Упрощенная система налогообложения УНС

Пример 1

Организация применяет УСН

Вариант 1. Расходы составляют менее 60% от величины доходов.

Доходы за 9 месяцев составили 500 000 руб., а расходы 100 000 руб.

Если выбран объект налогообложения «доходы», то сумма налога составит:

500 000 ∙ 6% = 30 000 руб.

Если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», сумма налога:

(500 000 – 100 000) ∙ 15% = 60 000 руб.

Вариант 2. Расходы более 60% от величины доходов.

Доходы за 9 месяцев составили 500 000 руб., расходы - 350 000 руб.

Если выбран объект налогообложения «доходы», то сумма налога составит:

500 000 ∙ 6% = 30 000 руб.

Если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», сумма налога:

(500 000 – 350 000) ∙ 15% = 22 500 руб.

Пример 2

По итогам года налогоплательщиком получен доход в сумме 4 500 000 руб. расходы составили 4 300 000 руб. Сумма единого налога составит:

(4 500 000 – 4 300 000) ∙ 0,15 = 30 000

Сумма минимального налога составит 4 500 000 ∙ 1% : 100 = 45 000.

Налогоплательщик должен уплатить минимальный налог 45 тыс. Разница между величиной уплаченного минимального налога и рассчитанной суммой единого налога (45 000 – 30 000 = 15 000) включается в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы в следующем году.

УСН на основе патента

Пример

Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги переводчика, решил приобрести патент на право применения УСН сроком на 1 год. В соответствии с ОКУН эти услуги попадают под систему налогообложения в виде ЕНВД. Потенциально возможный годовой доход для данного вида деятельности составляет 180 000 руб.

Годовая стоимость патента: 180 000 ∙ 6% = 10 800 руб.

Стоимость патента на полгода: 10 800 : 2 = 5 400 руб.

Единый налог на вмененный доход ЕНВД

Пример 1

Имеется два объекта розничной торговли. В первом случае реализуются строительные материалы со склада площадью 20 м² (установлен один кассовый аппарат). Во втором случае продаются канцтовары через киоск (площадью 4 м²). Базовая доходность для магазина 1 800 руб./ м², стационарной торговой точки площадью < 5 м² 9 000 руб./ед.

Рассчитать вмененный доход и размер ЕНВД для этих объектов торговли (без учета корректирующих коэффициентов) за месяц.

1) ВД = 1 800 руб. ∙ 20 м² = 36 000 руб. ЕНВД = 36 000 ∙ 0,15 = 5 400 руб.

2) ВД = 9 000 руб. ∙ 1 торговое место = 9 000 руб. ЕНВД = 9 000 ∙ 0,15 = 1 350 руб.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по перевозке пассажиров на принадлежащем ему маршрутном такси и платит ЕНВД. В маршрутке 15 сидений для пассажиров. Базовая доходность автотранспортных услуг 1 500 руб. за 1 посадочное место.

ЕНВД = 1 500 ∙ 15 пос. мест = 22 500 руб.

Пример 3

Фирме принадлежит 4 прицепа. С них фирма торгует овощами по территории области.

Базовая доходность нестационарной торговой точки 9 000 руб./ед.

К1 = 1,295 (на 2010 год).

К2 = 0,9

Рассчитать ЕНВД по итогам квартала.

ЕНВД = 9 000 руб. ∙ 4 торг. места ∙ 1,295 ∙ 0,9 ∙ 0,15 ∙ 3 мес. = 18 881,10 руб.

Пример 4

Фирма владеет продовольственным магазином площадью 110 м². В магазине стоит торговый автомат с газетами. Еще один такой автомат стоит на улице у магазина. Базовая доходность для магазина 1 800 руб./ м², для автомата - 9 500 руб./ ед. (Стационарные торговые автоматы относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов).

К1 = 1,295

К2 = 0,9 - для розничной торговли через магазины

К2 = 1 - для розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети

Рассчитать общую сумму ЕНВД за квартал

1) по магазину ЕНВД = 1 800 руб. ∙ 110 м² ∙ 1, 295 ∙ 0,9 ∙ 0,15 ∙ 3 мес. = 103 846, 05 руб.

2) по торговым автоматам

ЕНВД = 9 000 руб. ∙ 1 авт. ∙ 1,295 ∙ 1 ∙ 0,15 ∙ 3 мес. = 5 244, 75 руб.

Общая сумма ЕНВД 101 440, 35 + 5 123, 25 = 109 090, 80 руб.

Пример 5.

Прачечная обслуживает физических лиц и платит ЕНВД. В апреле и мае отчетного периода в прачечной работали 10 чел. Однако в июне фирма наняла трех новых сотрудников, которые устроились работать на неполный рабочий день (5 часов). Базовая доходность по бытовым услугам 7 500 руб.

К1 = 1,295

К2 = 0,9

Рассчитать ЕНВД за квартал

Среднесписочная численность за квартал составит: (10 + 10 + 10 + 3 ∙ 5/8) / 3 мес. = 11 чел.

ЕНВД = 7 500 руб. ∙ 11 чел ∙ 1,295 ∙ 0,9 ∙ 0,15 ∙ 3 мес. = 43 269,19 руб.

Пример 6

ООО «Рассвет» оказывает бытовые услуги и платит ЕНВД. Сумма вмененного налога за второй квартал составила 10 000 руб. за этот же период фирма перечислила в пенсионный фонд страховые взносы в размере 6 000 руб. также во втором квартале ООо выдало сотрудникам пособия по временной трудоспособности за счет собственных средств на сумму 4 000 руб.

Определить величину уплачиваемого ЕНВД.

ЕНВД можно уменьшить на пенсионные взносы и больничные только в размере 5 000 руб. (10 000 ∙ 50%).

В бюджет необходимо перечислить 10 000 – 5 000 = 5 000 руб.

Приложение 17

Примеры расчета точки безубыточности

Пример 1

Постоянные затраты равны FC = 2000 руб. Цена реализации единицы продукции P = 50 руб. Переменные затраты на единицу продукции FVC = 30 руб. Определить точку безубыточности.

Маржинальная прибыль = цена - средние переменные издержки =

= Р - AVC = 50 – 30 = 20 руб. на единицу

Точка безубыточности = FC / маржинальная прибыль = 2 000 / 20 = 1000 руб.

При объеме продаж 1000 ед.:

Общие затраты (ТС) = постоянные (FC) + переменные затраты (VC) = 20 000 + 30 ∙ 1000 = 50 000 руб.

Общий доход = 50 ∙ 1000 = 50 000 руб. Прибыль = 0.

Пример 2

Руководство предприятия собирается принять решение об организации выпуска 500 шт. изделий А за счет сокращения выпуска изделий Б, так как мощности оборудования предприятия используются до предела. Имеется следующая информация об этих изделиях:

Цена единица изделия А = 15 тыс. руб., изделия Б = 12 тыс. руб. Переменные затраты на единицу изделия А составляют 9 тыс. руб., изделия Б - 8 тыс. руб. Время выработки единицы продукции А 8 мин., единицы продукции Б - 10 мин.

Требуется ответить на вопросы:

1) на сколько единиц нужно сократить выпуск продукции Б, чтобы можно было выпустить 500 ед. изделия А?

2) будет ли это изменение способствовать увеличению прибыли?

3) соответствует ли объем производства изделия А условию безубыточности?

1) Для производства 500 шт. изделия А необходимо 8 шт/мин ∙ 500 шт = 4 000 мин.

Выпуск изделия Б сократиться на 4 000 мин : 10 мин / шт = 400 шт.

2) О постоянных затратах ничего не известно. Можно судить только об изменении маржинальной прибыли.

Маржинальная прибыль на ед. изделия А = 15 000 – 9 000 = 6 000 руб.

Маржинальная прибыль на ед. изделия Б = 12 000 – 8 000 = 4 000 руб.

Сумма маржинальной прибыли увеличится на:

500 шт. ∙ 6 000 руб./шт. – 400 шт. ∙ 4 000руб. / шт. = 1 400 000 руб.

3) Величина общих постоянных издержке для изделий А и Б одинакова. Максимально возможная величина средних постоянных издержек для изделия Б = 12 000 – 8000 = 4 000 тыс. руб. (если прибыль равна нулю). При переходе к производству изделия А постоянные издержки будут распределяться на большее количество продукции. Значит, объем производства изделия А = 500 больше, чем объем безубыточности.

Приложение 18

Пример расчета эффективности инвестиций

Предприятие анализирует два инвестиционных проекта в 2 млн. руб.

Оценка чистых денежных поступлений (CF) приведена в таблице