Бюджет прямых материальных затрат

Контрольная работа

Исходя из выбранного варианта необходимо выполнить индивидуальное задание.

Индивидуальное задание включает следующие разделы.

1. Разработка операционного бюджета предприятия.

1.1. Разработка бюджета продаж и бюджета производства.

1.2. Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда.

1.3. Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, бюджетов общехозяйственных и коммерческих расходов.

1.4. Расчет себестоимости произведенной продукции.

1.5. Разработка плановой калькуляции изделия.

1.6. Расчет плановой себестоимости реализованной продукции.

1.7. Разработка бюджета доходов и расходов.

Исходные данные

Предприятие производит три вида продукции А, Б и В. Производство и реализация продукции осуществляется ритмично.

Объем реализации продукции в плановом году и цены представлены в табл. 1. В табл. 1 также представлены планируемые уровни запасов готовой продукции на начало и конец года.

Таблица 1

Исходные данные для расчета бюджета продаж и бюджета

производства

	Вариант
Цена продукции, р.
А
Б
В
Планируемый объем реализации продукции, тыс. шт.
А	0,55	0,6	0,52	0,6	0,5	0,5	0,48	0,52	0,65	0,62
Б	1,65	1,4	1,3	1,58	1,2		1,45	0,9	1,45	1,3
В	3,2	2,8	2,5	3,6	3,4	3,8	2,9	3,7	2,7	2,8
Запас готовой продукции на начало, тыс. шт.
А	0,18	0,18	0,18	0,17	0,14	0,01	0,08	0,16	0,20	0,19
Б	0,38	0,38	0,24	0,48	0,31	0,24	0,26	0,18	0,31	0,24
В	0,96	0,73	0,76	1,19	1,41	1,64	1,07	1,38	1,21	0,89
Запас готовой продукции на конец, тыс. шт.
А	0,13	0,14	0,11	0,14	0,12	0,16	0,13	0,12	0,15	0,14
Б	0,23	0,18	0,19	0,20	0,16	0,14	0,21	0,13	0,20	0,19
В	0,46	0,43	0,36	0,49	0,41	0,44	0,37	0,48	0,31	0,39

Для производства продукции используется три вида основных материалов – X, Y, Z. Нормы расхода и стоимость основных материалов представлены в табл. 2.

Таблица 2

Исходные данные для расчета прямых материальных затрат

	Вариант
Цена материала, руб. за кг
x
y									27,5
z		9,5	8,7	7,6	12,6	9,3	8,5	11,2	5,6
Расход материалов на изделие А, кг на шт.
x	0,1	0,15	0,16	0,12	0,13	0,09	0,2	0,18	0,19	0,17
y	0,75	0,8	0,87	0,79	0,85	0,9	0,65	0,6	0,77	0,83
z	0,5	0,35	0,25	0,3	0,45	0,54	0,26	0,33	0,27	0,35
Расход материалов на изделие Б, кг на шт.
x	0,07	0,08	0,06	0,07	0,1	0,12	0,07	0,1	0,09	0,08
z	2,15	2,5	2,1	1,3	1,15	1,37	1,75	1,17	2,46	3,1
Расход материалов на изделие B, кг на шт.
y	0,4	1,2	0,55	0,74	0,7	0,37	0,52	0,78	0,47	0,74
z	1,7	0,9	1,6	0,3	0,24	1,95	0,85	0,98	1,25	1,87

Планируемые уровни запасов материалов на начало и конец года представлены в табл. 3.

Таблица 3

Исходные данные для составления бюджета закупок прямых материалов

Вариант

Запас материалов на начало, кг

x

y

z

Запас материалов на конец, кг

x

y

z

Изделия А, Б и В проходят обработку в двух цехах – механическом и сборочном. Трудоемкость изготовления изделий в цехах и разряд работ представлены в табл. 3.

Таблица 3

Исходные данные для расчетов прямых расходов на оплату труда

Наименование статьи	Вариант
Трудоемкость изготовления изделия А по цехам, нормо-час.
механический	0,9	0,67	0,75	0,59	0,28	1,5	0,87	0,85	0,59	1,3
сборочный	0,7	0,42	0,45	1,15	1,25	0,48	0,85	0,48	1,25	0,55
Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия А по цехам, руб. в час
механический	3,4			6,2	7,5	3,4	6,2	7,5	3,4
сборочный		6,2	7,5	2,8			2,8	3,4		6,2
Трудоемкость изготовления изделия Б по цехам, нормо-час.
механический	0,85	0,23	0,75	0,62	0,87	0,84	0,54	0,28	0,39	0,25
сборочный	0,45	0,95	0,6	0,27	0,32	0,64	0,82		0,51	0,67
Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия Б по цехам, руб. в час
механический	2,8	7,5	2,8	3,4	2,8		3,4		2,8	2,8
сборочный	6,2		3,4			3,4	2,8	3,4	6,2	7,5

Трудоемкость изготовления изделия В по цехам, нормо-час.
механический	0,15	0,51	0,64	0,24	0,37	0,24	0,21	0,15	0,12	0,56
сборочный	0,37	0,3	0,12	0,32	0,2	0,17	0,28	0,98	0,25	0,32
Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия В по цехам, руб. в час
механический	7,5		2,8	3,4		7,5		6,2	7,5	3,4
сборочный			6,2			6,2		2,8

Общепроизводственные расходы механического цеха представлены в табл. 4, сборочного цеха – в табл. 5. Общехозяйственные расходы предприятия представлены в табл. 6.

Таблица 4

Общепроизводственные расходы механического цеха, руб.

Наименование статьи	Вариант
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
1.1. Амортизация оборудования
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт), в т.ч.
1.2.1. материалы
1.2.2. электроэнергия
1.2.3. вода
1.2.4. зарплата
1.3. Текущий ремонт оборудования, в т.ч.
1.3.1. материалы
1.3.2. зарплата
2. Цеховые расходы
2.1. Зарплата аппарата управления цехом
2.2. Амортизация зданий, сооружений
2.3. Содержание зданий, сооружений, в т.ч.
2.3.1. материалы
2.3.2. электроэнергия
2.3.3. вода

Таблица 5

Общепроизводственные расходы сборочного цеха, руб.

Наименование статьи	Вариант
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
1.1. Амортизация оборудования
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт), в т.ч.
1.2.1. материалы
1.2.2. электроэнергия
1.2.3. вода
1.2.4. зарплата
1.3. Текущий ремонт оборудования, в т.ч.
1.3.1. материалы
1.3.2. зарплата
2. Цеховые расходы
2.1. Зарплата аппарата управления цехом
2.2. Амортизация зданий, сооружений
2.3. Содержание зданий, сооружений, в т.ч.
2.3.1. материалы
2.3.2. электроэнергия
2.3.3. вода

Общепроизводственные расходы цехов состоят из двух частей: расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) и цеховых расходов.

Таблица 6

Общехозяйственные расходы предприятия, руб.

Наименование статьи	Вариант
1. Зарплата работников аппарата управления
2. Амортизация основных средств
3. Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения, в т.р.
материалы
зарплата
электроэнергия
вода

При калькулировании распределите

общепроизводственные расходы пропорционально заработной плате производственных рабочих,

общехозяйственные и коммерческие расходы - пропорционально цеховой себестоимости.

Таблица 7

Исходные данные для определения

незавершенного производства на конец периода

Показатель	Вариант
Длительность производственного цикла, дни

Себестоимость (без учета общехозяйственных и коммерческих расходов) единицы продукции, находящейся на складе на начало года, составляет 95 % от себестоимости единицы продукции в плановом периоде.

Незавершенное производство на начало периода составляет 110 % от незавершенного производства на конец планового периода.

Исходные данные для составления бюджета доходов и расходов и представлены в табл. 8.

Таблица 8

Исходные данные для составления бюджета доходов

и расходов

Показатель	Вариант
Коммерческие расходы, тыс.р.
Полученный доход от участия в других организациях, тыс. р. (1 квартал планового года)
Реализация основных фондов, тыс. р. (2 квартал планового года)
Остаточная стоимость реализуемых основных фондов, тыс. р.
Арендная плата, полученная предприятием за сдачу помещений в аренду, тыс. р. (4 квартал планового года)
Получение предприятием штрафов на нарушение хозяйственного договора, тыс. р. (1 квартал планового года)
Сумма списываемой дебиторской задолженности, нереальной для взыскания, тыс. р. (1 квартал планового года)
Налог на имущество, тыс. р.

Таблица 9

Исходные данные

для разработки бюджета движения денежных средств

Показатель	Значение
1. Остаток денежных средств на начало периода, тыс. р.
2. Остаток дебиторской задолженности на начало периода, тыс. р.
3. Период отсрочки платежа по реализуемой продукции, месяцы
4. Удельный вес продукции, реализуемой с отсрочкой платежа, %
5. Остаток кредиторской задолженности за прямые материалы на начало периода
6. Отсрочка по платежам за прямые материалы, месяцы
7. Удельный вес прямых материалов, приобретаемых с отсрочкой платежа, %
6. Остаток кредиторской задолженности по заработной плате на начало периода

Оплату расходов на вспомогательные материалы, запчасти, электроэнергию, воду, коммерческие расходы планируется производить в том же периоде, в котором они осуществлены.

Производство осуществляется равномерно по кварталам планового года.

Методические указания к выполнению индивидуального

задания

1. Разработка операционного бюджета предприятия

1.1 Разработка бюджета продаж и бюджета производства

Бюджет продаж составьте в виде табл. 10.

Таблица 10

Бюджет продаж

Изделия	Объем продаж, шт.	Цена реализации, р.	Выручка от реализации, р.
А
Б
В
Итого	*	*

Производственную программу составьте в виде табл. 11.

Таблица11

Бюджет производства

Показатели	изделие А	изделие Б	изделие В
1. Прогнозируемый объем продаж, шт.	например:
2. Планируемый запас на конец года, шт.
3. Планируемый запас на начало года, шт.
4. Объем производства, шт. (п.1+ п.2- п.3)

1.2. Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых материальных затрат необходимо составлять на основе плановых объемов производства продукции.

Таблица 12

Бюджет прямых материальных затрат

Материал	Цена, р.	Изделие А	изделие …	Итого
Количество, кг.	Стоимость, р.	Количество, кг.	Стоимость, р.	Количество, кг.	Стоимость, р.
X
Y
Z
Всего	*	*		*

Бюджет прямых расходов на оплату труда отражает расходы на оплату труда основных рабочих цехов. Форма оплаты труда основных рабочих – сдельная.

Таблица 13

Бюджет прямых затрат на оплату труда …… цеха

Изделие	Объем производства, шт.	Норма времени, нормо-ч.	Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр. 2 * гр. 3 )	Часовая тарифная ставка, р/час.	Итого основная заработная плата производственных рабочих (гр. 4 * гр. 5 )
Всего

1.3. Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, бюджетов общехозяйственных и коммерческих расходов

Сметы общепроизводственных расходов (ОПР) цехов и общехозяйственных расходов (ОХР) предприятия представляют собой таблицы, аналогичные табл. 4, 5 и 6 соответственно. При составлении смет необходимо добавить строчку «Отчисления в рамках единого социального налога» и рассчитать сумму отчислений в размере 26 % от строки «заработная плата».

1.4. Расчет себестоимости произведенной продукции

Таблица 14

Расчет себестоимости произведенной продукции

В тысячах рублей

Состав расходов	Значение
1. Прямые материальные затраты
2. Прямые затраты на оплату труда
3. Отчисления на социальные нужды
4. Общепроизводственные расходы
5. Итого себестоимость произведенной продукции

1.5. Разработка плановой калькуляции изделия

Калькуляция должна быть составлена на единицу изделия А, Б и В по форме, предложенной в табл. 15.

Таблица 15

Калькуляция затрат на изделие

В рублях

Статьи калькуляции	Значение
1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ
2. Заработная плата основных производственных рабочих
3. Отчисления на социальное страхование
4. Общепроизводственные расходы
5. Итого цеховая себестоимость
6. Общехозяйственные расходы
7. Итого производственная себестоимость
8. Коммерческие расходы
9. Полная себестоимость
10. Прибыль
11. Цена

Прямые затраты (основные материалы и заработная плата основных производственных рабочих) определяются как произведение нормы расхода на стоимость единицы ресурса. (Например, основные материалы= норма расхода материала * цена 1 кг. материалов).

Косвенные расходы (общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы) в себестоимости единицы изделия определяются как произведение «базы распределения» на сметную ставку распределения. Сметная ставка распределения косвенных расходов представляет собой отношение суммарной величины косвенных расходов к «базе распределения».

«Базой распределения» для общепроизводственных расходов цеха, согласно условию задачи, является сумма заработной платы основных производственных рабочих данного цеха. Ставкой распределения общехозяйственных расходов и коммерческих расходов является цеховая себестоимость.

Например, если в механическом цехе производится два изделия А и Б, в количестве 60 и 30 штук соответственно. Трудоемкость изготовления изделия А – 1,5 нормо-ч., Б – 0,8 нормо-ч. Часовая тарифная ставка 5 руб. в час. Общепроизводственные расходы цеха составляют 1500 р., общехозяйственные расходы по предприятию 3700 тыс.р. Фонд заработной платы остальных цехов – 900 р.

Сумма заработной платы основных производственных рабочих в цехе

(1,5*60 + 0,8*30) * 5 = 114 *5 = 570 р.

Сметная ставка распределения общепроизводственных расходов (Сопр) определяется как отношение суммы общепроизводственных расходов на сумму заработ-ной платы основных производственных рабочих в цехе: Сопр= 1500 / 570 = 2,63 р./ р.

Сметная ставка распределения ОПР показывает, что на один рубль заработной платы приходится 2,63 рубля общепроизводственных расходов.

При калькулировании себестоимости необходимо определить величину общепроизводственных расходов, приходящуюся на одно изделие. В общем виде она определяется как произведение сметной ставки распределения на «базу распределения». То есть для общепроизводственных расходов она определяется как произведение сметной ставки ОПР на величину заработной платы основных производственных рабочих, приходящейся на одно изделие:

Для изделия А она равна (1,5*5) * 2,63 = 19,73 р.

Эта величина (19,73) отражается в калькуляции (см. табл 15) по строке 4.

Для того, чтобы осуществить контроль расчетов производственной себестоимости единицы изделия составьте смету затрат на производство по экономическим элементам.

Проверку следует сделать по формуле:

Зп = Sа*Vа +Sб*Vб +Sв*Vв,

где Зп – затраты на производство в плановом периоде, тыс. р.

Sа, Sб, Sв – производственная себестоимость единицы изделия соответственно А, Б, В, р.

Vа, Vб, Vв – объем производства соответственно изделий А, Б, В.

Смета затрат по экономическим элементам составляется по предприятию в целом. Составьте смету по форме, предложенной в табл. 16. По статье «Прочие расходы» отразите отчисления в рамках единого социального налога. Данные отчисления рассчитываются от всех расходов (как прямых, так и косвенных) на оплату труда.

Таблица 16

Смета затрат на производство по экономическим

элементам

В тысячах рублей

Экономические элементы	Сумма
1. Материальные расходы
2. Расходы на оплату труда
3. Суммы начисленной амортизации
4. Прочие расходы
Итого затраты на производство (Зп)

1.6. Расчет плановой себестоимости реализованной продукции

Расчет плановой себестоимости реализованной продукции представьте в табл. 17.

Для расчета РБП и НЗП на конец периода воспользуйтесь формулами для планирования оборотных средств. Готовая продукция на складе на конец периода в денежном выражении рассчитывается путем произведения планового значения этих остатков в натуральном выражении на плановую себестоимость.

Плановый размер незавершенного производства рассчитывается по формуле

Qнзп = Cсут * Тц * kнзп, (1)

где Ссут- среднесуточные затраты на производство продукции, р.;

Тц - длительность производственного цикла в днях;

kнзп- коэффициент нарастания затрат.

Среднесуточные затраты на производство продукции рассчитываются путем деления себестоимости планируемого выпуска продукции на число календарных дней в планируемом периоде.

Под себестоимостью понимается денежное выражение текущих затрат на производство продукции без учета общехозяйственных и управленческих расходов (в данном случае цеховая себестоимость).

При относительно равномерном нарастании затрат в себестоимости продукции коэффициент нарастания затрат исчисляется по формуле:

Спер + 0,5Спосл

kнзп = ----------------------, (2)

Спер + Спосл

где Спер - сумма затрат на изделие в начале производственного процесса, р. (в данном случае прямых материальных затрат);

Спосл - сумма всех последующих затрат на изделие, р.;

0,5 - поправочный коэффициент к сумме последующих затрат

Пример.

По технологическому процессу изготовления изделия годовые прямые затраты на материалы составляют 48 тыс. р. Себестоимость планируемого выпуска 120 тыс. р в год. Длительность производственного цикла 15 дней. Определить норматив по незавершенному производству.

Решение.

Последующие затраты: 120-48=72 тыс. р.

kнзп = (48 + 0,5*72)/120 = 0,7

Ссут = 120/360 = 0,33 тыс. р.

Qнзп = 15*0,66*1,33 = 13,965 тыс. р.

Таблица 17

Расчет себестоимости реализованной продукции

В тысячах рублей

Показатель	Значение
1. Запасы готовой продукции на начало периода
2. Незавершенное производство на начало периода
3. Себестоимость произведенной продукции (таблица 14)
4. Незавершенное производство на конец периода
5. Себестоимость товарного выпуска (стр.3+ стр.2 – стр.4)
6. Запасы готовой продукции на конец года
7 Себестоимость реализованной продукции (стр.1 +стр. 5 – стр. 6)

1.8. Разработка бюджета доходов и расходов

На основе данных, полученных при формировании бюджета продаж и расчета себестоимости реализованной продукции, составьте годовой бюджет доходов и расходов (табл. 18).

Таблица 18

Годовой бюджет доходов и расходов

В тысячах рублей

Показатель	Значение
1. Выручка от реализации продукции, услуг, товаров
2. Себестоимость реализованной продукции
3. Валовая прибыль (стр.1 – стр. 2)
4. Управленческие расходы
5. Коммерческие расходы
6. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 3 – стр. 4 – стр. 5)
7. Прочие доходы и расходы
7.1 проценты к получению
7.2 проценты к уплате
7.3 доходы от участия в других организациях
7.4 прочие доходы
7.5 прочие расходы
9. Прибыль (убыток) до налогообложения ( стр.6 + стр.7.1 – стр. 7.2 + стр. 7.3 + стр. 7.4 – стр. 7.5)
10. Налог на прибыль (стр. 12 * 0,24)
11. Чистая прибыль (убыток) (стр.9 – стр.10)