Выбор системы налогообложения для предприятия

В российском законодательстве выделяют следующие системы налогообложения:

- общий режим налогообложения (традиционный, обыкновенный);

- специальные режимы налогообложения (следует отличать от льготных режимов налогообложения).

При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций и т.д.).

Бухгалтерский учет у юридических лиц ведется по традиционной системе учета, простой системе, в регистрах, а для предпринимателей без образования юридического лица - книга учета доходов и расходов.

В соответствии с Налоговым кодексом (часть 2, Раздел YIII.1) для автотранспортных предприятий могут быть установлены следующие специальные налоговые режимы:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН). В этом случае для учета используется книга учета доходов и расходов для юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица.

Налогоплательщик имеет возможность выбора данного режима налогообложения и объекта налогообложения. Объектом налогообложения могут быть:

- доходы (облагаются по ставке 6%) или

- доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%).

Выбор объекта налогообложения в целях уменьшения налогов зависит от доли расходов в составе выручки и их состава (не все расходы в целях налогообложения уменьшают доходы).

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

вом учете регулируются следующими документами: 1. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) "Расходы организаций" 2. Налоговый кодекс, часть 1 глава «Страховые взносы», часть 2, Глава «Налог на прибыль» (смотри статьи, посвященные расходам) и глава «Страховые взносы». Расчет амортизации Амортизация ^— это планомерный процесс перенесения стоимости основных средств и нематериальных активов на себестоимость услуги. Начисление амортизации производится в основном двумя методами: 1. Линейный метод 2. Нелинейный метод (метод уменьшаемого остатка) Методы расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете регулируются следующими документами: 1. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) "Расходы организаций" 2. Налоговый кодекс, часть 2, Глава "Налог на прибыль" (смотри статьи, посвященные амортизации). Линейный метод При этом методе годовая норма амортизации (На) определяется как величина, обратная сроку полезного использования (Тпи) На = 1 / Тпи х 100; (3) Амортизация рассчитывается как произведение нормы амортизации (На) на первоначальную балансовую стоимость основного средства или нематериального актива Спер. А = На / 100 х Спер; (4) Пример: начислить линейным методом амортизацию при сроке полезного использования пять лет по автопоезду, первоначальная стоимость которого 1000 тыс. руб. Решение: 1) Норма амортизации На = 1 / 5 = 0,2 2) Годовая норма амортизации А = На х Спер = 0,2 х 1000 тыс. руб .= 200 тыс. руб. 3) Амортизация за три года составляет А х 3 = 200 тыс. руб. х 3 = 600 тыс. руб. Нелинейный метод (метод уменьшаемого остатка) При этом методе норма амортизации определяется как величина, обратная сроку полезного использования, увеличенная вдвое На = 1 / Тпи х 2 х 100 = 2 / Тпи х 100; (5) Остаточная стоимость (Сост) - это разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией Сост = Спер – А; (6) При применении этого метода установлена следующая особенность расчета сумм амортизации - когда остаточная стоимость амортизируемого имущества достигает 20% от первоначальной стоимости, фактически происходит переход на линейный метод начисления амортизации. Для нелинейного метода в налоговом учете имеются уже готовые нормы