Расчет разводненной прибыли на одну обыкновенную акцию.
Для этого в первую очередь следует рассчитать разводненную прибыль на акцию при конвертации облигаций, поскольку отношение возможного прироста прибыли к возможному приросту СКА (18 руб.) по ним меньше аналогичной величины по привилегированным акциям (200 руб.). Итак, разводненная прибыль при конвертации облигаций составит:
(300 000 руб. + 36 000 руб.) : (4 108 шт. +2 000 шт.) = 55,01 руб.
Далее определяется разводненная прибыль на акцию при конвертации привилегированных акций нарастающим итогом с учетом конвертации облигаций:
(300 000 руб. + 36 000 руб. + 150 000 руб.) : (4 108 шт. + 2 000 шт. + 750 шт.) = 70,87 руб.
Наименьшее значение разводненной прибыли на акцию равно 55,01 руб. Эта сумма меньше базовой прибыли на акцию, рассчитанной в пункте 3 – 73,02 руб. Она показывает, какая прибыль будет приходиться на одну обыкновенную акцию в случае конвертации в эти акции конвертируемых облигаций общества.
Формирование показателей отчета о прибылях и убытках приведено в таблице 1.
Таблица 1
Порядок формирования показателей «Отчета о прибылях и убытках
Номер строки | запись | Содержание операции формирующей финансовый результат | |
Дебет | Кредит | ||
50, 51, | 90-1 | (+) Выручка от продажи продукции, товаров, работ; услуг по моменту отгрузки (или в соответствии с договором иной момент перехода прав собственности); арендная плата, лицензионные платежи, доходы от участия в уставных капиталах других организаций (если указанные доходы являются предметом деятельности организации) | |
90-3 | 68 НДС | (-) Налог на добавленную стоимость | |
68 Акциз | (-) Акциз | ||
90-5 | 68 ЭП | (-) Экспортная пошлина | |
90-2 | 20,43 | Себестоимость проданной продукции, работ, услуг | |
90-2 | Отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой) – (Ф > Н – положительная запись, Ф < Н – отрицательная запись) | ||
90-2 | Покупная стоимость проданных товаров | ||
90-2 | Себестоимость отгруженной продукции | ||
90-9 | 99, 90-9 | Валовая прибыль Стр. 2110-стр. 2120 | |
90-2 | Расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции, в организациях, осуществляющих промышленную деятельность | ||
90-2 | Расходы на продажу товаров в торговых организациях | ||
90-2 | Управленческие расходы (согласно учетной политике) | ||
Прибыль (убыток) от продаж Стр. 2110-стр. 2120-стр. 2210-стр. 2220 | |||
51,76 | 91-1 | Доходы от участия в других организациях | |
91-1 | Проценты, причитающиеся к получению по облигациям, депозитам и т.д., за предоставление в пользование денежных средств организации | ||
91-2 | 66,67 | Проценты, уплачиваемые по кредитам, займам, облигациям, акциям | |
Прочие доходы | |||
62, 76 | 91-1 | Доходы по выбывающему имуществу (за минусом НДС по проданной продукции) | |
51, 76 | 91-1 | Причитающаяся к получению (полученная) арендная плата, лицензионные платежи, доходы от участия в уставных капиталах других организаций, если указанные доходы не относятся к предмету деятельности организации | |
91-2 | 68 НДС | (-) НДС по арендной плате, лицензионным платежам | |
76-3 | 91-1 | Доходы от совместной деятельности | |
91-1 | Компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным договорам и т.д. | ||
51, 76 | 91-1 | Суммы, полученные за проданную иностранную валюту | |
Номер строки | запись | Содержание операции формирующей финансовый результат | |
Дебет | Кредит | ||
60, 76 | 91-1 | Кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности | |
51, 52 | 91-1 | Суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы | |
51, 52, | 91-1 | Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков по хозяйственным договорам, подлежащие получению | |
60, 76, 94 | 91-1 | Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году | |
01, 04, 10, 41 | 91-1 | Зачисление на баланс имущества, выявленного в излишке при инвентаризации | |
52, 57, 62, 76 и др. | 91-1 | Курсовые разницы (положительные) | |
91-1 | Суммы покрытия убытков чрезвычайных обстоятельств хозяйствования | ||
Прочие расходы | |||
91-2 | 01,04 | (+) Остаточная стоимость выбывающего амортизируемого имущества | |
91-2 | 10, 69, 70 | Расходы, связанные с выбытием имущества | |
91-2 | 10,58 | Балансовая стоимость прочего выбывающего имущества | |
91-2 | 10, 69, 70 | Расходы по содержанию законсервированных мощностей объектов, по аннулированным договорам и т.д. | |
91-2 | 51,76 | Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг | |
91-2 | Стоимость реализованной иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи | ||
91-2 | Начисленные налоги и сборы за счет финансовых результатов | ||
91-2 | 14, 59, 63 | Резерв под снижение стоимости материальных ценностей, резерв под обесценение финансовых вложений, резерв по сомнительным долгам | |
91-2 | 62,76 | Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности | |
91-2 | 62,76 | Долги, нереальные к взысканию | |
91-2 | 51,76 | Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков по договорам, подлежащие уплате | |
91-2 | 012, 05 и др. | Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году | |
91-2 | Недостачи, выявленные при инвентаризации | ||
91-2 | 51,76 | Судебные издержки | |
91-2 | 52, 57, 60, 62, 76 и др. | Отрицательные курсовые разницы | |
91-2 | 01, 10, 41 и др. | Потери от чрезвычайных обстоятельств хозяйствования | |
Прибыль (убыток) до налогообложения Стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 - стр.2330 + стр. 2340 - стр. 2350 | |||
Текущий налог на прибыль дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки», на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств | |||
68, 99 | 99, 68 | Постоянные налоговые обязательства (активы) постоянные налоговые активы постоянные налоговые обязательства | |
Изменение отложенных налоговых обязательств. Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (если результат положительный, его вычитают из стр. 2300, если отрицательный – прибавляют) | |||
Номер строки | запись | Содержание операции формирующей финансовый результат | |
Дебет | Кредит | ||
09 68 | Изменение отложенных налоговых активов. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (если результат положительный, его прибавляют к стр. 2300, если отрицательный – вычитают) | ||
Прочее | |||
Суммы штрафных санкций и пени за нарушение налогового законодательства | |||
Суммы доплат налога на прибыль | |||
Суммы переплат налога на прибыль | |||
Суммы списанных отложенных налоговых активов, относящихся к выбывшим объектам учета, по котором они были сформированы | |||
Суммы списанных отложенных налоговых обязательств, относящихся к выбывшим объектам учета, по которым они были сформированы | |||
Чистая прибыль Стр. 2300 +;- стр. 2430 -;+ стр. 2450 -;+2460 - стр. 2410. | |||
Справочно | |||
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | |||
Дооценка первоначальной стоимости основных средств | |||
Дооценка суммы амортизации основных средств | |||
Дооценка фактической (первоначальной) стоимости нематериальных активов | |||
Дооценка суммы амортизации нематериальных активов | |||
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | |||
52,62 и др. | - положительные курсовые разницы при ведении деятельности за пределами РФ | ||
52,62 и др. | - отрицательные курсовые разницы при ведении деятельности за пределами РФ | ||
Совокупный финансовый результат периода Стр. + стр. 2510 +стр. 2520 | |||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию Заполняется по данным расчета | |||
Базовая прибыль (убыток) на акцию Заполняется по данным расчетов |
Таким образом, анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:
анализируется прибыль по составу и динамике
проводится факторный анализ чистой прибыли
анализируются причины отклонений по различным видам прибыли
составляется и анализируется баланс доходов и расходов
анализируются направления использования прибыли
разрабатываются мероприятия по повышению эффективности финансовых результатов деятельности предприятия