Налог на имущество иностранных юридических лиц

Налогоплательщики данного налога являются иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства РФ или имеющие на территории РФ.

Объектам налогообложения для иностранных юридических лиц, осуществляющих свою деятельность через представительства признается движемое и недвижимое имущество, которое относится к объектам ОС и их учет производится в соответствии с положением об учете ОС.

Для организаций, имеющих в собственности имущество, находящихся на территории РФ уплачивают налог, только с недвижимого имущества.

К недвижимому имуществу относятся:

- земельные участки

- участки недр

- водные объекты

- многолетние насаждения

- леса

- здания, сооружения

- морские суда

- космические объекты

- воздушные суда

Данное имущество принимается к налогооблажению по инвентарной стоимости на 01.01 отчетного года. Инвентарная стоимость определяется комиссией БТИ. Расчет налогооблагаемой базы для предприятий, имеющих представительства производить так же как и для российских предприятий.

Для организаций, имеющих в собственности имущество An исчисляется за отчетный период, как 1/4 инвентарной стоимости имущества умноженное на налоговую ставку (2,2%).

Отчетным периодом является квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые декларации подаются не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

Задача

НИ-?

Наименование объекта	01.01	01.02	01.03	01.04
Остаточная стоимость зданий и сооружений
Остаточная стоимость земельного участка
Остаточная стоимость ПС

Q = 120000+113000+128000+142000+89000+93000+93000+100000/3+1

=197000

An = 197000*2.2/100=4829 Д91 К68

Задача

НИ-?

Наименование объекта	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07
ПС ОС 01
Водный объект.
02Амортизация ОС
03 Доходные Вложения в материальные ценности
Остаточная стоимость

Q = 246000+257600+283200+242700+316600+362900+382300/6+1

= 298.757

An=298757*2.2/100*4=1643

Q = 246000+257600+283200+242700/3+1=257.375

An=257.375*2.2/100*4=1415

Д91К68∑1415

НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в сфере игорного бизнеса.Объектами обложения являются:

1. Игорный стол

2. Игорный автомат

3. Касса тотализатора

4. Касса букмекера

Каждый из налогового объекта подлежит регистрации в налоговых органах. В случаях снятия с регистрации объекта, регистратор должен уведомить налоговые органы за 2 дня до снятия. По каждому из объектов установлены ставки:

1.Игровые столы – от 25000 до 12500 руб.. В Омске 7500 за 1 стол

2.Игровые автоматы – от 1500т до 7000 руб. В Омске 3500 руб.

3. Касса тотализатора и букмекера – от 25000 до 125000 руб.. В Омске 50000 руб.

При снятии объекта с регистрации налог берется в размере ½ от установленной ставки. Если 1 игорный стол имеет более 1 игрового поля, то ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

Начисление налога отражается Д90 К68.

Налоговая декларация подается в органы ежемесячно, не позднее 20 числа следующего за истекшим.

Налоговая декларация по снятым объектам предоставляется до 15 числа текущего налогового периода.

Задача

НБ – налог на игорный бизнес - ?

Если организация имеет 4 игровых стола на 2^х игровых полях. Ставка по каждому столу – 80000 руб.; 7 игровых автоматов, ставка 4100. 1 касса тотализатора – ставка 62000.

НБ = 4*2*80000+7*4100+62000=730700

Д90 К68 ∑730700

Задача

НБ-?

Если организация имеет:

7 игровых столов на 3 игровых полях – ставка 49000 руб.

9 игровых автоматов – ставка 5300 руб.

2 кассы тотализатора – ставка 30000 руб

Администратор уведомил налоговые органы о снятии с регистрации 3 игровых автоматов.

НБ = 7*3*49000+6*5300+3*5300/2+2*30000 = 1128750

Д90 К68 ∑1128750

Задача

НИ - ?

Инвентарная стоимость 950000

Квартиры

Гараж 110000

Q = 0,5*950000+110000*0,1/100 = 4860

Задача

Налог на землю за 12 месяцев

Участок земли S-280 м²кад. стоимость 560 за 1 м² ставка-1,5%

В октябре отчетного года предприятие приобрело земельный участок S -120 м² кад. стоимость 700 руб. за 1м^{2 ставка-0,8%}

Решение:

АnI=280*560*1,5/100*4=588

АnII=280*560*1.5/100*4=588

АnIII=280*560*1.5/100*4=588

Аn_год=280*560*1,5/100*12/12+120*700*0,8/100*3/12=2520

Д26К68 ∑=2520

Задача

НБ-?

8 игровых столов на 3 полях ставка 79000

12 игровых автоматов ставка 6300

3 кассы тотализатора ставка 76000

Решение:

НБ = 8*3*79000+12*6300+3*76000 = 2199600

Д90К68∑2199600

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Плательщиками данного налога являются организации, имеющие в собственности транспортные средства, а также физические лица. Налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя на одну лошадиную силу или 1 кв/ч.

Ставки по легковым автомобилям:

до 100 л.сил. - 5 руб.

от 100 до 150 -7 руб.

от 150 до 200 – 10 руб.

от 200 до 250 – 15 руб.

свыше 250 – 30 руб.

Автобусы:

До 200 л.сил – 10 руб.

Свыше 200 л.сил – 20 руб.

Грузовые автомобили:

До 100 л.сил – 5 руб.

От 150 до 200 – 10 руб.

От 200 до 250 –13 руб.

От 100 до 150 – 8 руб.

Свыше 250 – 17 руб.

По данному налогу установлены следующие льготы:

1. Герои Советского союза, соц.труда, кавалеры ордена славы.

2. Инвалиды ВОВ, в собственности которых находится автомобили с мощностью до 100 л.сил;

3. Организации инвалидов, использующие транспортные средства

для осуществления своей деятельности с мощностью двигателя до 100 л.с.

4. Организации автомобильного и электрического транспорта общего пользования,осуществляющие перевозку пассажиров (исключая такси и маршрутные такси)

5. Бюджетные организации, финансируемые из всех уровней бюджета.

Уплата налога производится по месту регистрации транспортных средств. Для организации отчетные периодами является квартал, полугодие, 9 мес.. В конце каждого отчетного периода начисляют авансовый платеж и декларацию по налогу предоставляет не позднее 15 числа месяца следующего за истекшим периодом.

Налоговая декларация по итогам года предоставляет декларацию не позднее 1 февраля, а уплату налога за год производят до 15 марта, кроме того налог уплачивается при регистрации транспортного средства в ГИБДД, а также при получении новых гос.знаков. Начисление налога юридическим лицам отражается проводкой Д26 К68.

Задача

НТ-? Если организация имеет 5 легковых автомобиля с мощностью двигателя 65 лош.сил; 4 груз. автомоб. – по 115 лош.сил; 6 автобусов по 250 лош.сил.

НТ= 65*5*5+4*16*115+6*20*250=38985

Д26 К68 ∑38985

Задача

НБ-? Если частный предприниматель имеет 5 игровых столов на 2 игровых полях – 31000 руб., 12 игровых автоматов – 6200 руб. касса тотал. – 25000, касса бук. – 60000 руб.

Администратор уведомил налоговые органы о снятии с регистрации 5 игров.автомат

НБ = 5*2*31000+7*6200+5*6200/2+25000+60000 = 453900

Д90 К68 ∑453900

Задача

НТ-? Организация имеет:

8 груз. а/м– 150 лош.сил;

3 груз. а/м– 220 лош.сил;

4 лег.а/м– 95 лош.сил;

3 автобуса – 200 лош.сил;

НТ = 8*150*16+3*220*26+4*95*5+3*200*10 = 44260

Д26 К68 ∑44260

Задача

НБ-? Если предприятие имеет 3 игр.стола на одном поле – 85000 руб;12 игр.авт. – 5200 руб.;Касса тотал. – 49000 руб.;касса букл. – 25000 руб; Администратор уведомил о снятии 4-х игров.автом. 18 числа текущего месяца.

НБ 3*1*85000+12*5200+49000+25000= 391400

Задача

НТ-? Если предприятие имеет 6 автобусов мощностью 110 л.с., 4 автобуса мощностью 250 л.с., 7 грузовых а/б мощностью 200 л.с., 1 грузовой а/б мощностью 270 л.с.

Решение

НТ=6*110*10+4*250*20+7*200*20+270*34=63780

Д26 К68 ∑63780

Задача

НИ1.кв-?

Наименование объекта	01.01	01.02	01.03	01.04
ПС ОС
ПС непроизводственных ОС
Амортизация ОС
ПС лизинг ОС