Анализ структуры затрат проекта

Затраты на выполнение проекта состоят из прямых затрат (на заработную плату исполнителям, затрат на закупку или аренду оборудования, затрат на организацию рабочих мест), и косвенных затрат (на т.н. накладные расходы) (21).

( 21 )

где С_ЗАРП - заработная плата исполнителей, С_ОБ - затраты на обеспечение необходимым оборудованием, С_ОРГ - затраты на организацию рабочих мест, С_НАКЛ - накладные расходы.

Затраты на выплату исполнителям заработной платы линейно связаны с трудоемкостью и определяется следующим соотношением:

( 22 )

где С_З.ОСН - основная заработная плата, С_З.ДОП - дополнительная заработная плата, С_З.ОТЧ - отчисление с заработной платы.

Расчет основной заработной платы (оплаты труда непосредственных исполнителей) следует проводить по «дневной» оплате труда на основе данных по окладам и графику занятости исполнителей (23):

( 23 )

где Т_ЗАН - число дней, отработанных исполнителем проекта, О_ДН - дневной оклад исполнителя. При 8-и часовом рабочем дне он рассчитывается по соотношению 24:

( 24 )

где О_МЕС - месячный оклад, F_M - месячный фонд рабочего времени [15].

Для определения месячных окладов специалистов следует в первую очередь определиться, из каких источников предполагается финансирование проекта - бюджетных или внебюджетных.

В случае финансирования работ из бюджетных источников величина месячного оклада определяется ставкой тарифного разряда т.н. Единой Тарифной Сетки (ЕТС) и, как пример, для ведущего инженера этот разряд равен 11 (см. п.6).

По состоянию на 01.12.04 г. ЕТС имела вид:

Разряд ЕТС	Тарифная ставка руб.
	600-00
	670-00
	740-00
	820-00
	910-00
	1010-00
	1110-00
	1220-00
	1340-00
	1470-00
	1610-00
	1740-00
	1880-00
	2020-00
	2180-00
	2340-00
	2520-00
	2700-00

Хочется напомнить, что для работников бюджетной сферы разряды ЕТС для конкретных должностей указываются в Тарифно-квалификационных справочниках.

Реальная заработная плата работникам в бюджетной сфере несколько выше, чем значение тарифной ставки (оклада по должности). Она увеличивается за счет различных надбавок и доплат. Это учитывается повышающим коэффициентом, значение которого лежит в диапазоне 1,5 … 2,0.

Когда финансирование предполагается за счет внебюджетных средств, ограничения ЕТС не применимы, а должностные оклады исполнителей определяются конъюнктурой, сложившейся на рынке труда. Для получения этих данных следует обратиться к кадровым агентствам, адреса которых размещены в Интернете [10] или к соответствующим рекрутинговым организациям.

Зарплата исполнителей является, как правило, основной статьей расходов и ее минимизация, конечно же, снижает стоимость проекта и повышает его конкурентоспособность!

Следует учесть, что должностной оклад определяет начисляемую исполнителю сумму и с нее должен быть еще удержан подоходный налог. Если кадровые агентства указывают зарплату исполнителей как «чистую», то с учетом налога на доходы физических лиц размер месячного оклада увеличивается, что отражено в формуле 25:

( 25 )

где О - «чистый» оклад, который получен из информации кадровых агентств,

Н_ДФЛ - налог на доходы с физических лиц.

В расчетах затрат на заработную плату следует привести таблицу с перечнем исполнителей и их месячных и дневных окладов, а также времени участия в проекте и рассчитанной основной заработной платой для каждого исполнителя как показано на рис. 6.

Рис. 6. Фрагмент таблицы затрат на заработанную плату.

Данные таблицы позволяют вычислить общие расходы проекта по заработной плате исполнителей С_З.ОСН.

Расходы на дополнительную заработную плату учитывают все выплаты непосредственным исполнителям за время, не проработанное на производстве, но предусмотренное законодательством, в том числе: оплата очередных отпусков, компенсация за недоиспользованный отпуск, и др. Величина этих выплат составляет 20% от размера основной заработной платы:

( 26 )

Отчисления с заработной платы состоят в настоящее время в уплате единого социального налога. Налоговым кодексом РФ определяются ставки налога для отчисления в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный фонды). Суммы ставок следует узнать из соответствующих информационных интернет-изданий или непосредственно из НК РФ.

Отчисления с заработной платы составят:

( 27 )

где Н_СОЦ - отчисления с заработной платы в виде единого социального налога (ЕСН).

Затраты, связанные с обеспечением работ оборудованием, следует начать с определения состава оборудования и определения необходимости его закупки или аренды.

При закупке оборудования оно всей суммой своей стоимости войдет в совокупные затраты на проект, поэтому такое приобретение разумно только в том случае, если оборудование входит в состав проектируемого комплекса.

Как правило, оборудование целесообразнее арендовать (у стороннего владельца, либо у заказчика) или использовать имеющееся.

Если компьютерное или другое оборудование арендуется, то на соответствующем Web-сайте следует найти стоимость аренды [11] по каждой позиции таблицы.

При использовании «своего» имеющегося оборудования эквивалентом стоимости аренды является величина амортизационных отчислений. Через амортизацию может быть рассчитана и стоимость аренды оборудования у заказчика путем увеличения ее на норму прибыли, принятую в данной организации.

Данные о затратах следует свести в таблицу "Затраты на оборудование", где необходимо предусмотреть столбцы: наименование оборудования, количество, сотрудник (использующий данное оборудование) и время использования (количество дней, которое должно совпадать со временем работы этого сотрудника).

Рассчитанные время и стоимость аренды оборудования следует добавить в дополнительные столбцы таблицы затрат на оборудование.

Сумма произведений значений двух последних столбцов по каждой строке таблицы покажет сумму затрат на обеспечение проекта необходимым оборудованием.

Тогда общая стоимость аренды оборудования для выполнения проекта составит:

( 28 )

где N - количество наименований оборудования, взятого в аренду, K_I - количество единиц оборудования i-го наименования, С_I - стоимость аренды, T_I - длительность аренды i-го оборудования.

Следует учесть, что реальное время аренды носит календарный характер !

Расчет затрат, связанных с организацией рабочих мест для исполнителей проекта, следует проводить ориентируясь на требования СНИПа (санитарные нормы и правила) и на стоимость аренды помещения требуемого уровня сервиса. В случае использования собственных площадей для выполнения работ вместо арендной платы берутся расходы по обслуживанию этих помещений (плата за свет, телефон, уборку, охрану и т.д.).

В соответствии с санитарными нормами расстояние между рабочими столами с видеомониторами должно быть не менее 2 м., а между боковыми поверхностями видеомониторов - не менее 1,2 м.. Площадь на одно рабочее место с терминалом или ПК должна составлять не менее 6 кв.м., а объем - не менее 20 куб.м.. Площадь, предусмотренная для размещения одного принтера, соответствует 0,5 площади рабочего места исполнителя. Расположение рабочих мест в подвальных помещениях не допускается. Помещения должны быть оборудованы системами отопления, кондиционирования воздуха или эффективной приточно-вытяжной вентиляцией.

В обосновании затрат на размещение исполнителей следует сначала определить число исполнителей, работающих на компьютерах и количество устанавливаемых принтеров, а затем установить площадь для рабочего помещения.

Подбор географической точки рабочего помещения следует осуществить с помощью информации на Web-сайтах агентств по недвижимости (например, [12]). Наиболее подходящие адреса следует показать в виде таблицы, состоящей из следующих строк: район города, площадь, стоимость аренды за кв. метр в год. В таблицу следует внести 5-6 подходящих адресов, что позволит обосновать выбранное решение.

Затраты на аренду помещения можно вычислить исходя из соотношения 29:

( 29 )

где С_КВМ - стоимость аренды одного кв. метра площади за год, S - арендуемая площадь рабочего помещения. Т_АР - срок аренды (календарный) в месяцах.

Накладные расходы, связанные с выполнением проекта, следует вычислять, ориентируясь на расходы по основной заработной плате. Обычно они составляют от 60% до 100% (а иногда, как например в «науке», и до 200%) расходов на основную заработную плату.

Величина этих затрат К_накл характеризует зарплату «неосновным» исполнителям.

Используя соотношение 30, следует определить:

( 30 )

Результаты, полученные в процессе вычислений затрат следует подставить в соотношение 21: , что и определит суммарные затраты на реализацию целей проекта.

Для наглядности следует проиллюстрировать структуру затрат на выполнение проекта, используя круговую диаграмму.

В ряде случаев продажа ПО предполагает его настройку под условия эксплуатации, анализ условий эксплуатации, выдачу рекомендаций для конкретного использования ПО и др. Вся совокупность затрат на эти мероприятия определяется как затраты на внедрение «изделия».

Затраты на внедрение ПО(результата проекта) состоят из затрат на заработную плату исполнителям, со стороны фирмы-разработчика, затрат на закупку оборудования, необходимого для внедрения ПО, затрат на организацию рабочих мест и оборудование рабочего помещения и затрат на накладные расходы. Затраты на внедрение определяются из соотношения 31:

( 31 )

где С_{ВН.ЗАРП -} заработная плата исполнителям, участвующим во внедрении, С_ВН.ОБ - затраты на обеспечение необходимым оборудованием, С_ВН.ОРГ - затраты на организацию рабочих мест и помещений, С_{ВН.НАКЛ} - накладные расходы. Так как работы по внедрению могут проводиться на оборудовании ранее установленном заказчиком и на рабочих местах заказчика, то в этом случае С_ВН.ОБ и С_ВН.ОРГ равны нулю или должны определяться через амортизацию.

Расчет затрат на выплату заработной платы и накладные расходы следует вычислить по известным соотношениям и исходя из расчетного времени внедрения и числа исполнителей, участвующих в этих работах.

Учитывая все затраты в случае единичного внедрения ПО общие затраты составят следующую сумму (32):

( 32 )