре капиталаk_кз, а также цена капитала собственногоP_кс и его удельный вес в структуре капитала предприятия k_кс :

Р_квз= P_кз *k_кз + P_кс* k_кс

Чистый дисконтированный доход – накопленное сальдо дисконтированных денежных потоков за расчетный период

Чистый доход - накопленное сальдо денежных потоков за расчетный период

Эффективность бюджетная- оценивает эффективность участия государства в проекте с точки зрения расходов и доходов бюджетов всех уровней

Эффективность инвестиционного проекта - категория, отражающая соответствие проекта целям и интересам его участников. На практике оценивают следующие виды эффективности: эффективность проекта в целом и эффективность участия в проекте

Эффективность проекта в целом оценивается с целью выявления потенциальной привлекательности проекта для участников и поиска источников финансирования, включает в себя общественную (социально-экономическую) эффективность проекта и коммерческую эффективность проекта

Эффективность проекта коммерческая - оценивает финансовые последствия его осуществления для участника, реализующего проект, при условии, что он производит все необходимые для реализации проекта затраты и пользуется всеми его результатами

Эффективность проекта общественная - учитывает социально-экономические последствия осуществления проекта для общества в целом

Эффективность участия в проекте - проверка реализуемости проекта и заинтересованности в нем всех его участников

Эффективный (годовой) фонд времени работы оборудования F_об – определяется количеством смен работы оборудования в сутки; числом чистых часов работы в смену; количеством рабочих дней в году. Эти факторы определяют коэффициент загрузки оборудования

Эффективный (годовой) фонд времени одного рабочего F_раб – определяется количеством рабочих дней (рабочих смен) в году, средним по предприятию количеством дней отпуска и количеством дней по болезни, внутрисменными потерями. Эта величина является фиксированной для конкретного предприятия в соответствии с проектом (общепринятые значения 1790-1850ч.)

Задача1. Годовая выручка нетто предприятия составляла 375 тыс. руб., годовые постоянные затраты за счет улучшения качества предлагается увеличить со 180 тыс. руб. до 200 тыс. руб. Переменные затраты составляли в себестоимости годового выпуска 40%. Годовой объем реализации предполагается увеличить с 300 ед. до 360 ед. при неизменной цене. Рассчитать чистую прибыль до и после улучшения качества.

Задача 2. Затраты на оплату труда равны 12870 руб./ед.прод. и составляют 71,5% в удельных переменных затратах. А годовые переменные затраты составляют 80 % в себестоимости годового выпуска. Чему равна себестоимость единицы продукции и цена продажи без НДС, если предприятие выпускает 5000 единиц продукции, а рентабельность изделия 25%.

Задача 3. Выбрать лучший вариант организации производства при объеме выпуска 6000 ед. продукции, цене продажи без НДС 4560, определить для него точку безубыточности при следующих данных

Наименование показателей	Вариант 1	Вариант 2
Затраты на основные материалы, руб./ед
Затраты на комплектующие , руб./ед
Затраты на энергоресурсы технологические, руб/ед
Доля остальных затрат в переменных затратах на единицу продукции	65%	40%
Постоянные затраты на годовой выпуск, тыс. руб.

Задача 4. На сколько процентов изменится прибыль от продаж при внедрении предложения по увеличению годовых затрат предприятия на обслуживание автоматизированной системы финансового учета на 100 тыс.руб., если годовая выручка до внедрения системы, составлявшая 1800 тыс. руб., увеличится на 190 тыс. руб., а рентабельность продаж останется без изменения на уровне 25%.