Понятие налога и его структура

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ.

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА.

Возникновение налогообложения было вызвано формированием государства и государственного аппарата для содержания, которого требовались дополнительные финансовые ресурсы. Налоги представляют собой обязательный финансовый платеж за весь период существования общество создало стоимость всех материальных благ. Которые были предназначены для удовлетворения потребностей. Это привело к образованию экономической категории ОВП (общественный Валовый Продукт). Для того чтобы получить денежные средства осуществляется перераспределение данного продукта. Основным методом распределения является прямое изъятие государством определенной части продукта, с помощью налогооблагаемых платежей, которые предназначены для формирования государственного бюджета.

Налогообложение регулируется государством посредствам финансовых механизмов, которые сформированы в налоговую политику

Налоговая политика – это система активов и мероприятий, которые проводятся государством в системе налогообложения и направленных на реализацию задач стоящих перед обществом. Государство является участником в процессе воспроизводства, что накладывает отпечаток на налоговую политику. Налоговая политика закладывается государством на целый год через принятие государственного бюджета и соответствующих его норматив. актам и законов.

Налоговая политика бывает 3-х направлений:

1. Политика максимальных налогов – она основана на следующем принципе «Взять можно все, что есть».

2. Политика разумных налогов, который основан на поддержке предпринимательства и обеспеченья благоприятного налогового климата.

3. Политика высоких налогов, которая предназначена для защиты населения

Все платежи осуществляются в бюджете и образуют налоговую систему.

Налоговая система выполняет следующие функции:

1. Фискальная – это функция по средствам которых происходит формирование государственных ресурсов и происходит сбор средств (аккумуляция) в бюджет для выполнения принятых программ.

2. Распределительная (социальная) – это перераспределение общественных доходов между различными слоями населения.

3. Регулирующая– выполнение налоговых задач посредством налогообложениям. Данная функция подразделяется на подфункции:

· стимулирующая реализуется через систему льгот или освобождении от платежей определенной категории плательщиков

· дистимулирующая – реализуется через повышения налоговых ставок

· воспроизводственная – предназначена для максимального сбора финансовых ресурсов и покрытия расходов образуемых при налогообложении

4. Контрольная - осуществляет контроль за финансовой деятельностью предприятия и своевременным начислением и перечислением в бюджет налогов.

5. Поощрительная – признание заслуг определенных граждан перед обществом и предоставление льгот от налогообложений.

Экономические принципы – налогообложение представляет собой принятые положения определения целесообразность налогообложения

1. Принцип справедливости – данный принцип подразумевает, сто каждый гражданин обязан принимать участие финансирования расходов государства пропорционально полученным доходам.

2. Принцип максимального учета интересов и возможности налогоплательщика – установление определенности и удобства, связанных с налогообложением, своевременное информирование налогоплательщика с изменениями налогового законодательства.

3. Принцип соизмеримости – данный принцип связан с пропорциональным накоплением государственного бюджета и устранения впоследствии налогообложения.

Государством обязательно устанавливается налоговый предел, т.е. налоговый предел –это максимальная точка изъятия валового продукта в бюджет и перераспределения полученных доходов между юридическими и физическими лицами;

4. Принцип экономичности –

∑ доходов по каждому налогу должна превышать ∑ расходов по его содержанию и изъятию.

Классификация налогов

Это группировка налоговых платежей по однородным признакам

1. По способу взимания налоговые платежи бывают

а. прямые – данные налоги взымаются в процессе накопления материальных благ, т.е. с дохода или имущества налогоплательщика

Прямые налоги делятся:

-реальные – взымаются с предполагаемой суммы дохода, являющейся НОБ (единый налог на вменённый доход ЕНВД)

-личные – этот налог уплачивается с получаемого дохода, что отражает фактическую платежеспособность субъекта (налог на доходы с физических лиц)

б. косвенные – данные налоги взымаются через цену товара (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

Косвенные налоги делятся:

- индивидуальные – облагают строгоопределенный вид товара, указанный перечнем (акциз)

- универсальные – данный налог взымается со стоимости всех товаров, работ и услуг, за исключением определенного перечня (НДС)

- Фискальная монополия – облагаются товары и услуги производство и реализации, которых находится в собственности государства (земельные и природные ресурсы)

в. налоги с физических лиц – налоги, которые взымаются с физических лиц (НДФЛ, налог на имущество, транспортный, земельный)

г. налог с предприятий – налогоплательщиком являются юридические лица, которые уплачивают налог на прибыль, земельный, НДС.

д. смешанные налоги – таможенные сборы, земельные, транспортный, налог на имущество.

2. В зависимости от органов, устанавливающих налоги:

а. федеральные (общехозяйственные) – данные налоги (ставки, объекты, субъекты, льготы, период) устанавливаются государством и является едиными на всей территории РФ (НДС, акциз, таможенные пошлины, налог на прибыль, НДФЛ)

б. региональные – данные налоги устанавливаются республиками, краями,областями входящими от федеральных налогов налоговой ставки, объекты, субъекты, и расчет устанавл. Органами республик (лесной, земельный, налог на имущество, водный)

в. Местные – вводятся местными органами управления республик, районов и обл. РФ (земельный, на имущество, НДФЛ, регистрационные сборы)

3. По порядку введения:

Налог имеет 2 свойства

- обязательность – т.е. изъятие государством определенной части доходов налогоплательщиков в виде обязательного взноса.

- безэквивалентность – т.е. уплата налога налогоплательщика не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств

По целевой направленности введение налогов они делятся на:

а. универсальные – обязательный безэквивалентный платеж, не имеющий конкретных направления своего использования (налог на прибыль, НДС)

б.целевые:

- сбор – целенаправленный платеж, является платой государству за оказанные услуги налогоплательщика, сбор может быть адресным и безадресным (сбор за право торговли, сбор за право проведения местных аукционов и лотерей)

- пошлина – денежный сбор, взымается с юридических лиц и физических лиц за совершения специально уполномоченными органами действий и за подачу документов, имеющих юридическое значение.

Государственные пошлины подразделяются:

- таможенное - пограничная пошлина деньги сбор, взымаемый таможенными органами с плательщиками за ввоз и вывоз товара через таможенную границу государства.

- внутригосударственная пошлина – деньги плата, взымаемая с физический и юридических лиц за совершение действий, имеющих юридическое значение. (государственная пошлина за предъявление иска в суд)

Задачи налогообложение:

1. Контроль за финансовой деятельностью предприятия

2. Контроль за достоверность начисления налогов

3. Перераспределение средств

Налоги делятся на

1. обязательные – устанавливаются РФ и взымаются с юридических и физических лиц (налог на имущество предприятии. НДФЛ, лесной)

2. факультативные - устанавливаются законом РФ и вводятся по решению республик, краев, областей и городской власти (земельный, налог на игорный бизнес)

3. Абстрактные – налоги, которые вводятся при формировании государственного бюджета

4. Закрепленные – налоги в бюджете или внебюджетные фонды

5. Регулирующие – поступают на все уровни бюджета (налог на прибыль)

6. Целевые – вводятся для финансирования конкретных затрат по содержанию чего-либо.

НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ РФ

Налог – одно из направлений государственной власти, установленное государством в одностороннем порядке, без согласия налогоплательщика.

Налогообложение предусматривает 2 процедуры:

- установление налога – предусматривается ведение налогов на территории РФ.

- введение налога – определяются сроки, плательщики, НОБ, льготники по данному налогу

Принятие налога производиться в следующем порядке:

1.Законопроект выносится на рассмотрение в гос.думу

2.Закон считается принятым, если за него проголосовало большинство депутатов.

3.Закон передается в течении 5 дней после принятия в совет федерации для одобрения. После одобрения в течение 5 дней закон передается президенту для подписания и одобрения.

4.После подписания закон должен быть опубликован в течение 7 дней в официальное издание.

5.После публикации закон вступает в силу в течение 10 дней.

6.Если срок действия закона истёк, то производится налоговая реформа, которая должна быть предложена правительством за 3,5 месяца до окончания налогового периода

РЕГИСТРАЦИЯ

Все физические и юридические лица, а так же их представительства и частные предприниматели подлежат регистрации в качестве налогоплательщиков в налоговых органов.

Учет налогоплательщиков осуществляется путем внесения в государственный реестр номера и реквизитов. Регистрация проводится в органах местного самоуправления, а в налоговые органы осуществляется по месту регистрации.

Филиалы и представительства, а также другие юридические лица являющиеся налогоплательщиками и по закону освобожденные от регистрации вступают на учет в налоговые органы по месту своего нахождения. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность вступают на учет в налоговые органы по месту (своего нахождения), постоянного жительства.

При постановке на учет каждому органу присваивается ИНН, в котором указывается код, место расположение, вид деятельности, категория налогоплательщика. Данный номер указывается во всех отчетных документах.

Кроме того юридическим лицам выдается свидетельство о регистрации в налоговых органах, в качестве налогоплательщика в течении 5 дней с момента подачи заявления. Справку, выданную органами субъекты предоставляют в банк для открытия расчетного счета и ежеквартально из банка дается информация о наличие денежных средств на счете.

Существуют следующие виды налоговой проверки:

1.Документальная – данная проверка проводится не реже одного раза в два года, в нее включается проверка первичной и сводной бухгалтерской документации и выявление ошибок и нарушений ведения бухгалтерского учета и налогового законодательства.

Данной проверки в первую очередь подвергается предприятие, получающие системную прибыль, предприятия, замешанные в налоговых махинациях и прекращающих свою деятельность.

2.Камеральная – это проверка всей отчетности предприятия, проверка правильности заполнения налоговых деклараций, правильности исчисления налога и законности исполнения льгот.

Проверка проводиться в течение 30 дней при выявлении нарушений срок продлевается до 2-х месяцев. Проверяющий инспектор составляет акт, где указывает выявленные нарушения в бухгалтерском учете или налоговом учете и указывают его вместе с директором и главным бухгалтером.

Если же нарушения не обнаружены, то предприятию дается справка, где указывается документация и объекты проверки и указывается, что претензий к организации нет.

Акт составляется в двух экземплярах, к которому прилагается протокол изъятия документа и на основе его данных предприятие обязано доначислить и перечислить налоги в бюджет. Если директор и главный бухгалтер не согласны с выявленными нарушениями, то пишется письменное возражение, которое направляется в налоговую инспекцию, которое рассматривается в течение месяца. По истечению, которого принимается решение об утверждении данных нарушения или проведение повторной проверки.

2.Выездная налоговая проверка – проводится вне места нахождения налогового органа, а по месту нахождения налогоплательщика.

Необходимость проведения такой проверки с привлечением данных первичных документации, осмотра территории налогоплательщика.

Необходимость обусловлена целями обеспечения надлежащих условий для проверяющих.

Местные налоги и сборы

НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ

Существуют следующие формы данного налога:

1.Арендная плата за землю

2.Нормативная цена земли

Арендная плата за пользование землей устанавливается в соответствии с договором аренды, который позволяет субъекту пользоваться землей.

Нормативная цена земли устанавливается на земельный участок

Налог на землю – право собственности на земельный участок переходит к экономическому субъекту после сделки Право собственности подтверждается свидетельством

Объектом обложения является стоимостная оценка земельного участка. НОБ является кадастровая стоимость земли, которая зависит от вида использования земли. Кадастровая стоимость устанавливается нормативными актами РФ

Отчетными периодами являются 1,2,3 квартал.

Налоговым периодам -1 год.

За каждый отчетный период экономический субъект производит расчет авансовых платежей. Если в отчетном периоде предприятие приобрело или реализовало земельный участок, то по данному объекту рассчитывается коэффициент.

Месяц, в котором произведена сделка, включается в отчетный период полностью.

Расчеты с бюджетом по налогам на землю формируются на счете 68.

От уплаты земли, относящейся к объектам органов местного самоуправления освобождаются заповедники, земли, предназначенные для опытов по выращиванию. Земельные участки, имеющие право безвозмездного срочного пользования или по договору аренды.

Уплата авансовых платежей производится не позднее 20 числа. Платеж за год производится до 1.01.

Задача:

Рассчитать авансовый платеж по налогу на землю, если предприятие имеет в собственности земельный участок в кадастровой стоимости 600000. Ставка налога-0,3%. В феврале отчетного периода предприятие приобрело земельный участок кадастровой стоимостью 180000 и ставкой налога-1,2%. Составить бухгалтерские проводки.

Решение

АnI=НОБ*НС/100*1/4*Кв.

АnI=60000*0,3/100-1/4*3/3+180000*1,2/100*4*2/3 = 810

Д26 К68 ∑810

Задача:

Начислить авансовый платеж за I,II, кварта. Предприятие имеет земельный участок площадью 170 км², стоимостью 500 за кадастр, налоговая ставка – 0,9%. Второй участок – площадью 50 км², 140 кадастр, налоговая ставка – 1,5%. В мае был реализован II участок. Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

АnI = 170*500*,9/100*1/4*3/3 + 140*50*1,5/100*1/4*3/3= 217,5

АnII = 170*500*0,9/100*4*3/3 + 140*50*1,5/100*4*2/3 = 231,02

Д26 К68

Задача:

Рассчитать налог на землю за 12 месяцев, если предприятие в собственности имеет земельный участок, кадастр - 480000, налоговая ставка 1,25 %, в мае предприятие приобрело 2 земельных участка, стоимостью 120000, налоговая ставка 0,9%. И второй участок стоимостью кадастр 60000, налог.ставка – 0,3 %. В ноябре предприятие реализовало участок кадастра стоимостью 60000, налоговая ставка - 0,3%.

АnI =480000*1,25/100*4*3/3 = 1500

АnII=480000*1.25/100*4*3/3+120000*0.9/100*4*2/3+60000*0.3/100*4*2/3

=1689

АnIII=480000*1,25/100*4*3/3+120000*0,9/100*4*3/3+60000*0,3/100*4*3/

= 1815

An год = 480000*1,25/100*4*12/12+120000*0,9/100*4*8/12+60000*0,3/100*4*7/12 = 1500+720+105=2325

Задача

Рассчитать налог на землю за I квартал, если предприятие имеет на балансе 3 земельных участка:

1.S – 160 м² , кадастровая стоимость 400 руб. за 1 м² , ставка налога – 0,2%

2.S – 350 м², кадастровая стоимость 530 руб. ставка налога – 1,1%

3.S – 96 м² кадастровая стоимость 205 руб. ставка 1,5

В феврале отчетного периода предприятие реализовало 3^й земельный участок

АnI = 160*400*0,2/100*4*3/3+350*530*1,1/100*4*3/3+96*205*1,5/100*4*2/3= 591

Д26 К68 – налог на землю, транспортный налог (затраты через себестоимость)

Задача

Рассчитать налог на землю за 12 месяцев, если предприятие имеет в собственности участок земли S 280 м², кадастровая стоимость -560 руб. за 1м², ставка налога 1,5%.

В октябре отчетного года предприятие приобрело участок S 120 м², кадастровой стоимостью 700 руб., налоговая ставка 0,8%. Отразить начисление An за налоговый период и отразить их.

АnI = 280*560*1,5/100*4*3/3=588

АnII = 280*560*1,5/100*4*3/3=588

АnIII= 280*560*1.5/100*4*3/3=588

Аnгод=280*560*1,5/100*12/12+120*700*0,8/100*3/12=630

Задача

Рассчитать налог на землю за полугодие. Предприятие имеет в собственности 2 земельных участка

1.Участок S 420 м² кадастровая стоимость 420, участок используется как автостоянка, налоговая ставка 1,2%

2.Участок S 95 м² кадастровая стоимость 630, налоговая ставка – 0,7%.

В апреле предприятие приобрело земельный участок S 80 м², кадастровая стоимость 350 руб. за 1 м², налоговая ставка – 1%. Отразить начисление Аn на счета б/у.

АnI = 420*420*1.2/100*4*3/3+95*630*0.7/100*4*3/3=529+105=634

АnII =80*350*1/100*4*1/3+420*420*1.2/100*4*3/3+95*630*0.7/100*4*3/3=

Аn пол.год. = 420*420*1,2/100*4*6/6+95*630*0,7*6/6+80*350*1/100*4*3/6

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

НОБ есть инвентаризационная опись имущества, указанная в техническом паспорте БТИ (бюро технической инвентаризации), информирует о регистрации права собственности. На имущество должна быть предоставлена справка БТИ в налоговые органы до 01,.03 отчетного года, ставки налога устанавливаются местными органами власти и могут быть скорректированы на начало нового налогового периода.

Ставки налога зависят от стоимости имущества. Если имущество не превышает 500 тыс.руб, то ставка налога равна 0,1%.

Если стоимость имущества свыше 500 тыс.руб, то ставка налога равна 0,5%

От уплаты налога освобождаются:

-герои СССР

-герои РФ

-герои, награжденные орденами славы 3^х степеней

-инвалиды I, II гр. И инвалиды детства

Участники ВОВ

-лица, подвергшиеся радиации

-военнослужащие со стажем > 20 лет

-лица, получающие гос.премию

Задача.

Рассчитать налог на имущество физ.лиц, если он имеет жилой дом стоимостью 7 млн. руб. и гараж стоимостью 480 тыс. руб.

Решение

НИ = 7000000*0,5/100+480000*0,1/100 = 35000+480 = 35480

Задача

Рассчитать налог на землю для юрид.лиц. за 12 месяцев, если предприятие приобрело в марте 2 зем. участка:

1 уч. – кадастр. стоимостью 290000 налог ставка – 0,8 %

2 уч – кадастр. Стоимость 430000 налоговая ставка – 1,3%

В октябре предприятие реализовало 1 уч. отразить проводки

АnI = 290000*0,8/100*4*1/3+430000*1.3/100*4*1/3=193+465=658

АnII=290000*0.8/100*4*3/3+430000*1.3/100/4*3/3=1978

АnIII=290000*0.8/100*4*3/3+430000*1.3/100*4*3/3 =1978

Aгод.=290000*0,8/100*8/12+430000*1,3/100*10/12=6206

НЗiv=6206-658-1978-1978=1592

Д26 К68 ∑1592

Задача

Рассчитать НИ за 12 месяцев, составить бух.проводки

Наименование объекта	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12	01.01
Остаточная стоимость

Q4мес. = 172000+160000+148000+520000/3+1 = 250000

An = 250000*2.2/100*4 = 1375

Q = 172000+160000+148000+520000+572000+460000 +448000/6+1 = 338667

An6мес. = 338667*2.2/100*4 = 1863

Q=172000+160000+148000+520000+572000+460000+448000+372000+360000/8+1 = 356888

An9 мес. = 356888*2.2/100*4 = 1963

Q = 172000+160000+148000+520000+572000+460000+448000+372000+360000+3480000+302000+292000+248000/12+1 = 338615

Anгод = 338615*2.2/100 = 7449

Задача

Начислить НИ за 9 месяцев

Наим.сч.	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
ПС ОС 01
ПС ОС 03
Амортиз-я
ПС НМА 04
Остат-ая ст-сть

Q4мес. = 166500+180200+161700+199000/3+1 = 176850

An4мес. = 176850*2.2/100*4 = 973

Q6мес. = 166500+180200+161700+199000+396000+185500/5+1 = 214817

An6мес. = 214817*2.2/100*4 = 1181

Q9мес. = 166500+180200+161700+199000+396000+185500+235400+363900+288300+342300/9+1 = 249180

An9мес. = 249180*2.2/100*4 = 1370

Задача

НИ-?

Наименование объекта	01.01	01.02	01.03	01.04
Остаточная стоимость зданий и сооружений
Остаточная стоимость земельного участка
Остаточная стоимость ПС

Q = 120000+113000+128000+142000+89000+93000+93000+100000/3+1

=197000

An = 197000*2.2/100=4829 Д91 К68

Задача

НИ-?

Наименование объекта	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07
ПС ОС 01
Водный объект.
02Амортизация ОС
03 Доходные Вложения в материальные ценности
Остаточная стоимость

Q = 246000+257600+283200+242700+316600+362900+382300/6+1

= 298.757

An=298757*2.2/100*4=1643

Q = 246000+257600+283200+242700/3+1=257.375

An=257.375*2.2/100*4=1415

Д91К68∑1415

НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в сфере игорного бизнеса.Объектами обложения являются:

1. Игорный стол

2. Игорный автомат

3. Касса тотализатора

4. Касса букмекера

Каждый из налогового объекта подлежит регистрации в налоговых органах. В случаях снятия с регистрации объекта, регистратор должен уведомить налоговые органы за 2 дня до снятия. По каждому из объектов установлены ставки:

1.Игровые столы – от 25000 до 12500 руб.. В Омске 7500 за 1 стол

2.Игровые автоматы – от 1500т до 7000 руб. В Омске 3500 руб.

3. Касса тотализатора и букмекера – от 25000 до 125000 руб.. В Омске 50000 руб.

При снятии объекта с регистрации налог берется в размере ½ от установленной ставки. Если 1 игорный стол имеет более 1 игрового поля, то ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

Начисление налога отражается Д90 К68.

Налоговая декларация подается в органы ежемесячно, не позднее 20 числа следующего за истекшим.

Налоговая декларация по снятым объектам предоставляется до 15 числа текущего налогового периода.

Задача

НБ – налог на игорный бизнес - ?

Если организация имеет 4 игровых стола на 2^х игровых полях. Ставка по каждому столу – 80000 руб.; 7 игровых автоматов, ставка 4100. 1 касса тотализатора – ставка 62000.

НБ = 4*2*80000+7*4100+62000=730700

Д90 К68 ∑730700

Задача

НБ-?

Если организация имеет:

7 игровых столов на 3 игровых полях – ставка 49000 руб.

9 игровых автоматов – ставка 5300 руб.

2 кассы тотализатора – ставка 30000 руб

Администратор уведомил налоговые органы о снятии с регистрации 3 игровых автоматов.

НБ = 7*3*49000+6*5300+3*5300/2+2*30000 = 1128750

Д90 К68 ∑1128750

Задача

НИ - ?

Инвентарная стоимость 950000

Квартиры

Гараж 110000

Q = 0,5*950000+110000*0,1/100 = 4860

Задача

Налог на землю за 12 месяцев

Участок земли S-280 м² кад. стоимость 560 за 1 м² ставка-1,5%

В октябре отчетного года предприятие приобрело земельный участок S -120 м² кад. стоимость 700 руб. за 1м^{2 ставка-0,8%}

Решение:

АnI=280*560*1,5/100*4=588

АnII=280*560*1.5/100*4=588

АnIII=280*560*1.5/100*4=588

Аn_год=280*560*1,5/100*12/12+120*700*0,8/100*3/12=2520

Д26К68 ∑=2520

Задача

НБ-?

8 игровых столов на 3 полях ставка 79000

12 игровых автоматов ставка 6300

3 кассы тотализатора ставка 76000

Решение:

НБ = 8*3*79000+12*6300+3*76000 = 2199600

Д90К68∑2199600

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Плательщиками данного налога являются организации, имеющие в собственности транспортные средства, а также физические лица. Налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя на одну лошадиную силу или 1 кв/ч.

Ставки по легковым автомобилям:

до 100 л.сил. - 5 руб.

от 100 до 150 -7 руб.

от 150 до 200 – 10 руб.

от 200 до 250 – 15 руб.

свыше 250 – 30 руб.

Автобусы:

До 200 л.сил – 10 руб.

Свыше 200 л.сил – 20 руб.

Грузовые автомобили:

До 100 л.сил – 5 руб.

От 150 до 200 – 10 руб.

От 200 до 250 –13 руб.

От 100 до 150 – 8 руб.

Свыше 250 – 17 руб.

По данному налогу установлены следующие льготы:

1. Герои Советского союза, соц.труда, кавалеры ордена славы.

2. Инвалиды ВОВ, в собственности которых находится автомобили с мощностью до 100 л.сил;

3. Организации инвалидов, использующие транспортные средства

для осуществления своей деятельности с мощностью двигателя до 100 л.с.

4. Организации автомобильного и электрического транспорта общего пользования,осуществляющие перевозку пассажиров (исключая такси и маршрутные такси)

5. Бюджетные организации, финансируемые из всех уровней бюджета.

Уплата налога производится по месту регистрации транспортных средств. Для организации отчетные периодами является квартал, полугодие, 9 мес.. В конце каждого отчетного периода начисляют авансовый платеж и декларацию по налогу предоставляет не позднее 15 числа месяца следующего за истекшим периодом.

Налоговая декларация по итогам года предоставляет декларацию не позднее 1 февраля, а уплату налога за год производят до 15 марта, кроме того налог уплачивается при регистрации транспортного средства в ГИБДД, а также при получении новых гос.знаков. Начисление налога юридическим лицам отражается проводкой Д26 К68.

Задача

НТ-? Если организация имеет 5 легковых автомобиля с мощностью двигателя 65 лош.сил; 4 груз. автомоб. – по 115 лош.сил; 6 автобусов по 250 лош.сил.

НТ= 65*5*5+4*16*115+6*20*250=38985

Д26 К68 ∑38985

Задача

НБ-? Если частный предприниматель имеет 5 игровых столов на 2 игровых полях – 31000 руб., 12 игровых автоматов – 6200 руб. касса тотал. – 25000, касса бук. – 60000 руб.

Администратор уведомил налоговые органы о снятии с регистрации 5 игров.автомат

НБ = 5*2*31000+7*6200+5*6200/2+25000+60000 = 453900

Д90 К68 ∑453900

Задача

НТ-? Организация имеет:

8 груз. а/м– 150 лош.сил;

3 груз. а/м– 220 лош.сил;

4 лег.а/м– 95 лош.сил;

3 автобуса – 200 лош.сил;

НТ = 8*150*16+3*220*26+4*95*5+3*200*10 = 44260

Д26 К68 ∑44260

Задача

НБ-? Если предприятие имеет 3 игр.стола на одном поле – 85000 руб;12 игр.авт. – 5200 руб.;Касса тотал. – 49000 руб.;касса букл. – 25000 руб; Администратор уведомил о снятии 4-х игров.автом. 18 числа текущего месяца.

НБ 3*1*85000+12*5200+49000+25000= 391400

Задача

НТ-? Если предприятие имеет 6 автобусов мощностью 110 л.с., 4 автобуса мощностью 250 л.с., 7 грузовых а/б мощностью 200 л.с., 1 грузовой а/б мощностью 270 л.с.

Решение

НТ=6*110*10+4*250*20+7*200*20+270*34=63780

Д26 К68 ∑63780

Задача

НИ1.кв-?

Наименование объекта	01.01	01.02	01.03	01.04
ПС ОС
ПС непроизводственных ОС
Амортизация ОС
ПС лизинг ОС

Решение

Ост.ст-ть₁=82000+27000-21500+33000=120500

Ост.ст-сть₂=125200

Ост.ст-сть₃=139400

Ост.ст-сть4=151900

Qкв.=125200+139400+151900+120500/3+1=134250

A_n=134250*2,2/100*4=738

Д99 К68 ∑738

Задача

Н Наследство-? НД-?

Родители получили в наследство имущество стоим-ю 200000руб. подарено детям имущество стоим-ю 170000 руб., а также супруги-52000 руб.

Min оплата труда -200 руб.

Решение

НН₁=(200000-(850*200))*5=1500

НД₁=(170000-(80*100))*3=4860

Задача

Рассчитать сумму НДС причитается к уплате в бюджет:

1. предъявлен счет за приобретенные агрегаты на сумму 18000; НДС 18%

2. Предъявлен счет за доставку агрегатов в сумме 1500 руб.; в т.ч. НДС 18%

3. приобретено производством оборудование в сумме 7000 руб.; в т.ч. НДС 18 %; оборудование введено в эксплуатацию

4. перечислена задолженности полностью:

· за агрегаты

· за оборудование

5. предъявлен счет за перевозку грузов сумма 43000 руб., в т.ч. НДС 18%

6. предъявлен счет за реализацию продукции, 38000 руб. наценка 12%, НДС 18%

7. списывается входной НДС в бюджет

· по агрегатам

· по оборудованию

8. перечислено с расчетного счета в бюджет:

· аванс по НДС 800 руб.

· задолженность по НДС за прошлый период 1300 руб.

1. Д 10 К60 ∑18000

Д19 К 60 ∑3240

2. Д15 К60 ∑1500-229=1271

Д19 К60∑229

3. Д08 К60 ∑7000-1068=5932

Д19 К60 ∑1068

Д01 К08 ∑5932

4. Д60 К51 ∑22740

Д60 К51 ∑7000

5. Д62 К90 ∑43000-6559=36440

Д90 К68 ∑6559

6. Д62 К90 ∑38000

Д62 К90 ∑4560

Д62 К68 ∑7661

7. Д68 К19 ∑3240

Д68 К19 ∑1068

8. Д68 К51 ∑800

Д_ К68 ∑10412

Д 68 К

Сн = 1300

3240 6559

1068 7661

Обд 5108 Обк 14220

Ск10412

Задача

Составить бухгалтерские проводки и определить НДС. Зачет в бюджет

1. Предъявлен счет за перевозку кирпича:

a. По тарифу 39000 руб.

b. Надбавка за спец.ПС 15%

c. За неправильное оформление документов 4000 руб.

d. Поясной коэффициент 10%

e. НДС 18%

2. Акцептован счет за приобретенные товары 19000 руб. в т.ч. НДС

3. приобретены материалы на ∑ 8000, НДС 18%

4. реализована готовая продукция:

a. учетная цена 29000 руб.

b. стоимость реализ. 32000 руб., НДС 18%

5. оплачены счета за:

a. материалы ?

b. товары ?

6. списывается НДС в зачет бюджету:

a. по материалам

b. по товарам

7. оплачена задолженность в бюджет:

a. аванс - 600 руб.

b. задолженность за прошедший месяц – 950 руб.

1.

a. Д62 К90 ∑39000

b. Д62 К90 ∑5850

c. Д62 К99 ∑4000

d. Д62 К90 ∑ 4485

(39000+5850)*10/100=4485 – пояс.коэф

e. Д62 К68 ∑8880

(39000+5850+4485)*18/100=8880 - НДС

2. Д41 К60 ∑16102

Д19 К60 ∑ 2898 19000-2898=16102

3. Д10 К60 ∑8000

Д19 К60 ∑1440

4. Д90 К43 ∑29000

Д62 К90 ∑32000

Д62 К68 ∑ 540 (32000-29000)*18/100=540

5.

a. Д60 К51 ∑9440 8000+1440=9440

b. Д60 К51 ∑19000

6. Д68 К19 ∑1440

Д68 К 19∑2898

7. Д68 К51 ∑600

8. Д68 К51 ∑950

Д 68 К

950

1440 540

2898 8880

5888 9420

Ск 4482

Задача

Рассчитать ∑ НДС причит-ся к уплате в бюджет:

1. Предъявлен счет за приобретенный станок, ∑ 30000, в т.ч. НДС

2. предъявлен счет за доставку станка ∑2000, НДС 18 %

3. предъявлен счет заказчику за перевозку груза:

а. по тарифу – 61000

б. спец. ПС – 12%

в. поясной коэф. – 10%

г. НДС 18%

4. оплачена задолженность:

· за приобретенный станок ∑ - ?

· за перевозку станка ∑ - ?

5. утвержден авансоваый отчет по командировкам в пределах норм на ∑ 9000 (в т.ч. суточные - 2000), в т.ч. НДС

6. реализованные материалы по

5. рыночной стоимости 52000

6. учет.цена 36000р, в т.ч. НДС

7. Оплачена с р/сч:

· Задолженность за прошедший период – 2300

· Аванс – 1700

Решение

1. Д08 К60 ∑25424 3000-4576=25424

Д19 К60 ∑4576

2. Д15 К60 ∑2000

Д19 К60 ∑360

3. Д62 К90 ∑61000

Д62 К90 ∑7320

Д62 К90 ∑6832

Д62 К68 ∑13527

4. Д60 К51 ∑30000

Д60 К51 ∑2360 2000+360

5. Д26 К71 ∑7932

Д19 К71 ∑1068

Д68 К19 ∑1068

6. Д62 К90 ∑52000

Д90 К10 ∑36000

Д90 К68 ∑2441

7. Д68 К51 ∑ 2300

Д68 К51 ∑1700

Д 68 К

2300

1068 13527

2300 2441

5068 15968

Ск 13200

1. Списывается НДС в зачет бюджету

Д68 К19 ∑4576

Д68 К19 ∑360

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Плательщиками данного налога являются юридические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ т.е.:

1. предприятия, организации учрежденпия

2. коммерческие банки различных видов

3. филиалы иностранных банков находящихся на территории РФ

4. страховые организации и компании

Не являются плательщиками

а. предприятия, осуществляющие реализацию с/х продукции

б. предприятие, перешедшее на упрощенную систему налогообложения

в. предприятие уплачивающие единый налог на вмененный доход

г. предприятие осуществляющее свою деятельность в сфере игорного бизнеса

Объектом налогообложения является валовая прибыль, которая складывается из прибыли полученной от реализации товаров, работ и услуг имущества; доходов полученных от внереализационной деятельности за минусом расходов по этим операциям.

В отраслевых компаниях прибыль определяется как разница между полученной от страховой деятельности выручки расходами связанными с ее осуществлением. В банках прибыль определяется какразница между суммой доходов и расходами связанными с осуществлением банковских операции. От реализации имущества НОБ определяется как разница между ценой реализации и остаточной стоимостью (первоночальной).

Согласно инструкции о данном налоге установлена ставка 24%,из них 17,5 % - региональные, а 6,5 % – федеральные.

В 2004 году согласно положения о бух.учете были внесены изменения в расчете налога на прибыль. Перед тем, как рассчитать реальную сумму налога бухгалтер рассчитывает текущий налог на прибыль которая определяется по формуле:

НПт.= (условн.доход, условн.расход)+постоян.налог.обязат-ва+отлож-е налоговые активы+отложенные налоговые обязат-ва

Условный доход/расход – прибыль полученная от деятельности предприятия за отчетный период

Постоянные налоговые обязательства – постоянные разницы к которым в бух.учете относятся:

1. сумма которую не тратила организация сверх норм установленных в налоговом кодексе (суточные, компенсация за использования личного транспорта, представительские расходы, затраты на страхование)

2. стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы связанные с его передачей

3. перенесенный на будущее убыток