Раздел 3. Упрощенная система налогообложения (УСН)
Указатель по разделу 3:
3.1. Условия перехода на уплату налога по УСН;
3.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками по УСН;
3.3. Уплата налогов и сборов;
3.4. Представление отчетности;
Условия перехода на уплату налога по УСН
| Условия | Порядок применения |
| Применение УСН | 1. Применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. 2. Индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с гл. 26.3 НК РФ на уплату единого налога по ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников, установленные гл. 26.2 НК РФ, по отношению к таким индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности. 3. Сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. 4. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ |
| Переход на УСН | Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно |
| Запрет перехода на УСН | Не вправе применять УСН: - профессиональные участники рынка ценных бумаг; - индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; - индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; - индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕСХН в соответствии с главой 26.1 НК РФ; - индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; - индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные п. 1, п. 2 статьи 346.13 НК РФ |
Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками по УСН
| Налоги, от уплаты которых освобождаются налогоплательщики перешедшие на УСН | Доходы, имущество, операции, которые не относятся к объекту налогообложения |
| Налог на добавленную стоимость | по операциям, облагаемым НДС (налогоплательщики, перешедшие на УСН не признаются налогоплательщиками НДС), за исключением: - НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ |
| Налог на доходы физических лиц физических лиц | в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением: налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, п. 4, п. 5 ст. 224 НК РФ |
| Налог на имущество физических лиц | в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности |
Уплата налогов и сборов
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент
| Налог, сбор | Налоговый (отчетный) период | Срок уплаты налога, сбора |
| В статусе налогоплательщика | ||
| Налог по УСН | отчетный период: I квартал, полугодие, 9 месяцев | авансовые платежи: - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом |
| налоговый период: календарный год | налог по итогам налогового периода: - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | |
| Налог на добавленную стоимость | квартал | не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в случаях, когда НДС, уплачивается в соответствии со ст. 174.1 НК РФ |
| не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС) | ||
| уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ | ||
| Акцизы | календарный месяц | уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ |
| Косвенные налоги | - | не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (уплачиваются при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза) |
| Налог на доходы физических лиц | календарный год | общая сумма налога: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается в отношении полученных доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ) |
| Налог на имущество физических лиц | календарный год | порядок уплаты налога представлен в подразделе 1.1. настоящей справочной информации (налог уплачивается в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности облагаемой по УСН) |
| Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах | - | сроки уплаты иных налогов и сборов представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; транспортный налог; земельный налог |
| В статусе налогового агента | ||
| Налог на добавленную стоимость | квартал | не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями |
| Налог на доходы физических лиц | - | по доходам, выплаченным физическим лицам, из средств налогового агента, находящихся на его счетах в банке не позднее: - дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода; - дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках |
| по доходам, выплаченным физическим лицам в иных случаях, не позднее: - дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме); - дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды) |
Представление отчетности
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент
| Налог, сбор | Налоговый (отчетный) период | Срок представления отчетности |
| В статусе налогоплательщика | ||
| Налог по УСН | налоговый период: календарный год | не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (представляется налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН) |
| Налог на добавленную стоимость | квартал | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиками в случаях, когда: - НДС, подлежит уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - НДС, уплачивается в соответствии со ст. 174.1 НК РФ; - НДС уплачен лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС) |
| Косвенные налоги | - | не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза) |
| Налог на доходы физических лиц | календарный год | не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется в отношении полученных доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ) |
| - | в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ) | |
| - | в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода (налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) | |
| - | в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица) | |
| Налог на имущество физических лиц | - | отчетность не установлена |
| Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах | - | сроки представления отчетности по иным налогам и сборам представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; транспортный налог; земельный налог |
| В статусе налогового агента | ||
| Налог на добавленную стоимость | квартал | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по НДС представляется налоговыми агентами, в т. ч. лицами перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС) |
| Налог на доходы физических лиц | календарный год | не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ) |
| - | не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли обстоятельства невозможности удержания налога (письменное сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ) |
Раздел 4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
(Внимание! ЕНВД не применяется с 01.01.2018)
Указатель по разделу 4:
4.1. Условия применения ЕНВД;
4.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками ЕНВД;
4.3. Уплата налогов и сборов;
4.4. Представление отчетности
Условия применения ЕНВД
| Условия | Порядок применения |
| Применение ЕНВД | 1. Применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. 2. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ. 3. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом по ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. 4. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью по ЕНВД иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности по ЕНВД и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности по ЕНВД осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке |
| Запрет на применение ЕНВД | Не вправе переходить на ЕНВД: - индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превышает 100 человек; - индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 13 и пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций. ЕНВД не применяется: - в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; - в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 6, пп. 7, пп. 8, пп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в случае, если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с гл. 26.1 НК РФ на уплату ЕСНХ, и указанные индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства |