Учет расчетов по налогу на прибыль ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»
Рассмотрим начисление и уплату налогов в ООО «ГЕФЕСТ-Плюс». Организация уплачивает налоги согласно обычной системе налогообложения.
ООО «ГЕФЕСТ-Плюс» выплачивает следующие виды налогов общепринятой системы налогообложения:
· налог на добавленную стоимость;
· налог на доходы физических лиц;
· страховые выплаты;
· налог на прибыль организаций;
· налог на имущество предприятий.
Основным налогом, который выплачивает организация, является налог на прибыль. Рассчитаем налог на прибыль и сведем данные в таблицу 2.4.
Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Исходя из отчета о прибылях и убытках, найдем налоговую базу за три года.
Налоговой базой является денежное выражение прибыли подлежащей налогообложению.
Рассчитаем налог на прибыль:
2014г.
2015г.
2016.
Таблица 2.4. Размер налога на прибыль
| Отчетный период | Начислено | Абсолютный прирост (руб) | Темп роста (%) | Темп прироста (%) |
| 74 926 | - | - | - | |
| 72 359 | -2 567 | 96,6 | -3,4 | |
| 48 808 | -23 551 | 67,5 | -32,5 |
Для наглядности размер уплаченного налога на прибыль изобразим в виде рисунка. (см. Рисунок 2.4.)
Рисунок 2.4. Сумма начисленного налога
Глядя на рисунок 2.4. видно, что сумма налога на прибыль с каждым годом уменьшается. Сумма налога зависит от прибыли получаемой организацией.
Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты, хозяйствования, после реализации продукции. Для наглядности изменения прибыли, данные сведем в таблицу 2.5.
Таблица 2.5. Прибыль организации
| Отчетный период | Получено | Абсолютный прирост (руб) | Темп роста (%) | Темп прироста (%) |
| 374 631 | - | - | - | |
| 361 796 | -12 835 | 96,6 | -3,4 | |
| 244 043 | -117 753 | 67,5 | -32,5 |
Наглядно изменение прибыли предприятия представим в виде диаграммы. (см. Рисунок 2.5.)
Рисунок 2.5. Изменение прибыли предприятия
Снижение прибыли в период с 2014 по 2015 год составило 12 835 рублей, а в период с 2015 по 2016 год – 117 753 руб. Прибыль в 2016г. значительно уменьшается за счет роста себестоимости на 112 329 рублей, и коммерческие расходы на 20 537 рублей.
Распределение начисленного налога на прибыль в бюджет федеральный и региональный.
2014г.
руб.
руб.
2015г.
руб.
руб.
2016г.
руб.
руб.
Сведем полученные данные в таблицу 2.6.
Таблица 2.6. Распределение начисленного налога на прибыль в бюджеты РФ.
| Отчетный период | Бюджеты | |
| Федеральный | Региональный | |
| 7 492,62 | 67 433,58 | |
| 7 235,92 | 65 123,28 | |
| 4 880,86 | 43 927,74 |
Наглядно распределение по бюджетам изобразим в виде диаграммы. (см. Рисунок 2.5.)
Рисунок 2.6. Распределение налога на прибыль в бюджеты РФ
В период с 2017 года по 2020 год включительно ставка налога на прибыль (в размере 20 процентов) сохранится, но распределение по бюджетам станет иным. Так, в федеральный бюджет компании будут перечислять сумму, начисленную по ставке 3 процента, а в региональный бюджет — сумму, начисленную по ставке 17 процентов.
2.5 Анализ выявленных нарушений по налогу на прибыль и рекомендации по их устранению ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»
Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий. (см. Рисунок 2.7.)
Сотрудников<100человек
Доход<150млн.руб.
Остаточная стоимость<150млн. руб.
Рисунок 2.7. Необходимые условия для применения УСН
Отдельные условия для организаций:
· Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
· Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
· Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей.
В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:
Организации:
· налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
· налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
· налога на добавленную стоимость.
Индивидуальные предприниматели:
· налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
· налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ;
· налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Расчет налога производится по следующей формуле:
Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.
| Ставки |
| При объекте налогообложения «доходы-расходы» ставка составляет 15% |
| При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6% |
Рисунок 2.8. Ставки упрощённой системы налогообложения
Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Период действия этих налоговых каникул - по 2020 г.
Рассчитаем налог на прибыль по упрощённой системе налогообложения.
2014г.
1. Доходы:
2. Доходы – расходы:
2015г.
1. Доходы:
2. Доходы – расходы:
2016г.
1. Доходы:
2. Доходы – расходы:
Сведем полученные данные в таблицу 2.7.
Таблица 2.7. Налог на прибыль по упрощённой системе налогообложения
| Отчетный период | Объекты налогообложения | |
| Доходы | Доходы - расходы | |
| 2014г. | 52 033,8 | 56 194,65 |
| 2015г. | 53 176,38 | 54 269,4 |
| 2016г. | 53 658,54 | 36 606,45 |
| Итого | 158 868,72 | 147 070,5 |
Полученные данный представим в виде диаграмм. (см. рисунок 2.9; 2.10; 2.11.)
Рисунок 2.9. Сравнение выплат за 2014г.
Рисунок 2.10. Сравнение выплат за 2015г.
Рисунок 2.11. Сравнение выплат за 2016г.
Исходя из полученных диаграмм можно сделать вывод, что в 2014 году нам было выгоднее перейти на упроченную систему налогообложения и за объект брать «доходы». Сумма упрощённой системы налогообложения в 2014 году значительно меньше суммы налога на прибыль на 22 892,2 рублей.
В 2015 году нам также стоило бы перейти на упрощённую систему налогообложения и за объект брать «доходы», сумма разницы по отношению к налогу на прибыль составляет 19 182,62 рублей.
А в 2016 году нам было бы выгоднее перейти на упрощенную систему налогообложения и за объект брать «доходы – расходы». Сумма упрощенной системы налогообложения с «доходы – расходы» составляет 36 606,45 рублей – это на 12 201,55 рублей меньше суммы налога на прибыль.