Классификация налогов. Способы взимания и методы уплаты

Все налоги разделяются на несколько видов:

· по субъектам уплаты (плательщикам):

– уплачиваемые юридическими лицами (организациями);

– уплачиваемые физическими лицами.

· по способу изъятия:

– прямые (налоговую нагрузку несет сам налогоплательщик);

– косвенные (включаются в отпускную цену продукции, товаров, работ (услуг).

· по источнику уплаты:

– уплачиваемые из выручки (оборотные налоги – НДС, акцизы);

– уплачиваемые из прибыли и дохода (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль);

– включаемые в состав затрат (отчисления по социальному страхованию, ресурсные налоги (земельный, экологический, налог на добычу(изъятие) природных ресурсов, налог на недвижимость).

· по принадлежности к уровням управления и власти

– республиканские (республиканские налоги взимаются на основании государственного законодательства Республики Беларусь и направляются в бюджет);

– местные (местные налоги взимаются на соответствующей территории и поступают в местный бюджет (сбор с заготовителей, налог за владение собаками).

Способы и методы взимания налогов:

1. Кадастровый – (от слова кадастр – таблица, справочник). Кадастровым способом налог исчисляет налоговый орган на основе данных, поступающих от государственных органов, осуществляющих регистрацию имущества и сделок с ним. Величина налога не зависит от доходности объекта. Сроки уведомления плательщиков определены по каждому налогу отдельно, но по общему правилу не менее чем за месяц до наступления срока платежа налогоплательщику должно быть направлено уведомление с указанием объекта обложения, ставки и суммы налога. Пример: налог на недвижимость, земельный налог, налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2. На основе декларации. Декларация – документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Налог исчисляет и перечисляет в бюджет сам налогоплательщик. Примером может служить налог на прибыль.

3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода и выгодна для государства. Исчисление налога производится через налогового агента. Налоговый агент обязан: рассчитать сумму налога, удержать из дохода налогоплательщика, перечислить в бюджет, вести учет и предоставлять отчетность.

Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием. До выплаты дохода из него вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

(И далее все, что знаете…)

Основные налоги, уплачиваемые юридическими лицами

Основные налоги, уплачиваемые юридическими лицами можно условно разделить на три группы:

– налоги и отчисления, включаемые в затраты по производству продукции (товаров, работ, услуг): земельный налог, экологический налог, налог на добычу (изъятие) природных ресурсов, налог на недвижимость, отчисления на государственное социальное страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

– косвенные налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы, косвенные налоги при экспорте, импорте товаров (работ, услуг) в Таможенном союзе;

– налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода): налог на прибыль, налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

Кроме того, в Республике Беларусь предусмотрены особые режимы налогообложения. К ним относятся: упрощенная система налогообложения; налогообложение в свободных экономических зонах; налог на игорный бизнес, лотерейную деятельность; единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг); налогообложение отдельных категорий и плательщиков.

Земельный налог

Объект налогообложения	Налоговая база	Ставка налога	Налоговый период
Земельные участки	Кадастровая стоимость	Согласно Приложению 5 к НК	Календарный год
Площадь земельного участка	Согласно Приложению 2 и 3 к НК

Экологический налог

Объект налогообложения	Налоговая база	Ставка налога	Налоговый период
Выбросы, хранение, захоронение загрязняющих веществ	Фактические объемы	Согласно Приложению 6–8 к НК с учетом коэффициентов	Календарный квартал

Налог на недвижимость

Объект налогообложения	Налоговая база	Ставка налога	Налоговый период
Капитальные строения	Остаточная стоимость	1% – общеустановленная 0,1 % – для кооперативов	Календарный год
Здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства	Стоимость сверхнормативного строительства	2%