Определение типа финансовой устойчивости предприятия

Материально-производственные запасы могут формироваться за счет собственных оборотных средств и за счет привлеченных источников.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются показатели, которые отражают различные виды источников.

Вид источника	Формула формирования источника
1. Наличие собственных оборотных средств (СОС)	СОС = СК – АВ, или разница между собственным капиталом – СК (раздел III баланса "Капитал и резервы") и стоимостью внеоборотных активов - АВ (раздел 1 баланса):.
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов (СДО)	СДО = СОС+ДО; или СДО = (СК-АВ)+ДО, где ДО – долгосрочные кредиты и займы (раздел IV баланса "Долгосрочные обязательства").
3. Наличие собственных, долгосрочных и краткосрочных источников формирования запасов и затрат - общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ)	ОИЗ = СДО+КО Или ОИЗ =[(СК-АВ)+ДО]+КО; где КО – краткосрочные кредиты и займы (раздел V баланса "Краткосрочные обязательства").

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

Обеспеченность запасов источниками формирования	Формула для расчета
1. Излишек (+) или недостаток (—) собственных оборотных средств (СОС) для формирования запасов	∆СОС = СОС – З, где ∆СОС – недостаток (излишек) собственных оборотных средств для формирования запасов; СОС – собственные оборотные средства = СК - АВ (код 1300 – код 1100) З - запасы (код 1210+1220 раздела II Баланса).
2. Излишек (+) или недостаток (—) собственных оборотных средств (СОС) и долгосрочных заемных источников (ДО) для формирования запасов	∆СДО = (СК-АВ) + ДО – З, где ∆СДО – излишек или недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов или: ∆СДО = (СК – АВ) (код1300 – код 1100) + ДО (код 1400) – З (код 1210 + код 1220)
Излишек (+) или недостаток (—) общей величины основных источников для формирования запасов:	∆ОИЗ = [(СК-АВ)+ДО+КО]-З, где ∆ОИЗ – излишек или недостаток общей величины источников для формирования запасов или: ∆ОИЗ =(СК – АВ) (код1300 – код 1100) + ДО (код 1400) + КО (код 1500)– З (код 1210 + код 1220)

С помощью данных показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

S = ( ∆СОС, ∆СДО, ∆ОИЗ)

Выделяют четыре типа финансовых ситуаций:(см. стр. 100-102 Уч.пос «Эк.ан.»,2010 г.

Для анализа финансовой устойчивости предприятия строится аналитическая таблица (табл.3.13).

Таблица 3.13

Определение типа финансовой устойчивости предприятия

№ п/п	Показатель	1-й год	2-й год	3-й год	Абсолют-ное отклоне-ние (+/-)	Темпы роста, %
гр.4-гр.3	гр.5-гр.4
	Источники формирования собственных средств (СК): капитал и резервы (код 1300)
	Внеоборотные активы (АВ) - (код1100)
	Собственные оборотные средства (СОС)=(1-2)=СК-АВ
	Долгосрочные обязательства (ДО) (код 1400)
	Наличие собственных средств и долгосрочных обязательств для формирования запасов (СОС+ДО)(3+4)
	Краткосрочные обязательства (КО) (код 1500)
	Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (СОС+ДО+КО) (5+6)
	Величина запасов (З) (стр.1210+1220)
	Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов (∆СОС) (3-8)
	Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов (∆СДО) (5-8)
	Излишек (недостаток) общей величины основных источников для формирования запасов (∆ОИЗ) (7-8)
	Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости: а) ∆СОС >0; S = {1,1,1};. б) ∆СДИ>0; S = {0,1,1};. в) ∆ОИЗ>0; S = {0,0,1}; г) ∆ОИЗ<0; S = {0,0,0}.