Анализ прибыли и рентабельности ЗАО магазин «1000 мелочей»
Плановые показатели прибыли ЗАО магазин «1000 мелочей» являются составной частью плана доходов. При этом разрабатывается таблица «Прибыль и ее использование». При разработке планов на год предприятие ориентируется на достигнутые показатели прошлого года. В процессе планирования прибыли специалистами предприятия уточняются данные о возможном увеличении объема товарооборота, росте цен на покупные товары и на услуги. Разработка планов осуществляется с применением офисного приложения «Microsoft Excel», специальное программное обеспечение для планирования не применяется.
В ЗАО магазин «1000 мелочей» показатели прибыли планируются главным бухгалтером и утверждаются директором, самостоятельное функциональное подразделение по планированию в структуре предприятия отсутствует.
Анализ прибыли ЗАО магазин «1000 мелочей» за 2011-2013 гг. проведем по данным «Отчета о финансовых результатах» с помощью метода вертикального и горизонтального анализа. Данные отчета за три года сведены в таблице 6.
Таблица 6 - Анализ «Отчета о финансовых результатах» ЗАО магазин «1000 мелочей» за 2011-2013 гг. (тыс. руб.)
| Показатель | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | Изменения | |||
| 2013 г. к 2011 г. | 2013 г. к 2012 г. | ||||||
| Абс. вел. | % к началу | Абс. вел. | % к началу | ||||
| 1. Выручка | 90 630,4 | 94 323,5 | 106 212,8 | 15 582,4 | 17,2 | 11 889,3 | 12,6 |
| 2. Себестоимость продаж | 74 901,2 | 76 067,3 | 85 655,5 | 10 754,3 | 14,4 | 9 588,2 | 12,6 |
| 3. Валовая прибыль | 15 729,2 | 18 256,2 | 20 557,3 | 4 828,1 | 30,7 | 2 301,1 | 12,6 |
| 4. Коммерческие расходы | 7 938,9 | 9 907,9 | 11 173,3 | 3 234,4 | 40,7 | 1 265,4 | 12,8 |
| 5. Управленческие расходы | - | - | - | - | - | ||
| 6. Прибыль от продаж | 7 790,3 | 8 348,3 | 9 384,0 | 1 593,7 | 20,5 | 1 035,7 | 12,4 |
| 7. Доходы от участия в других организациях | - | - | - | - | - | ||
| 8. Проценты к получению | 54,3 | 26,7 | 20,6 | -33,7 | -62,1 | -6,1 | -22,8 |
| 9. Проценты к уплате | 118,2 | 136,4 | 98,7 | -19,5 | -16,5 | -37,7 | -27,6 |
| 10. Прочие доходы | 86,0 | 53,4 | 116,1 | 30,1 | 35,0 | 62,7 | 117,4 |
| 11. Прочие расходы | 87,0 | 186,9 | 106,9 | 19,9 | 22,9 | -80,0 | -42,8 |
| 12. Прибыль до налогообложения | 7 725,4 | 8 105,1 | 9 315,1 | 1 589,7 | 20,6 | 1 210,0 | 14,9 |
| 13. Текущий налог на прибыль | 1 545,1 | 1 621,0 | 1 863,0 | 317,9 | 20,6 | 242,0 | 14,9 |
| 14. Чистая прибыль | 6 180,3 | 6 484,1 | 7 452,1 | 1 271,8 | 20,6 | 968,0 | 14,9 |
Анализ данных таблицы 6 показывает, что наибольшая доля в составе доходов предприятия принадлежит прибыли от продаж, то есть прибыли от основной деятельности: значение прибыли от продаж в 2011 г. составило 7 790,3 тыс. руб., в 2012 г. – 8 348,3 тыс. руб., в 2013 г. – 9 384,0 тыс. руб. В 2011-2013 гг. предприятие также имело доходы и расходы, не связанные непосредственно с производством и реализацией продукции и услуг: продажа основных средств; уплата процентов за предоставление в пользование денежных средств; получение и уплата штрафов, пени и неустоек за нарушение условий договоров; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; уценка активов.
В анализируемом периоде расходы от проведения прочей деятельности существенно превышали доходы, что отрицательно повлияло на величину прибыли до налогообложения.
Бухгалтерская прибыль в 2011 г. составила 7 725,4 тыс. руб., в 2012 г. – 8 105,1 тыс. руб., в 2013 г. – 9 315,1 тыс. руб. По сравнению с предыдущими годами прибыль до налогообложения возросла на 1 589,7 тыс. руб. (20,6%) и 1 210,0 тыс. руб. (14,9%) соответственно.
После уплаты налога на прибыль по ставке 20% чистая прибыль предприятия составила соответственно 6 180,3 тыс. руб., 6 484,1 тыс. руб. и 7 452,1 тыс. руб. В анализируемом периоде чистая прибыль ЗАО магазин «1000 мелочей» возросла на 1 271,8 тыс. руб. или на 20,6%.
Анализ прибыли ЗАО магазин «1000 мелочей» проведем также по данным таблицы 7.
Таблица 7 - Анализ прибыли и рентабельности ЗАО магазин «1000 мелочей» за 2011-2013 гг.
| Показатели | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | Отклонения 2013 г. от 2011 г. | Отклонения 2013 г. от 2012 г. | ||
| Абсолютное (+,-) | Относительное (%) | Абсолютное (+,-) | Относительное (%) | ||||
| 1. Товарооборот, тыс. руб. | 90 630,4 | 94 323,5 | 106 212,8 | 15 582,4 | 17,2 | 11 889,3 | 12,6 |
Продолжение таблицы 7
| 2. Валовой доход, тыс. руб. | 15 729,2 | 18 256,2 | 20 557,3 | 4 828,1 | 30,7 | 2 301,1 | 12,6 |
| 3. Уровень валового дохода к товарообороту, % | 17,4 | 19,4 | 19,4 | 2,0 | - | ||
| 4. Издержки обращения, тыс. руб. | 7 938,9 | 9 907,9 | 11 173,3 | 3 234,4 | 40,7 | 1 265,4 | 12,8 |
| 5. Уровень издержек обращения к товарообороту, % | 8,8 | 10,5 | 10,5 | 1,8 | - | ||
| 6. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 7 790,3 | 8 348,3 | 9 384,0 | 1 593,7 | 20,5 | 1 035,7 | 12,4 |
| 7. Уровень прибыли от продаж (рентабельность), %: | |||||||
| 7.1. К товарообороту | 8,6 | 8,9 | 8,8 | 0,2 | -0,1 | ||
| 7.2. К валовому доходу | 49,5 | 45,7 | 45,6 | -3,9 | -0,1 | ||
| 7.3. К издержкам обращения | 98,1 | 84,3 | 84,0 | -14,1 | -0,3 |
Данные таблицы 7 показывают, что на величину прибыли от продаж отрицательно повлиял рост уровня издержек по отношению к товарообороту. Уровень издержек обращения по отношению к товарообороту в 2013 г. по сравнению с предыдущими годами повысился на 1,8%. Уровень валового дохода по отношению к товарообороту за аналогичный период повысился на 2,0% (положительное влияние на прибыль). Совокупное влияние факторов в итоге позволило повысить уровень отношения прибыли к товарообороту, однако по отношению к валовому доходу и издержкам обращения уровень прибыли от продаж снизился. Уровень прибыли за 2011-2013 гг. по отношению к товарообороту увеличился на 0,2%, по отношению к валовому доходу снизился на 3,9%, по отношению к издержкам обращения – на 14,1%. Анализ по данным таблицы 7 подтверждает вывод о том, что предприятию необходимо оптимизировать издержки обращения.
| 90000 |
Рисунок 2- Динамика увеличения товарооборота на протяжении с 2011 по 2013 гг.
Рассчитаем сумму прибыли, которую предприятие недополучило из-за роста издержек обращения. По данным таблицы в 2011 г. условно-переменные издержки обращения ЗАО магазин «1000 мелочей» составили 2 294,3 тыс. руб., условно-постоянные – 5 644,6 тыс. руб. При росте товарооборота за три года на 17,2% сумма издержек, оправданная увеличением товарооборота, должна равняться 8 333,4 тыс. руб.:
2 294,3*1,172+5 644,6=8 333,4 (тыс. руб.).
Фактические издержки обращения предприятия в 2013 г. равны 11 173,3 тыс. руб. Следовательно, перерасход издержек и соответственно недополученная прибыль от продаж составляет 2 839,9 тыс. руб.:
11 173,3-8 333,4=2 839,9 (тыс. руб.).
Таким образом, анализ прибыли и рентабельности ЗАО магазин «1000 мелочей» за 2011-2013 гг. выявил, что рост издержек обращения опережает темпы роста товарооборота, то есть не является оправданным.