Налоговая база на имущество организаций. ставка налога, порядок расчета и уплаты налога

НБ определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Ст. 19 гл. 5 закона о Пермской обл. – 2,2%, при этом есть дифференцированные ставки для определенных категорий налогоплательщиков.

ОС факт. используемые в следующих видах эк-ой д-ти: - с/х, -охота, - лесное хозяйство, -рыбоводство, рыболовство, - добыча полезных ископаемых, - обрабатывающее производство, - производство и распределение электроэнергии, газа, воды – строительство, - транспорт и связь облагаются по следующим ставкам: в течение первого года – 0,6%, 2-3года – 1,1%, 4и больше –2,2%. Налог по ставке 1,1% уплачивают нефтедобывающие организации в отношении малодебетных скважин с отбором нефти 3 тонны/сут и менее при условии направления суммы льготы по налогу на развитие производства. Налог 0% уплачивают организации в отношении региональных и муниципальных автомобильных дорог общего пользования.

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ.

Имущество учитывается отдельно по местонахождению организации в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

СРЕДНЕГОДОВАЯ (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы,( полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее числоналог. периода) на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Средняя ст-ть имущества = (Сумма им1+Сумма им2+еим3+еим4)/(3+1) Средняя ст-ть имущества годовая = (еим1+… +еим12 начало+еим12мес после ч(?не разберу что написала!))/(12+1). По окончании отчетного периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего налогового периода. По итогам налогового периода не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом. Водный пассажирский транспорт до 10 июля.

НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС.

НАЛОГОПЛ-КИ: Орг-ии и ИП, осуществляющие предпринимат. деят-ть в сфере игорного бизнеса.

ОБЪЕКТ Н/О:

1. Игровой стол

2.Игр. автомат

3. Кассы-тотализаторы

4. Касса букмекерской конторы

Кажд. объект н/о подлежит регистрации в нал. органе по месту установки, не позднее чем за 2 дня до даты установки.

Н/пл. обязан зарегистрировать люб. изменение кол-ва объектов н/о, не позднее чем за 2 дня до даты установки или выбытия объекта.

НАЛОГ. БАЗА: по кажд. из объектов н/о НБ опред. отдельно, как общ. кол-во соответствующих объектов н/о.

НАЛ. ПЕРИОД – месс.

НАЛ. СТАВКИ:

1. За 1 игров. стол – 25 000 руб.

2. 1 игр. автомат – 1500

3. 1 касса тотализатор или касса букмекерской конторы – 25 000.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ налога. Сумма налога исчисляется н/пл. самост-но, как произведение НБ, установленной по кажд. объекту и ставки налога по кажд. объекту.

В случае если 1 игр. стол имеет более 1 игр. поля, ставка налога по указан. столу увеличивается кратно количеству игр. полей.

При установлении нов. объекта н/о до 15 числа текущ. налог. периода, сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответс-х объектов н/о (включая нов. объект) и НС. При установке нов. объекта после 15 числа, сумма налога по данному объекту за данный месс. исчисляется как произведение кол-ва данных объектов и ½ НС.

УПЛАТА в момент подачи декларации, не поздн. 20 числа мес, след. за отчетн. налог. периодом.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ – лица на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст. 358 НК объектом налогообложения.
ОБЪЕКТ Н/О– автомобили, мотоциклы, автобусы, мотороллер, самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу, вертолёты, яхты, катера, снегоходы и другие воздушные и водные транспортные средства.
НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЪЕКТОМ н/о
– весельные лодки, моторные лодки с мощностью > 5 л.сил,
- автомобиль легковой, специально оборудованный для инвалидов, а также автомобили до 100 л. сил, полученные через органы соц. защиты населения в установленном порядке:
- транспортные средства, принадлежавшие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральными органами исполнительной власти;
- транспортные средства являющиеся в розыске в случае угона;
- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
- пассажирские и грузовые морские суда, находящие в собственности (на праве хозяйственного владения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
- трактора и комбайны всех видов марок зарегистрированных на с/х производителей.
НАЛОГОВАЯ БАЗА:
- определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя в л.силах;
В отношении разных трансп. ср-в НБ опред. отдельно по кажд. трансп. средству

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД - календарный год. Отчетный (для орг-ий) – 1, 2, 3 кварталы
НАЛОГОВАЯ СТАВКА:
Устанавливаются законами субъектов РФ, м.б. больше и меньше чем в кодексе, но не более чем в 5 раз.

Порядок исчисления налога
1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму
налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных
средств на территории Российской Федерации.
2. Сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
СРОК УПЛАТЫ:

1. Для физ. лиц – не позднее 1 февр.

2. Орг-ии – аванс. платежи по налогу в размере ¼ произведения НБ и НС не позднее последнего числа месс, след. за отчетным периодом. По итогам года – разница м/у исчисленной суммой налога и суммой аванс. платежей, уплачив-ся не поздн. 20 февраля след. года.

ЛЬГОТЫ:

1. 50 % от суммы налога – н/пл, достигшие возраста пенсии по старости, в отношении:

- легков. авто, с мощн. двигателя до 100 л.с.

- мотоциклов, мотороллеров

- катеров, мотор. лодок с мощн. двигат-я до 50 л.с.

- самоходн. трансп. средства.

Льгота на 1 трансп. ср-во по своему выбору.

2. Освобождаются от н/о орг-ии использ-ие трансп. ср-ва для лесозаготовок и трансп-ки лесоматериалов.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ.

Земельный налог взимается на основании документа о государственной регистрации соответствующих прав, а при его отсутствии – правоустанавливающих документов налогоплательщика на земельных участках. (Такие бумаги перечислены в ст.17 ФЗ от 21.07 1997 №122 ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:

Организации и граждане, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются н/пл: орг-ии и лица, у кого земля находится на праве безвозмездного срочного пользования или же была передана по договору аренды.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
Земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований на территории которых введен налог.
НЕ ПРИЗНАЮТСЯ объектом налогообложения (ст. 389 п. 2,3-5)

1. Зем. участки занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ историко-культурные заповедники, объекты археологического наследия,

2. земельные участки оборонного значения.

3. Зем. уч-ки, изъятые из оборота
НАЛОГОВАЯ БАЗА (ст. 390) - кадастровая стоимость зем. уч-ов по состоянию на 1 января годя, являющегося налоговым периодом.
Кадастровая стоимость определяется по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель.

Информация о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января календарного года доводится до сведения налогоплательщиков по результатам проведения государственной кадастровой оценки не позднее 1 марта этого года.
По некоторым категориям владельцев земельных участков предоставляется возможность уменьшить налоговую базу на 10 000 рублей (это инвалиды, ветераны Великой Отечественной Войны и боевых действий, а также лиц, принимавших участие в ликвидации аварий на ядерных установках).

НБ = КСТ – НС, где НБ - налоговая база; КСТ – кадастровая стоимость земельного участка; НС – необлагаемая налогом сумма.
Если размер НС превышает размер налоговой базы определенной в отношении земельного участка, то налоговая база принимается равной 0 (т.е. налог не надо платить).
Со смертью налогоплательщика или после признания его таковым решением суда НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД: календарный год; отчетными периодами для организаций и ИП -I квартал, полугодие, 9 месяцев.
НАЛОГОВАЯ СТАВКА (ст. 394) – решение ПГД.
0,1 % - зем. уч, занятые жилищным фондом и под индивид. жилищн. строительством.

0,2 % - для личн. (подсобн) хоз-ва, огородничества, животнов-ва…

под граржи, овощные ямы.

0,3 % - земли с/х назначения

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ (ст. 395)
Кодекс освобождает от налога уголовно-исполнительные организации, автомобильные дороги общего пользования, земли организаций художественных народных промыслов, образовательных, культурных, религиозных организаций и т.д.
Порядок исчисления налога, авансовых платежей
Организации и ИП самостоятельно исчисляют суммы налогов и авансовых платежей. А вот за граждан эти суммы исчисляют налоговые органы (при этом вправе органы муниципальных образований и органы исполнительной власти предусмотреть для граждан уплату в течении налогового периода не более 2-х авансовых платежей).
Земельный налог исчисляется исходя из числа полных месяцев, в течении которых земельный участок принадлежал налогоплательщику.
СРОКИ УПЛАТЫ:

1. Физ. лица уплачивают налог равными долями, аванс. платежи – до 15. 09 текущ. года, на основании налог. уведомления и не позднее 1 февраля года, следующего за нал. пероидом.

2. Орг-ии и ИП – аванс. платежи не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября; по итогам года – не позднее 1 февраля след. года.