Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. N 88
┌────────┐
│ Код │
├────────┤
Форма по ОКУД│0310004 │
├────────┤
ООО "Спектр" │ │
_______________________________________________________ по ОКПО│40062001│
организация ├────────┤
бухгалтерия │ │
_______________________________________________________________│ │
структурное подразделение └────────┘
КАССОВАЯ КНИГА
На август 2014 г.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Унифицированная форма N КО-4
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. N 88
┌────────┐
│ Код │
├────────┤
Форма по ОКУД│0310004 │
├────────┤
ООО "Спектр" │ │
_______________________________________________________ по ОКПО│40062001│
организация ├────────┤
бухгалтерия │ │
_______________________________________________________________│ │
структурное подразделение └────────┘
Касса за "11" августа 2014 г. Лист 7
┌─────────┬────────────────┬────────────────┬───────────┬───────────┐ │
П│ Номер │От кого получено│Номер коррес- │ Приход, │ Расход, │Л
О│документа│или кому выдано │пондирующего │ руб. коп. │ руб. коп.│и │
Л│ │ │счета, субсчета │ │ │н
Е│ │ │ │ │ │и │
│ │ │ │ │ │я
Д├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
Л│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
Я├─────────┴────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ Остаток на начало дня │3050-00 │ Х │
П├─────────┬────────────────┬────────────────┼───────────┼───────────┤о │
О│ 52 │ООО "Эверест" │ 62 │10000-00 │ │т
Д├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤р │
Ш│ 42 │Михайлову А.Е. │ 71 │ │2500-00 │е
И├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤з │
В│ 43 │сдано в банк │ 51 │ │10000-00 │а
К├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
И│ 53 │выручка ККТ │ 90 │2539-00 │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
└─────────┴────────────────┴────────────────┼───────────┼───────────┤
Перенос │12539-00 │12500-00 │ │
└───────────┴───────────┘
Образец 3, 5, 7, 9 и т.д. страниц формы N КО-4
│ ┌─────────┬────────────────┬────────────────┬───────────┬───────────┐
Л │ Номер │От кого получено│Номер коррес- │ Приход, │ Расход, │
и │ │документа│или кому выдано │пондирующего │ руб. коп. │ руб. коп.│
н │ │ │счета, субсчета │ │ │
и │ │ │ │ │ │ │
я │ │ │ │ │ │
│ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
│ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │ │ │ │
о │ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
т │ │ │ │ │ │
р │ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
е │ │ │ │ │ │
з │ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
а │ │ │ │ │ │
│ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │ │ │ │
│ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │ │ │ │
│ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │ │ │ │
│ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │ │ │ │
│ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │ │ │ │
├─────────┴────────────────┴────────────────┼───────────┼───────────┤
│ │ Итого за день │12539-00 │12500-00 │
│ ├───────────┼───────────┤
│ │ Остаток на конец дня│3089-00 │ Х │
│ в том числе на заработную плату, выплаты├───────────┼───────────┤
│ │ социального характера и стипендии │ - │ Х │
│ └───────────┴───────────┘
│ Борисова О.В.
│ │ Кассир ____________________ _____________________________________
│ подпись расшифровка подписи
│ │Записи в кассовой книге проверил и документы в
│ Два
│количестве _______________________________ приходных и
│ │ прописью
│ Два
│__________________________________________ расходных
│ │ прописью
│получил.
│ Соколова А.Е.
│ │Бухгалтер ___________________ ______________________________
│ подпись расшифровка подписи
Касса за "11" августа 2014 г. Лист 7
┌─────────┬────────────────┬────────────────┬───────────┬───────────┐ │
П│ Номер │От кого получено│Номер коррес- │ Приход, │ Расход, │Л
О│документа│или кому выдано │пондирующего │ руб. коп. │ руб. коп.│и │
Л│ │ │счета, субсчета │ │ │н
Е│ │ │ │ │ │и │
│ │ │ │ │ │я
Д├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
Л│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
Я├─────────┴────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ Остаток на начало дня │3050-00 │ Х │
П├─────────┬────────────────┬────────────────┼───────────┼───────────┤о │
О│ 52 │ООО "Эверест" │ 62 │10000-00 │ │т
Д├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤р │
Ш│ 42 │Михайлову А.Е. │ 71 │ │2500-00 │е
И├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤з │
В│ 43 │сдано в банк │ 51 │ │10000-00 │а
К├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
И│ 53 │выручка ККТ │ 90 │2539-00 │ │
│ │ │ ├───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
└─────────┴────────────────┴────────────────┼───────────┼───────────┤
Перенос │12539-00 │12500-00 │ │
└───────────┴───────────┘
Образец 4, 6, 8, 10 и т.д. страниц формы N КО-4
│ ┌─────────┬────────────────┬────────────────┬───────────┬───────────┐
Л │ Номер │От кого получено│Номер коррес- │ Приход, │ Расход, │
и │ │документа│или кому выдано │пондирующего │ руб. коп. │ руб. коп.│
н │ │ │счета, субсчета │ │ │
и │ │ │ │ │ │ │
я │ │ │ │ │ │
│ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
│ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │ │ │ │
о │ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
т │ │ │ │ │ │
р │ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
е │ │ │ │ │ │
з │ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
а │ │ │ │ │ │
│ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │ │ │ │
│ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │ │ │ │
│ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │ │ │ │
│ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │ │ │ │
│ ├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │ │ │ │
├─────────┴────────────────┴────────────────┼───────────┼───────────┤
│ │ Итого за день │12539-00 │12500-00 │
│ ├───────────┼───────────┤
│ │ Остаток на конец дня│3089-00 │ Х │
│ в том числе на заработную плату, выплаты├───────────┼───────────┤
│ │ социального характера и стипендии │ - │ Х │
│ └───────────┴───────────┘
│ Борисова О.В.
│ │ Кассир ____________________ _____________________________________
│ подпись расшифровка подписи
│ │Записи в кассовой книге проверил и документы в
│ Два
│количестве _______________________________ приходных и
│ │ прописью
│ Два
│__________________________________________ расходных
│ │ прописью
│получил.
│ Соколова А.Е.
│ │Бухгалтер ___________________ ______________________________
│ подпись расшифровка подписи
В этой книге пронумеровано и прошнуровано 36 листов.
М.П.(штампа)
директор Власов Л.М.
Руководитель организации ___________ _________ ___________________
должность подпись расшифровка подписи
Соколова А.Е.
Главный бухгалтер _____________ _______________________
подпись расшифровка подписи
"31" августа 2014 г.
Расходный кассовый ордер
Расходный кассовый ордер (далее - РКО) - кассовый документ, применяемый для оформления выдачи наличных денег из кассы организации (пп. 4.1 п. 4 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У). Форма РКО и указания по его применению и заполнению утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
В различных документах могут упоминаются два разных номера формы РКО: КО-2 (номер унифицированной формы первичной учетной документации) и 0310002 (код формы по ОКУД). Речь идет об одной и той же форме документа. Применение данной формы при ведении кассовых операций обязательно (информация Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ПЗ - 10/2012)").
Внимание
РКО общеустановленной формы применяют и государственные, муниципальные учреждения (п. 167 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н), за исключением случая выдач наличности под отчет нескольким лицам - в этом случае применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501, утвержденная приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н).
Индивидуальные предприниматели от обязанности оформлять РКО освобождены (абз. второй пп. 4.1 п. 4 Указания N 3210-У), однако его оформление для удобства ведения учета денежных средств нарушением являться не будет.
Оформлять РКО могут следующие лица:
- главный бухгалтер;
- бухгалтер;
- руководитель (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера) (пп. 4.2 п. 4 Указания N 3210-У).
Подписывают РКО эти же лица, а также кассир. Подпункт 4.3 п. 4 Указания N 3210-У предусматривает, что руководитель подписывает кассовые документы, в том числе и РКО, только в отсутствие главного бухгалтера и бухгалтера. Указания по заполнению формы КО-2 требуют наличия подписей и главного бухгалтера, и руководителя или лица, на это уполномоченного. С учетом нормы п. 4 Указания N 3210-У, дающей весьма широкое толкование понятия "руководитель", полагаем, что подпись генерального директора (директора, президента, иного лица, выполняющего функции единоличного исполнительного органа), на РКО может отсутствовать. Однако список лиц, уполномоченных подписывать РКО, необходимо, по нашему мнению, утвердить локальным актом организации.
В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем РКО подписываются руководителем.
РКО может быть оформлен как на бумажном носителе (от руки или с применением оргтехники), так и в электронном виде, однако по смыслу пп. 6.2 п. 6 Указания N 3210-У перед выдачей наличности РКО в любом случае должен быть распечатан.
Внесение изменений в РКО не допускается (пп. 4.7 п. 4 Указания N 3210-У).
Внимание
В Указании N 3210-У, в отличие от действовавших ранее положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" и Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22.09.1993 N 40), отсутствует требование к получателю наличности собственноручно указать в расходном кассовом ордере сумму полученных наличных денег. Однако форма КО-2, применение которой обязательно, по-прежнему требует указания прописью полученной суммы в рублях.
РКО при передаче денежных средств инкассаторам
Под инкассацией наличных денег понимается сбор, доставка наличных денег клиентов в кредитную организацию, в том числе сданных клиентами через автоматические сейфы, для зачисления их сумм на банковские счета (п. 1.5 Положения Банка России от 24.04.2008 N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации"; далее - Положение N 318-П).
Выдача наличных денег из кассы, в том числе для внесения на расчетный счет, проводится по расходным кассовым ордерам (п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"; далее - Указание N 3210-У). Форма расчетного кассового ордера (РКО) и указания по ее заполнению (далее - Указания по заполнению РКО) утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
Порядок заполнения РКО при передаче денежных средств сотрудникам инкассаторской службы имеет некоторые особенности, касающиеся, в частности, заполнения строк:
- "Выдать";
- "Основание";
- "Приложение".
На основании п. 6.1 Указания N 3210-У выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере. По смыслу данной нормы получателем может выступать только физическое лицо, которое подписывает РКО после получения денег от кассира (п. 6.2 Указания N 3210-У), при этом в строке "Выдать" РКО указываются его фамилия, имя и отчество. Указание в этой строке наименования юридического лица (например, наименования обслуживающего банка) недопустимо.
Из совокупного толкования норм п.п. 2.4, 4.2 и гл. 9 "Правила инкассации наличных денег" Положения N 318-П следует, что наличные денежные средства передаются инкассаторским работникам кредитной организации упакованными в специальные инкассаторские сумки, опломбированные в установленном порядке. Передача таких сумок осуществляется кассиром по препроводительной ведомости к сумке (форма 0402300). При этом в подтверждение приема инкассаторским работником сумки с наличными деньгами у организации остается квитанция к сумке (форма 0402300), подписанная инкассатором и содержащая оттиск его штампа. Таким образом, непосредственно сотрудникам инкассации выдача наличных денежных средств из кассы организации не производится. Поэтому данные о фамилии, имени и отчестве инкассатора в РКО, оформляемом на сумму инкассируемых наличных денег, не отражаются. В строке "Выдать" такого РКО должны быть указаны фамилия, имя, отчество кассового работника организации, сформировавшего и передающего инкассаторским работник