Анализ методики управления рисками

Анализ рисков – это определенный комплексный подход к решению любой проблемы, совокупность действий, общая методика, позволяющая наиболее оптимально использовать имеющиеся ресурсы в любой области. Анализ рисков в таможенном деле – это мероприятие, позволяющее организовать эффективный, централизованный и единообразный таможенный контроль на всей территории, привести его
к сравнимым результатам [10].

Анализ рисков применительно к таможенной сфере является первой частью трехступенчатого процесса, включающего еще проведение досмотров и оценку результатов контроля.

Целью анализа является [37]:

- создание условий для того, чтобы большая часть товаропотока беспрепятственно пересекала границы;

- в то же время обеспечить уплату таможенных платежей;

- обеспечение интересов участников ВЭД (торгово-политические мероприятия, защита потребителя, защита культурного наследия и окружающей среды);

- обеспечение соблюдения налогового законодательства и предписаний в области статистики.

Во Владивостокской таможне в соответствии с приказам ФТС России № 1200 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене» выделяют следующие этапы проведения
анализа риска:

1) выявление области риска. Например, группа или тип участников ВЭД (состав, область деятельности, репутация, платежеспособность);

2) исследование рисков. Предусматривается конечная цель. Например: контрабанда, уклонение от таможенного контроля, нарушение запретов и ограничений, неполная уплата пошлин и налогов;

3) установление индикаторов риска. Они бывают следующих типов:

- индикаторы риска, относящиеся к товарам – количество товара, таможенная стоимость, страна происхождения, товарная классификация.

- индикаторы риска, относящиеся к участникам ВЭД;

4) оценка риска. Предусматривается вероятность совершения правонарушения или преступления. Оценка может проводиться:

- путем установления высокой, средней и низкой степени риска;

- присвоения числовых значений различными степенями риска;

- специфические обозначения;

5) Составление профиля рисков. Профиль рисков включает в себя следующие элементы:

- описание области риска;

- исследование и оценка риска и его индикаторов;

- необходимые меры по контролю;

- время проведения контроля;

- результаты контроля;

- оценка проведенных мероприятий.

Конечным результатом является разработка соответствующей процедуры контроля (например: отбор товара для дополнительной проверки документов, определяющих его происхождение), конкретных технологий контроля, исходя из имеющихся ресурсов по кадрам, технике, программному обеспечению. Далее контроль концентрируется в так называемых «областях риска», где совершение правонарушений
наиболее вероятно.

В случае выявления при совершении таможенных операций рисков, содержащихся в профилях рисков, предусматривающих принятие решения структурными подразделениями таможни при проверке таможенной декларации, уполномоченное должностное лицо, отвечающее за прием и регистрацию таможенной декларации [22]:

1) незамедлительно, но в срок не более 10 минут проставляет
в направлении для принятия решении (Направление) сформированном
с использованием специального программного средства, номера всех выявленных профилей рисков, предусматривающих применение данной меры (при условии полноты предоставления документов, указанных в описи, в отношении товаров, декларируемых в электронном виде);

2) при таможенном декларировании товаров в электронной форме отправляет с использованием специального программного средства Направление, а также электронную декларацию и электронные документы
в координирующее подразделение таможни с одновременным уведомлением путем передачи телефонограммы либо с использованием иных оперативных каналов связи;

3) при таможенном декларировании товаров на бумажном носителе:

а) незамедлительно, но в срок не более 15 минут после формирования Направления, изготавливает копии ДТ и документов, указанных
в описи документов;

б) отправляет с использованием специального программного средства Направление в координирующее подразделение таможни с одновременным уведомлением координирующего подразделения таможни по оперативным каналам связи;

в) отправляет копию ДТ с комплектом документов в координирующее подразделение таможни. При этом согласно порядку, установленному начальником таможни и обеспечивающим, в том числе, сохранность таможенной декларации и комплекта документов, допускается направление в таможню указанных документов иным способом, а также направление оригиналов указанных документов вместо их копий.

Если в отдел применения системы управления рисками направляются оригиналы таможенной декларации и прилагаемых документов, в описи документов, прилагаемых к таможенной декларации, делается запись
о сдаче и приеме с указанием фамилии и инициалов уполномоченного должностного лица, даты и времени их приема и передачи.

Уполномоченное должностное лицо:

а) принимает и фиксирует в соответствии с порядком ведения делопроизводства уведомление таможенного поста, полученного
по оперативным каналам связи, об отправлении в координирующее подразделение таможни Направления с использованием специального программного средства;

б) в случае передачи Направления и комплекта документов
в электронном виде проверяет факт их поступления
в программном средстве;

в) в случае передачи Направления и копий декларации с комплектом документов оригиналов либо направление в таможню копий декларации
с комплектом документов иным способом, а также направление оригиналов указанных документов вместо их копий проверяет комплектность документов согласно описи к таможенной декларации, фиксирует результаты проверки комплектности пакета документов в специальном программном средстве, посредством которого передаются Направления;

г) регистрирует Направление с использованием специального программного средства, посредством присвоения регистрационного номера. В случае направления копий декларации с комплектом документов
на бумажных носителях, регистрация Направления производится после их фактического поступления в координирующее подразделение таможни.
При этом факт поступления, а также дата и время поступления бумажных носителей фиксируется в специальном программном средстве.

В случае выявления факта поступления не полного перечня документов, указанных в описи, уполномоченное должностное лицо координирующего подразделения таможни осуществляет возврат
на таможенный пост полученного Направления и комплекта документов аналогичным способом их поступления в таможню.

После регистрации Направления уполномоченное должностное лицо координирующего подразделения таможни заверяет все сделанные им записи в специальном программном средстве электронной цифровой подписью (ЭЦП) (закрепленной за должностным лицом) и в соответствии
с имеющимися в нем отметками о необходимости принятия структурными подразделениями таможни решений, передает Направление с комплектом документов для принятия решения в соответствующие структурные подразделения таможни с использованием специального
программного средства.

Очередность прохождения комплекта документов по структурным подразделениям таможни определяется должностным лицом координирующего подразделения таможни в каждом конкретном случае и фиксируется в Направлении.

В случае установления не соответствия в Направлении списка структурных подразделений таможни, которым в соответствии
с выявленными профилями рисков необходимо принимать решения, должностным лицом координирующего подразделения таможни могут вноситься соответствующие корректировки в Направление.

Порядок передачи комплектов документов (при передаче бумажных носителей) внутри таможни между структурными подразделениями, а также меры по недопущению несвоевременного и неполного представления комплектов документов определяет начальник таможни.

При отсутствии отдельно разработанного порядка ответственность
за нарушение установленных сроков передачи и комплектности документов с таможенного поста в координирующее подразделение таможни возлагается на начальника таможенного поста, а при передаче документов между другими структурными подразделениями таможни – на начальника координирующего подразделения таможни.

Если в ходе рассмотрения Направления с комплектом документов структурными подразделениями таможни возникла необходимость истребовать у лица, подавшего таможенную декларацию, дополнительные документы и сведения, то соответствующий запрос о необходимости предоставления дополнительных документов и сведений, формируемый
в порядке, установленном законодательством Российской Федерации
о таможенном деле, заполняется уполномоченным должностным лицом структурного подразделения таможни и незамедлительно, но в срок не более 10 минут после заполнения, направляется по оперативным каналам связи (электронная почта, факс и т.д.) на таможенный пост. При этом запрос должен содержать однозначную мотивировку необходимости представления дополнительных документов или сведений. Уполномоченное
должностное лицо, осуществляющее прием и регистрацию таможенных деклараций, на основе полученного запроса формирует в порядке, установленном ФТС России, аналогичный запрос, проставляет на нем подпись и оттиск личной номерной печати, передает его в установленном порядке лицу, подавшему таможенную декларацию. При проведении контроля таможенной стоимости товаров, структурными подразделениями таможни, в случае возникновения необходимости истребования у лица, подавшего ДТ, дополнительных документов и сведений допускается направление соответствующего запроса непосредственно лицу,
подавшему ДТ.

При электронном декларировании товаров формирование запроса и передача его на таможенный пост осуществляется при помощи специального программного средства, обеспечивающего работу с Направлениями. Сформированный запрос заверяется ЭЦП. Направление аналогичного запроса декларанту осуществляется должностным лицом
таможенного поста, осуществлявшим принятие и регистрацию ДТ.
При наличии технической возможности допускается направление соответствующего запроса непосредственно лицу, подавшего ДТ,
с использованием специального программного средства.

После получения от лица, подавшего таможенную декларацию, дополнительных документов (сведений), указанных в запросе, либо отказа от его выполнения такие документы (сведения) либо информация об отказе направляются в структурное подразделение таможни, его сформировавшее, применительно к порядку, предусмотренному для направления комплекта документов, минуя координирующее подразделение таможни.

Запрос, сформированный структурным подразделением таможни, прикладывается к первому экземпляру таможенной декларации и хранится вместе с ним в порядке, установленном ФТС России, а отметка о его наличии вносится уполномоченным должностным лицом в установленном настоящей Инструкцией порядке в экземпляр описи документов, прилагаемых к таможенной декларации, остающийся для хранения
в таможенном органе.

Принятие решения по отдельным видам документального контроля производится уполномоченными должностными лицами путем внесения текста заключения с использованием специального программного средства
с проставлением ЭЦП.

После принятия решений всеми структурными подразделениями таможни (в соответствии с отметками о необходимости принятия решений структурными подразделениями таможни, имеющимися на Направлении), Направление с соответствующими отметками о принятых решениях уполномоченных должностных лиц, заверенных ЭЦП, возвращается
с использованием специального программного средства в координирующее подразделение таможни. Должностное лицо последнего из отделов, участвующих в принятии решений, устно уведомляет координирующий отдел о факте принятия решения по декларации.

Уполномоченное должностное лицо координирующего подразделения таможни проверяет наличие заключений и ЭЦП всех подразделений таможни и делает в Направлении отметку о снятии его с контроля
с обязательным проставлением ЭЦП и направляет его с использованием программного средства на таможенный пост, совершающий
таможенные операции, с одновременным уведомлением таможенного поста телефонограммой или по иным оперативным каналам связи.

После получения из таможни Направления с отметками о принятых уполномоченными должностными лицами структурных подразделений таможни решениями уполномоченное должностное лицо
таможенного поста, отвечающее за регистрацию таможенных деклараций, передает Направление для исполнения решений соответствующему уполномоченному должностному лицу, проводящему документальный контроль. После исполнения указанных решений уполномоченное должностное лицо, ответственное за выпуск товаров, принимает
в установленном порядке решение о выпуске товаров.

Если выявленным профилем риска предусмотрено одновременно проведение таможенного досмотра (осмотра) и принятие решения структурными подразделениями таможни при проверке
таможенной декларации, то данные меры по минимизации рисков осуществляются вне зависимости друг от друга.

Если для принятия решения структурному подразделению таможни требуются результаты таможенного досмотра (осмотра), то уполномоченное должностное лицо такого структурного подразделения сообщает об этом посредством специального программного средства, а также по оперативным каналам связи должностному лицу таможенного поста, осуществляющему прием и регистрацию ДТ.

После завершения таможенного досмотра (осмотра) товаров уполномоченное должностное лицо таможенного поста, осуществляющее прием ДТ, направляет акт таможенного досмотра (осмотра)
в соответствующее структурное подразделение таможни применительно
к порядку, предусмотренному для передачи комплекта документов.

Решения всеми подразделениями таможни, указанными
в Направлении, принимаются с учетом сроков, установленных Кодексом
для выпуска товаров. Начальник таможни несет ответственность
за соблюдение данных сроков.

При проставлении должностными лицами каждой отметки
с использованием ЭЦП в Направлении с использованием специального программного средства фиксируется дата и время ее проставления.

Если в координирующее подразделение таможни направлялись оригиналы таможенной декларации и прилагаемых документов, их передача на таможенный пост производится одновременно с передачей Направления
с обязательной записью о сдаче и приеме в описи документов, прилагаемых к таможенной декларации, с указанием фамилии и инициалов уполномоченного должностного лица, даты и времени их приема
и передачи.

Запись о сдаче и приеме оригиналов таможенной декларации и комплекта документов к ней в описи документов, прилагаемых
к таможенной декларации, с указанием фамилии и инициалов уполномоченного должностного лица, даты и времени их приема и передачи также осуществляется при передаче соответствующих документов вместе
с Направлением между координирующим подразделением и структурными подразделениями таможни.

После получения Направления с отметками о принятых решениях
(а также декларации и комплекта документов к ней, если передавались оригиналы документов), уполномоченное должностное лицо, отвечающее
за регистрацию таможенной декларации:

а) в случае декларирования товаров в электронной форме распечатывает и прикладывает Направление с решениями к первому экземпляру таможенной декларации, который хранится в порядке, установленном ФТС России;

б) вносит в установленном настоящей Инструкцией порядке отметку
о его наличии в экземпляр описи документов, остающийся
в таможенном органе.

В случае выявления при совершении таможенных операций рисков, содержащихся в неформализованных профилях рисков либо
в профилях рисков, выявленных при активации функции выпуска электронной копии ДТ, предусматривающих принятие решения структурными подразделениями таможни при проверке
таможенной декларации, уполномоченное должностное лицо, осуществляющее документальный контроль и выявившее профиль риска, незамедлительно, но в срок не более 10 минут после выявления указанных рисков, передает таможенную декларацию и комплект документов к ней должностному лицу, осуществляющему прием и регистрацию
таможенной декларации.

На рисунке 8 показана схема, иллюстрирующая последовательность операций при таможенном оформлении и контроле товаров по ДТ.

Рис. 8. Последовательность операций при таможенном оформлении
и контроле товаров по ДТ

Порядок принятия решений структурными подразделениями таможни при проверке таможенной декларации представлена на рисунке 9.

В случае выявления при совершении таможенных операций рисков, содержащихся в профилях рисков, предусматривающих принятие решения структурными подразделениями таможни при проверке
таможенной декларации, уполномоченное должностное лицо, отвечающее
за прием и регистрацию таможенной декларации:

1) незамедлительно, но в срок не более 10 минут проставляет
в направлении для принятия решения сформированном с использованием специального программного средства, номера всех выявленных
профилей рисков, предусматривающих применение данной меры;

2) при таможенном декларировании товаров в электронной форме отправляет с использованием специального программного средства Направление, а также электронную декларацию и электронные документы
в координирующее подразделение таможни с одновременным уведомлением координирующего подразделения таможни путем передачи телефонограммы либо с использованием иных оперативных каналов связи;

3) при таможенном декларировании товаров на бумажном носителе:

а) незамедлительно, но в срок не более 15 минут после формирования Направления, изготавливает копии ДТ и документов, указанных
в описи документов;

б) отправляет с использованием специального программного средства Направление в координирующее подразделение таможни с одновременным уведомлением координирующего подразделения таможни по оперативным каналам связи;

в) отправляет копию ДТ с комплектом документов в координирующее подразделение таможни.

Рис. 9. Порядок принятия решения структурными подразделениями таможни при проверке таможенной декларации

Уполномоченное должностное лицо координирующего подразделения таможни:

а) принимает и фиксирует уведомление таможенного поста, полученного по оперативным каналам связи, об отправлении в координирующее подразделение таможни Направления с использованием специального программного средства;

б) в случае передачи Направления и комплекта документов
в электронном виде проверяет факт их поступления в программном средстве;

в) в случае передачи Направления и копий декларации с комплектом документов оригиналов либо направление в таможню копий декларации
с комплектом документов иным способом, а также направление оригиналов указанных документов вместо их копий проверяет комплектность документов согласно описи к таможенной декларации, фиксирует результаты проверки комплектности пакета документов в специальном программном средстве, посредством которого передаются Направления;

г) регистрирует Направление с использованием специального программного средства, посредством присвоения регистрационного номера.

После регистрации Направления уполномоченное должностное лицо координирующего подразделения таможни заверяет все сделанные им записи
в специальном программном средстве ЭЦП и в соответствии с имеющимися
в нем отметками о необходимости принятия структурными подразделениями таможни решений, передает Направление с комплектом документов
для принятия решения в соответствующие структурные подразделения таможни с использованием специального программного средства.

После принятия решений всеми структурными подразделениями таможни, Направление с соответствующими отметками о принятых решениях уполномоченных должностных лиц, заверенных ЭЦП, возвращается
с использованием специального программного средства в координирующее подразделение таможни. Уполномоченное должностное лицо координирующего подразделения таможни проверяет наличие заключений и ЭЦП всех подразделений таможни и делает в Направлении отметку о снятии его с контроля с обязательным проставлением ЭЦП и направляет его
с использованием программного средства на таможенный пост, совершающий таможенные операции, с одновременным уведомлением таможенного поста телефонограммой или по иным оперативным каналам связи.

После получения из таможни Направления с отметками о принятых уполномоченными должностными лицами структурных подразделений таможни решениями уполномоченное должностное лицо таможенного поста, отвечающее за регистрацию таможенных деклараций, передает Направление для исполнения решений соответствующему уполномоченному
должностному лицу, проводящему документальный контроль.
После исполнения указанных решений уполномоченное должностное лицо, ответственное за выпуск товаров, принимает в установленном порядке решение о выпуске товаров.

Статистические данные относительно применения профилей риска
к товарным партиям, а также результаты их применения приведены в таблице 4.

Таблица 4

Применение профилей риска в 2009-2011 гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.
ИМ	ЭК	ИМ	ЭК	ИМ	ЭК
Оформлено товарных партий, шт.	51 785		74 627	6 238	106 365	6 668
Оформлено товарных партий с применение ПР, шт.	21 080		28 423		41 056
Оформлено товарных партий с проведением таможенного досмотра, шт.	5 378		7 587		7 720
Проведено корректировок по ПР, шт.	7 297		6 952		9 867

При оформлении товаров, с учетом роста их количества, распределение таможенного контроля достаточно уравновешенно. Так, в 2010 г.
при увеличении количества оформленных товарных партий в сравнении
с 2009 г., регистрировалось достаточное усиление таможенного контроля (увеличение форм контроля при применении профиля риска (ПР), в частности, проведения таможенных досмотров) и равномерность его распределения
на импортные и экспортные товары.

Основные данные относительно применения СУР в процессе таможенного оформления товаров представлены на рисунке 10.

Рис.10. Динамика показателей таможенного оформления при применении системы управления рисками, шт.

Основная доля досмотров была проведена в рамках «стоимостных» ПР и ПР контролирующих деятельность определенных участников ВЭД.

Наряду с показателями эффективности проведения
таможенных досмотров, количества разработанных проектов профилей риска и количества предложений по их актуализации ПР, оценить качество применения СУР возможно по таким показателям работы таможенного органа как количество дел об АП, уголовных дел, возбужденных при применении СУР; суммы штрафов, начисленных при применении СУР; суммы
таможенных платежей, начисленных по корректировкам
таможенной стоимости при применении СУР.

Однако, безусловно, основным показателем эффективности применения системы управления рисками является количество возбужденных дел
об административных правонарушениях.