Материальные запасы, приобретенные за счет средств ОМС
В ГБУЗ НСО«Мошковская ЦРБ» медикаменты и расходные материалы (далее - материальные запасы медицинского назначения) кроме заведующей аптечным складом, числятся еще на 32 материально-ответственных лицах.
При проверке достоверности учета материальных запасов медицинского назначения на аптечном складе сплошной проверкой проверены товарные накладные, в ходе которой установлено следующее:
- в проверяемом периоде учет материальных запасов медицинского назначения ведется без разделения по источникам финансирования предметно-количественным методом по всей номенклатуре в программе «1-С»;
- в 2016 году заведующей аптечным складом часть товарно-транспортных накладных не внесена в программу складского учета, при этом данные товарно-транспортные накладные внесены в бухгалтерский учет. Требования на списание материальных запасов медицинского назначения по данным товарно-транспортным накладным в отделения отсутствуют.
Поступившие от поставщиков материальные запасы медицинского назначения приходуются заведующей складом на основании товарно-транспортных накладных в программе «1-С». Выдача материальных запасов медицинского назначения в отделения производится по требованиям-накладным.
В конце месяца заведующая складом составляет отчет о списании материальных запасов медицинского назначения и передает в бухгалтерию.
Бухгалтерский учет медикаментов ведется суммовым способом - одной строкой в общей сумме, за исключением материальных запасов медицинского назначения, находящихся на предметно-количественном учете (бинты, марля, вата, спирт, кислород, наркотические средства).
В ходе проверки обоснованности списания материальных запасов медицинского назначения в бухгалтерском учете установлено:
- в нарушение порядка, установленного «Инструкцией по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в лечебно-профилактических учреждениях здравоохранения», утвержденной приказом МЗ СССР от 02.06.1987 № 747, в 2015 и 2016 годах бухгалтером материальной группы при отсутствии требований (накладных) осуществлялось списание материальных запасов медицинского назначения в стоматологическое отделение, в клинико-диагностическую лабораторию и дезинфицирующих средств дезинфектору.
- в нарушение приказа Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации в Российской Федерации» на счете 105.31 «Медикаменты и перевязочные средства» учитывается матрас противопролежневый, который необходимо учитывать как мягкий инвентарь, роторасширитель и часы процедурные, которые необходимо учитывать как основные средства.
По данным бухгалтерского учета остаток по материальным запасам медицинского назначения, приобретенных за счет средств ОМС в ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ», по состоянию на 01.01.2015 составил 2 844 096,28 руб. За 2015 год поступило медикаментов и расходных материалов на общую сумму 17 664 460,25 руб. Списано по бухгалтерскому учету медикаментов и расходных материалов за 2015 год на сумму 16 823 059,54 руб.
На 01.01.2016 остаток по материальным запасам медицинского назначения составил 3 685 496,99руб.
В ходе проверки внесения достоверных данных по счету 105.31 сплошным методом проверены товарно-транспортные накладные по материальным запасам медицинского назначения, платежные поручения и отчеты, акты на списание за 2016 год. Установленные расхождения по данным проверки и данным бухгалтерского учета внесены бухгалтерской справкой в бухгалтерский учет.
По данным проверки за 2016 год поступило материальных запасов медицинского назначения на общую сумму 14 537 392,89 руб. Списано по бухгалтерскому учету материальных запасов медицинского назначения за 2016 год на сумму 14 253 740,84руб. Остаток материальных запасов медицинского назначения по состоянию на 01.01.2017составляет 3 969 149,04 руб.
За период с 01.01.2017 по 31.08.2017 поступило материальных запасов медицинского назначения на сумму 9 324 209,02 руб., списано – 8 295 714,18 руб. Остаток материальных запасов медицинского назначения на 31.08.2017 составляет в сумме 4 997 643,88 руб.
Сплошной проверкой оборотно-сальдовой ведомости по счету 41.01 по аптечному складу и оборотной ведомости по нефинансовым активам по счету 105.31 по материально ответственному лицу на аптечном складе (далее - МОЛ Т.Д. Малышева) на 01.01.2017 установлено расхождение остатков складского учета и материально-ответственных лиц с данными бухгалтерского учета в сумме 2 211 967,15 руб.:
- остаток на 01.01.2017 по материальным запасам медицинского назначения по данным складского учета по счету 41.01 составляет 1 581 437,81 руб. (по всем источникам);
- остаток на 01.01.2017 по материальным запасам медицинского назначения по данным бухгалтерского учета по МОЛ Т.Д. Малышева составляет 3 793 404,96 руб. (по ОМС).
Таким образом, со стороны бухгалтера материальной группы не осуществляется контроль за достоверностью данных бухгалтерского учета и данных складского учета.
Выборочной проверкой оборотно-сальдовых ведомостей по счету 105.31, контрактов и договоров на поставку медикаментов со спецификациями, товарных накладных установлено:
- приобретение лекарственных препаратов в ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» осуществлялось в соответствии с Перечнем жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, утвержденным Территориальной программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Новосибирской области на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов, Территориальной программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Новосибирской области на 2016 год,
-выборочной проверкой соблюдения сроков годности лекарственных средств на складе нарушений не установлено,
- превышение рекомендуемых цен на лекарства, размещенных на сайте Минздрава НСО http://www.zdrav.nso.ru, по 40 позициям из 92 рассмотренных, составило от 0,04% до 44,80% (препарат «супракс», ООО «Апрель» партия 10 штук на сумму 7 394,90 руб.).
Сравнительная таблица закупочных цен на медикаменты в приложении №13.
По данным бухгалтерского учета в ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» на 01.01.2015 числился остаток мягкого инвентаря в сумме 1 179 250,60руб.
В 2015 году поступило мягкого инвентаря в сумме 105 018,56 руб. В 2015 году списано мягкого инвентаря на сумму 214 866,31 руб.
На 01.01.2016 остаток мягкого инвентаря составил 1 069 402,85 руб. За 2016 год поступило мягкого инвентаря на сумму 438 285,00 руб. В 2016 году списано мягкого инвентаря на сумму 308 614,50 руб.
На 01.01.2017 числился остаток мягкого инвентаря на сумму 1 199 073,35руб.
За период с 01.01.2017 по 31.08.2017 мягкий инвентарь не поступал, списано – 73 030,13 руб. Остаток мягкого инвентаря на 31.08.2017 составляет 1 126 043,22 руб.
Списание мягкого инвентаря производилось по мере износа, комиссией в составе, определенной приказом главного врача ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» от 03.02.2015 № 108 «О создании постоянно действующей комиссии по списанию мягкого инвентаря» и от 18.01.2016 №97 «О создании постоянно действующей комиссии по списанию мягкого инвентаря».
Выборочной проверкой актов о списании мягкого инвентаря за май 2015 и за март 2016 года нарушений не установлено.
По данным бухгалтерского учета на 01.01.2015 остаток продуктов питания на складе ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» составил 565 200,14 руб. За 2015 год поступило продуктов питания на сумму 4 268 886,52 руб. Списано продуктов питания на сумму 3 848 164,52 руб.
Остаток продуктов питания на складе на 01.01.2016 составил 985 922,14 руб. За 2016 год поступило продуктов питания на сумму 3 880 796,09 руб. Списано в 2016 году продуктов питания на сумму 3 998 373,42 руб. Остаток продуктов питания на складе на 01.01.2017 составил 868 344,81 руб.
За период с 01.01.2017 по 31.08.2017 поступило продуктов питания на сумму 1 912 902,62руб., списано продуктов питания на сумму2 526 542,22 руб.
Остаток продуктов питания на 31.08.2017 составляет 254 705,21 руб.
Фактическая стоимость 1 койко-дня по продуктам питания составила в 2015 году -81,47 руб., в 2016 году- 83,59 руб., за 8 месяцев 2017 года-86,76 руб.
Выборочной проверкой требований-накладных на поставку продуктов питания, требований на отпуск продуктов, меню-требований на выдачу продуктов питания, сплошной проверкой оборотно-сальдовых ведомостей по учету продуктов питания 105.32,порционников (сводных) за октябрь 2015 года, за октябрь 2016 года, установлены нарушения Приказа Минздрава РФ от 05.08.2003 № 330 (с изменениями и дополнениями от 21.06.2013 № 395н) «О мерах по совершенствованию лечебного питания в лечебно-профилактических учреждениях»:
- несоблюдение рекомендованных норм питания: фактическое потребление картофеля, овощей, фруктов, мяса говядины, молока, сметаны, кисломолочных напитков ниже установленных норм, превышение норм питания по крупам, сахару, кондитерским изделиям;
- за счет средств ОМС приобретены продукты (фарш и майонез), не предусмотренные рационом лечебного питания в медицинских организациях.
Анализ среднесуточного набора продуктов питания по установленным нормативам и фактическому потреблению в приложении №14.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по поставкам медикаментам, продуктов питания, мягкого инвентаря представлен в таблице №21.
Таблица №21
| Наименование | Задолженность на 01.01.2015, руб. | Задолженность на 01.01.2016, руб. | Задолженность на 01.01.2017, руб. | Задолженность на 31.08.2017, руб. | ||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Медикаменты | 294 195,28 | 534 791,08 | 294 195,28 | 1 740 259,05 | 294 195,28 | 551 663,46 | 294 195,28 | 2 443 047,35 |
| Продук ты питания | 26 475,35 | 297 622,34 | 26 475,35 | 31 224,75 | 26 475,35 | 362 963,02 | 26 475,35 | 619 250,73 |
| Мягкий инвен тарь | - | - | - | - | - | - | - | - |
По состоянию на 31.08.2017 имеется просроченная дебиторская задолженность в сумме 320 670,63 руб. в том числе по медикаментам - 294 195,28 руб., по продуктам питания - 26 475,35 руб., образовавшаяся по состоянию на 01.01.2014 (по медикаментам - ООО «Медтрейд», ООО «Сибмед», ООО «Гранд Медика», НПП «Элтем», по продуктам питания -ООО «Городской посад», ООО «Кармента»).
Мероприятия по погашению дебиторской задолженности на момент проверки не проведены.
Таким образом, наличие дебиторской задолженности не позволяет достичь заданного результата деятельности медицинской организации с использованием наименьшего объема средств и в соответствии со статьями 34, 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации признается неэффективным использованием средств.
Сумма неэффективного использования средств ОМС составляет 320 670,63 руб.
По данным бухгалтерского учета наибольший объем кредиторской задолженности на 31.08.2017 по медикаментам приходится на ООО «МедТрейд», ООО «Аякс», ЗАО «Ланцет», ООО Компания «Тримедфарм», по продуктам питания у ИП Кошельченко, ИП Новокрещенов, ООО «Клио», ООО «Боливар». Сверка по актам с поставщиками по состоянию на 31.08.2017 не проведена.
В соответствии со статьей 39 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», главным врачом ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» приказом от 15.01.2014 №15/1 создана контрактная служба и утверждено «Положение и регламент о контрактной службе».
Приказом главного врача от 15.01.2014 №16/1 «О создании комиссии по работе в контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» утвержден состав единой комиссии по осуществлению закупок для нужд ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ».
В проверяемом периоде закупки медикаментов, продуктов питания, мягкого инвентаря осуществлялись в соответствии с планом-графиком.
Анализ исполнение контрактной системы в сфере закупок представлен в таблице №22.
Таблица №22
| 2015 год | 2016 год | 8 мес 2017 года | ||||||
| Способ размещения заказа | Количество заключенных договоров, контрактов | Цена договоров (контрактов), руб. | Способ размещения заказа | Количество заключенных договоров, контрактов | Цена договоров (контрактов), руб. | Способ размещения заказа | Количество заключенных договоров, контрактов | Цена договоров (контрактов), руб. |
| Медикаменты | ||||||||
| Аукцион в электронной форме | 17 256 815,37 | Аукцион в электронной форме | 12 571 602,94 | Аукцион в электронной форме | 8 887 647,64 | |||
| Запрос котировок | 878 859,60 | Запрос котировок | 591490,10 | Запрос котировок | 307 381,92 | |||
| Закупки у единственного поставщика | 0,00 | Закупки у единственного поставщика | 0,00 | Закупки у единственного поставщика | - | - | ||
| Всего | 18135674,97 | Всего | 1113 163 093,04 | Всего | 9 195 029,56 | |||
| Продукты питания | ||||||||
| Аукцион в электронной форме | 2 946 419,06 | Аукцион в электронной форме | 3 164 067,11 | Аукцион в электронной форме | 1 564 507,96 | |||
| Запрос котировок | 1 235 303,10 | Запрос котировок | 1 281 889,60 | Запрос котировок | 927 764,80 | |||
| Закупки у единственного поставщика | 0,00 | Закупки у единственного поставщика | 0,00 | Закупки у единственного поставщика | - | - | ||
| Всего | 4181722,16 | Всего | 4445956,71 | Всего | 2 492 272,76 | |||
| Мягкий инвентарь | ||||||||
| Запрос котировок | 105 018,56 | Запрос котировок | 438 285,00 | Запрос котировок | - | - | ||
| Закупки у единственного поставщика | 0,00 | Закупки у единственного поставщика | 0,00 | Закупки у единственного поставщика | - | - | ||
| Всего | 105 018,56 | Всего | 438 285,00 | Всего | - | - |
Выборочной проверкой контрактов и договоров на поставку медикаментов, продуктов питания, мягкого инвентаря за 2015, 2016 годы и за 8 месяцев 2017 года установлено, закупки у единственного поставщика не производились.
Расходы на содержание медицинской организации
В 2015 году на содержание ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» поступили средства ОМС в сумме 20 530 384,89 руб.
Сплошной проверкой оборотных ведомостей по счету 302.00, реестров платежных поручений, выборочной проверкой контрактов, договоров, актов выполненных работ, оказанных услуг, товарных накладных за 2015 год установлено, что израсходованы средства на содержание медицинской организации в сумме 32 398 124,66 руб., в том числе:
-прочие выплаты (командировочные расходы) сумме 183 500,00 руб.;
-услуги связи (местная телефонная связь, междугородные соединения, интернет) в сумме 743 175,75 руб.;
- транспортные услуги (услуги транспорта по доставке кислорода) в сумме 7 040,00 руб.;
- коммунальные услуги (за горячее, холодное водоснабжение, за потребление тепловой энергии, за потребление электрической энергии) в сумме 6 752 542,34 руб., оплата производилась по выставленным счетам, текущая кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2016 составляет 7 232,48руб., погашена 09.02.2016 года;
- арендная плата за пользование имуществом (аренда помещений для ФАПов) в сумме 84 351,12 руб.;
-работы, услуги по содержанию имущества: техническое обслуживание и ремонт медицинской техники, техническое обслуживание и ремонт компьютерной и офисной техники, ремонт и техническое обслуживание автомобилей, проверка схемы учета приборов учета, индивидуальный дозиметрический контроль, монтаж и настройка локальной сети, техническое обслуживание лифтов, оказание услуг метрологической поверки средств измерения, услуги вывоза твердых бытовых отходов, услуги по сбору, транспортировке и обезвреживанию медицинских отходов, техническое обслуживание и ремонт пожарной, охранной сигнализации сумме 3 736 986,34 руб.;
В 2015 году заключен контракт от 15.06.2015 №2015.198160 на оказание услуг по поверке средств измерения медицинского назначения с ООО «Метрон», на сумму 279 543,32 руб. Приложением №1 к описанию объекта закупки определен список медицинского оборудования, подлежащего метрологическому обслуживанию и калибровке в количестве 285 единиц.
На 2015 год заключены контракты от 15.04.2015 №2015.125877, от 27.07.2015 №2015.280440 с ООО «Тормед» на оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту медицинского оборудования на общую сумму 745 576,20 руб. Приложением №1 к контракту определен перечень медицинской техники, подлежащей техническому обслуживанию в количестве 591 единиц.
В ходе выборочной проверки бухгалтерских документов (картотеки основных средств, инвентарных карточек в электронном виде), паспортов изделий с указанием сроков гарантийного обслуживания, актов приемки оказанных услуг, приложений к контрактам установлено:
- медицинская техника, подлежащая техническому и метрологическому обслуживанию, числится на балансе ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ»;
- оплата по контрактам произведена на основании актов выполненных работ;
- у старших медицинских сестер ведутся журналы технического обслуживания медицинской техники, в которых содержатся отметки о произведенном техническом обслуживании и ремонте медицинской технике;
- при осуществлении метрологического обслуживания инженером по метрологии ООО «Метрон» составляется и подписывается акт о проведении метрологического обслуживания средств измерений медицинского назначения с указанием даты поверки (калибровки), результатов поверки, срока действия результата поверки;
- медицинская техника используется, в том числе при оказании медицинской помощи по ОМС.
В ходе проверки установлено, что по контрактам, заключенным в 2015 году и оплаченным за счет средств ОМС, производилось:
-техническое обслуживание медицинского оборудования, находящегося в эксплуатации в туберкулезном, стоматологическом отделении (зубопротезный кабинет), в наркологическом кабинете ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ»,
- метрологическая поверка алкотестера, находящегося в наркологическом кабинете ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ».
Таким образом, за счет средств ОМС произведены расходы в сумме 38 993,24 руб. за проведение технического обслуживания медицинского оборудования и в сумме 2 783,90 руб. за проведение метрологической поверки медицинского оборудования, находящегося в структурных подразделениях, финансирование которых осуществляется из иных источников финансирования, всего на сумму 41 777,14 руб.
Произведенные расходы являются обязательствами бюджета и в соответствии со статьей 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с п.3.2 Тарифного соглашения в системе обязательного медицинского страхования Новосибирской области от 22.05.2015, являются нецелевым использованием средств ОМС.
Копии договоров с приложениями, копия ответа на запрос в ООО «Тормед», расчет суммы нецелевого использования средств ОМС в приложении №15.
-прочие работы, услуги - образовательные услуги по дополнительному профессиональному образованию (повышение квалификации) врачей-специалистов, услуги по приему, хранению и уничтожению наркотических средств и психотропных веществ, услуги обучения среднего и младшего медицинского персонала, услуги системы «Гарант», услуги паспортизации рентгенкабинета, услуги по администрированию сайта, услуги охраны имущества при его транспортировке, услуги экстренного вызова группы быстрого реагирования (ГБР) на объект в случае срабатывания тревожной сигнализации и технического обслуживания тревожной сигнализации, индивидуальный дозиметрический контроль, консультационные услуги по организации семинара, ОСАГО, специальная оценка условий труда, консультационные услуги в сфере ведения бухгалтерского и кадрового учета, страхование имущества, проверка схемы учета приборов учета, настройка и сопровождение программного продукта 1С версия 8.2, техническая экспертиза автотранспортных средств в сумме 2 958 764,19 руб.
- прочие расходы (налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, плата за выбросы загрязняющих веществ, штрафы, пени) в сумме 4 960 092,11 руб., текущая кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2016 отсутствует, уплачены пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на землю в сумме 1 185,03 руб.
Проверкой плана финансово-хозяйственной деятельности на 2015 год, карточек учета основных средств установлено, что в оперативном управлении ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» находятся 9 квартир для временного проживания сотрудников. Данное имущество не используется в целях оказания медицинской помощи по ОМС, соответственно ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» не может осуществлять расходы на его содержание за счет средств ОМС.
Проверкой платежных поручений за 2015 год установлено, что оплата налога на имущество осуществлялась только за счет средств ОМС. Согласно произведенному расчету сумма налога на имущество по вышеуказанным квартирам составляет 200 912,00 руб.
Таким образом, ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» осуществлена оплата собственных обязательств, не связанных с деятельностью по ОМС, что в соответствии со статьей 306.4 Бюджетного кодекса Российской федерации, пунктом 3.2 Тарифного соглашения в системе обязательного медицинского страхования Новосибирской области от 22.05.2015 является нецелевым использованием средств ОМС.
Сумма нецелевого использования средств ОМС составила 200 912,00 руб.
Расчет налога на имущество, копия налоговой декларации по налогу на имущество организаций, копия платежных поручений по налогу на имущество в приложении № 16.
Сплошной проверкой оборотно-сальдовой ведомости по счету 302 по статье 290 «Прочие расходы» установлено, что в 2015 году произведены расходы по уплате штрафов по результатам МЭЭ за качество оказания медицинской помощи, за дефекты оформления первичной медицинской документации, пени по налогу на землю, пени по транспортному налогу, страховым взносам, штрафы ГИБДД в сумме 251 799,67 руб.
В соответствии со ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.
В результате необеспечения должного исполнения ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» своих обязательств средства, израсходованные на уплату штрафов, отвлечены из объема финансирования, направленного в медицинскую организацию на оплату медицинской помощи, в соответствии с задачами, определенными Тарифным соглашением в системе обязательного медицинского страхования Новосибирской области от 22.05.2015.
Таким образом, расходы на уплату штрафов и пени не позволяют достичь заданного результата деятельности медицинской организации с использованием наименьшего объема средств и в соответствии со статьями 34, 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации признаются неэффективными.
Сумма неэффективного использования средств ОМС за 2015 год составляет 251 799,67 руб.
Реестр уплаченных штрафов, пени - приложение №17.
- увеличение стоимости основных средств: приобретены основные средства на сумму 3 129 795,67 руб. (холодильники, ширмы, небулайзеры, электрокардиографы, глюкометры, тонометры, принтеры, компьютеры, рециркуляторы, термоконтейнеры, наборы медицинского инструментария, размораживатель, машина дезинфекционно-моечная).
В 2015 году в ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» за счет средств ОМС приобретены основные средства для отделения анестезии и реанимации:
- по контракту от 12.01.2015 №2014.429006 с ООО «СибМедКом-Н» произведена оплата за поставку машины дезинфекционно-моечной стоимостью 482 585,40 руб. за единицу,
- по контракту от 18.08.2015 №2015.309759 с ООО «А-плюс» произведена оплата за поставку размораживателя плазмы в сумме 130 533,33 руб. за единицу.
Таким образом, в ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» произведены расходы в сумме 613 118,73 руб., не входящие в структуру тарифа по ОМС, в части приобретения основных средств, стоимостью свыше ста тысяч рублей за единицу, что в соответствии со статьей 306.4 Бюджетного кодекса Российской федерации, пунктом 3.2 Тарифного соглашения в системе обязательного медицинского страхования Новосибирской области от 22.05.2015 является нецелевым использованием средств ОМС.
Копии платежных поручений, контрактов на поставку основных средств, товарных накладных в приложении №18.
- увеличение стоимости материальных запасов в сумме 9 841 877,14 руб., в том числе:
- ГСМ (бензин, дизтопливо) на сумму 3 923 872,42 руб.,
- дрова, уголь на сумму 477 265,00 руб.
- запасные части к автомобилям на сумму 1 425 453,96 руб.,
- хозяйственные товары на сумму 655 529,57 руб.
- спецпитание в сумме 5 060,00 руб.
- канцелярские товары в сумме 550 640,94 руб.
- другие материальные запасы в сумме 2 804 055,25 руб.
По данным бухгалтерского учета за 2015 год приобретено запасных частей и деталей для автомобилей на сумму 1 425 453,96 руб. и списано с учетом остатка на складе на сумму 1 470 645,78 руб.
Выборочной проверкой банковских документов, контрактов, договоров, товарно-транспортных накладных, сплошной проверкой оборотных ведомостей по материальным запасам, актов о списании материальных запасов, установлено, что на списание запасных частей автотранспорта составляется акт о списании материальных запасов с приложением дефектных ведомостей на ремонт автомобиля. Акты на установку запасных частей на автомобиль отсутствуют.
Запасные части приобретались по контракту с ООО «РосИнвестГрупп». Закупки проводились методом электронных аукционов и запроса котировок. В ООО «Техно-Л» закупались запасные части и детали по прямым договорам купли-продажи на сумму 120 157,40 руб.
В 2016 году поступили средства ОМС в сумме 19 325 987,02 руб. на содержание ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ».
Сплошной проверкой оборотных ведомостей по счету 302.00, реестров платежных поручений, выборочной проверкой контрактов, договоров, актов выполненных работ, оказанных услуг, товарных накладных, платежных поручений, за 2016 год установлено, что израсходованы средства на содержание медицинской организации в сумме 27 288 850,75 руб., в том числе:
- прочие выплаты (командировочные расходы) в сумме 680 481,67 руб.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличились расходы на командировочные расходы в связи с отнесением на данную статью кроме суточных при служебных командировках дополнительно транспортные расходы и проживание в командировках;
- услуги связи (местная телефонная связь, междугородные соединения интернет) в сумме 827 504,24 руб.;
В 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличились расходы на услуги связи в связи с увеличением суммы заключенного договора с ПАО «Ростелекомом»;
-транспортные услуги (услуги транспорта по доставке кислорода)в сумме 6 750,00 руб.
- коммунальные услуги (за холодное, горячее водоснабжение, за электроэнергию, за подачу тепловой энергии) в сумме 9 751 676,17 руб., оплата производилась по выставленным счетам, текущая кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2017 составляет 96 080,88 руб.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличились расходы на оплату коммунальных услуг на 2 579 855,80 руб. в связи с увеличением тарифов во 2 полугодии на тепло от 1,4% до 2,7% и воду от 1,7% до 2,5% Обское ЖКХ, Барлакское ЖКХ, Станционно-Ояшинское ЖКХ, Администрация Сокурского сельского совета, ООО «Теплосервис», ООО «Сервис Ташара». С 2016 года Ташаринская участковая больница оплачивает коммунальные услуги ООО «Новосибирскэнергосбыт». В 2015 году на оплату коммунальных услуг использованы также средства на оплату дополнительных видов и условий оказания медицинской помощи, не установленных базовой программой ОМС в сумме 806 251,81 руб.
- арендная плата за пользование имуществом (аренда помещений для ФАПов) в сумме 84 351,12 руб.;
- работы, услуги по содержанию имущества: техническое обслуживание и ремонт медицинской техники, техническое обслуживание и ремонт компьютерной и офисной техники, ремонт и техническое обслуживание автомобилей, проверка схемы учета приборов учета, индивидуальный дозиметрический контроль, монтаж и настройка локальной сети, техническое обслуживание лифтов, услуги вывоза твердых бытовых отходов, услуги по сбору, транспортировке и обезвреживанию медицинских отходов, техническое обслуживание и ремонт пожарной, охранной сигнализации сумме в сумме 2 671 041,47 руб.
В 2016 году заключен контракт от 02.03.2016 №2016.3401 на оказание услуг по метрологической поверке средств измерения с ООО «Метрон», на сумму 322 858,97 руб. Приложением №1 к контракту определен перечень объектов, подлежащих метрологической поверке в количестве 325 единиц.
При осуществлении метрологического обслуживания инженером по метрологии ООО «Метрон» составляется и подписывается акт о проведении метрологического обслуживания средств измерений медицинского назначения с указанием даты поверки (калибровки), результатов поверки, срока действия результата поверки;
В ходе проверки установлено, что по контрактам, заключенным в 2016 году и оплаченным в 2017 году за счет средств ОМС производилась метрологическая поверка алкотестера, находящегося в наркологическом кабинете ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» на сумму 2 608,33 руб.
В 2016 году заключены контракты от 28.03.2016 №2016.26704, от 19.09.2016 №2016.263921 с ООО «Тормед» на оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту медицинского оборудования на общую сумму 991 560,10 руб. Приложениями к контрактам определен перечень медицинской техники, подлежащей техническому обслуживанию в количестве 590 единиц.
В ходе выборочной проверки бухгалтерских документов (картотеки основных средств, инвентарных карточек в электронном виде), паспортов изделий с указанием сроков гарантийного обслуживания, актов приемки оказанных услуг, приложений к контрактам, установлено:
- оплата по контрактам произведена на основании актов выполненных работ;
- у старших медицинских сестер ведутся журналы технического обслуживания медицинской техники, в которых содержатся отметки о произведенном техническом обслуживании и ремонте медицинской технике;
- медицинская техника используется, в том числе при оказании медицинской помощи по ОМС.
В ходе проверки установлено, что по контрактам, заключенным в 2016 году и оплаченным за счет средств ОМС производилось:
-техническое обслуживание медицинского оборудования, находящегося в эксплуатации в туберкулезном, стоматологическом (зубопротезном кабинете) отделениях и в наркологическом кабинете, на сумму 25 003,44 руб.
- метрологическая поверка алкотестера, находящегося в наркологическом кабинете, на сумму 2 608,33 руб.
Таким образом, за счет средств ОМС произведена оплата услуг по техническому обслуживанию и метрологической поверке медицинского оборудования, находящихся в структурных подразделениях, финансирование которых осуществляется из иных источников финансирования, в сумме 27 611,77 руб. Произведенные расходы являются обязательствами бюджета и в соответствии со статьей 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.3.2 Тарифного соглашения в системе обязательного медицинского страхования Новосибирской области от 16.02.2016, п.3.2. Тарифного соглашения в системе обязательного медицинского страхования Новосибирской области от 01.02.2017 являются нецелевым использованием средств ОМС.
Копии договоров с приложениями, копия ответа на запрос в ООО «Тормед», копия ответа на запрос в ООО «Метрон», расчет суммы нецелевого использования средств ОМС в приложении №15.
-прочие работы, услуги: образовательные услуги по дополнительному профессиональному образованию (повышение квалификации) врачей-специалистов, услуги по приему, хранению и уничтожению наркотических средств и психотропных веществ, услуги обучения среднего и младшего медицинского персонала, услуги системы «Гарант», услуги охраны имущества при его транспортировке, услуги экстренного вызова группы быстрого реагирования (ГБР) на объект в случае срабатывания тревожной сигнализации и технического обслуживания тревожной сигнализации, индивидуальный дозиметрический контроль, консультационные услуги в сфере ведения бухгалтерского и кадрового учета, проверка схемы учета приборов учета, настройка и сопровождение программного продукта 1С версия 8.2, в сумме 1 005 729,57 руб.;
- прочие расходы (налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, плата за выбросы загрязняющих веществ, штрафы, пени) в сумме 3 453 115,61 руб., кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2017 отсутствует, уплачены пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на землю в сумме 16 963,36 руб.;
Проверкой плана финансово-хозяйственной деятельности на 2016 год, карточек учета основных средств установлено, что в оперативном управлении ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» находятся 9 квартир для временного проживания сотрудников. Данное имущество не используется в целях оказания медицинской помощи по ОМС, соответственно ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» не может осуществлять расходы на его содержание за счет средств ОМС.
Проверкой платежных поручений за 2016 год установлено, что оплата налога на имущество осуществлялась только за счет средств ОМС. Согласно произведенному расчету сумма налога на имущество по вышеуказанным квартирам составила 195 336,00 руб.
Таким образом, ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» осуществлена оплата собственных обязательств, не связанных с деятельностью по ОМС, что в соответствии со статьей 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.3.2 Тарифного соглашения в системе обязательного медицинского страхования Новосибирской области от 16.02.2016 является нецелевым использованием средств ОМС.
Сумма нецелевого использования средств ОМС составила 195 336,00 руб.
Расчет налога на имущество, копия налоговой декларации по налогу на имущество организаций, копия платежных поручений по налогу на имущество в приложении № 19.
Сплошной проверкой оборотно-сальдовой ведомости по счету 302 по статье 290 «Прочие расходы» установлено, что в 2016 году произведены расходы по уплате штрафов по результатам МЭЭ за качество оказания медицинской помощи, за дефекты оформления первичной медицинской документации, пени по налогу на землю, пени по налогу на имущество, пени по страховым взносам на общую сумму 1 042 971,47 руб.
В соответствии со ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.
В результате необеспечения должного исполнения ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» своих обязательств средства, израсходованные на уплату штрафов и пени, отвлечены из объема финансирования, направленного в медицинскую организацию на оплату медицинской помощи, в соответствии с задачами, определенными Тарифным соглашением в системе обязательного медицинского страхования Новосибирской области от 16.02.2016.
Таким образом, расходы на уплату штрафов и пени не позволяют достичь заданного результата деятельности медицинской организации с использованием наименьшего объема средств и в соответствии со статьями 34, 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации признаются неэффективными.
Сумма неэффективного использования средств ОМС за 2016 год составляет 1 042 971,47 руб.
Реестр уплаченных штрафов, пени в приложении №17.
- увеличение стоимости основных средств в сумме 175 431,45 руб. (огнетушители, электроконвекторы, калькуляторы, флеш-карты, стетофонендоскопы, бензопила, сетевые фильтры). Основные средства стоимостью свыше ста тысяч рублей за единицу не приобретались;
- увеличение стоимости материальных запасов в сумме 8 632 769,45 руб., в том числе:
-запасные части к автомобилям 680 531,10 руб.,