Упрощенная система налогообложения. Ввозятся в действие на муниципальных территориях правовыми актами органов местного самоуправления

Земельный налог

Ввозятся в действие на муниципальных территориях правовыми актами органов местного самоуправления

Вводятся в действие законами субъектов федерации.

Налогооблагаемой базой является кадастровая стоимость земельных участков.

Не платят земельный налог:

УФСИН – управление федеральной службой исполнения и наказания
дороги государственного подчинения
религиозные организации
организации инвалидов
малочисленные народы за места своего проживания
организации, занимающиеся народными промыслами
и т.д. по спискам НК

Некоторые категории налогоплательщиков имеют право на вычет из налогооблагаемой базы:

герои СССР
герои России
инвалиды и участники великой отечественной войны
инвалиды первой и второй групп и инвалиды с детства
лица, подвергшиеся радиоактивному облучению
и др

Реальная ставка налогообложения может меняться. НК устанавливает только высшие пороги.

0.3% от кадастровой стоимость взимается с:

1. земель сельскохозяйственного назначения

2. земли под жилым фондом и его инфраструктуры

3. садовые, огородные, дачные участки и личное подсобное хозяйство

Для всех остальные не более 1.5%

Налоговой период – год. Отчетные периоды – кварталы.

Физические лица получают уведомление от налоговых органов. Юридические лица и индивидуальные предприниматели платят по налоговой декларации

Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции

Согласно НК РФ не менее 32% добытой продукции принадлежит государству.

Добываемая продукция делится на 2 категории:

прибыльная – остается в распоряжении инвестора за вычетом налога на добычу полезных ископаемых и компенсационной продукции
компенсационная – часть продукции, которую с разрешения государственных органов по соглашению инвестор использует для покрытия своих затрат

Инвесторы формально должны уплачивать практически все федеральные налоги, но эти платежи в основном ( за исключением НДПИ) компенсируются предоставлением им вышеупомянутой доли продукции.

Региональные и земельный налог уплачиваются или не уплачиваются инвесторами по решению субъектов федерации и муниципалитетов.

Ставка платежа – 340 рублей с тонны газового конденсата или нефти. Показатель корректируется на изменения мировых цен на нефть марки Urals.

Патентная система налогообложения

Патенты приобретаются индивидуальным предпринимателям, которые оказывают услуги

Ремонт квартир

остекление балконов

фотоуслуги

сдача в аренду квартир, земельных участков

косметические и парикмахерские услуги

ремонт и пошив одежды и обуви

химчистка

Вводится в действие законами субъектов федерации. Субъекты сами определяют размер потенциально возможного дохода по каждому виду деятельности в пределах от 100 тысяч до одного миллиона в год. По отдельным видам деятельности эти лимиты могут быть увеличены до 10 крат.

Ставка налогообложения – 6%.

Налогооблагаемая база может корректироваться на коэффициент дефлятора.

Упрощенная система налогообложения

Вводится в действие законами субъектов федерации. Ею могут воспользоваться индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые за 9 месяцев данного года имели доход, не превышающий 45 миллионов рублей. В октябре и ноябре подаются заявки на переход на упрощенную систему налогообложения. В декабре принимается решение. Отказаться от перехода можно до 15 января.

Упрощенная система действует вместо:

налога на прибыль организаций,
налога на имущество организаций,
НДС, кроме внешнего (импортного)

Индивидуальные предприниматель не платит:

Налог на доходы физических лиц
НДС

Налогооблагаемая база корректируется на коэффициент дефлятора. (равен 1 в 2013 году)

Можно выбрать 2 варианта уплаты налога в упрощенной системе:

6% с дохода
15% с разницы «доходы-расходы» - субъекты федерации имеют право в этом случае снижать налог с валовой прибыли до 5%..

Те, кто платит 6% могут уменьшить налоговой платеж, но не более, чем на 50% на суммы, направленные на договоры добровольного страхования, а также суммы, израсходованные на обязательное страхование (износ пенсионного фонда, соцстрах, обязательное медицинское страхование).

Те, кто платит с валовой прибыли, могут уменьшить налогооблагаемую базу, т.е. включить в состав затрат, оплату листков временной нетрудоспособности (в пределах МРОТ), на размер платежей по всем обязательным видам страхования жизни и здоровья, имущества, ответственности, на процентные платежи по кредитам, на убытки.

Если нет налогооблагаемой базы, или она очень незначительна, налог уплачивается в минимальном размере – 1% с дохода. Убытки переносятся на уменьшение налогооблагаемой базы на следующий год. Также на следующий год переносится и уже уплаченный 1%.

Задача 1.

Предприятие платит налог с валовой прибыли.

За прошедший год расходы составили 1100000. Доходы составили – 900000.

В текущем году доходы составили 1500000. расходы – 850000.

Сколько налога в рамках упрощенки уплатит предприятие?

Решение:

Находим базу, т.е. валовую прибыль в нашем случае

1,5кк-850к = 650000

Убытки прошлого года вычитаем из базы

650к-(1,1кк-900к)=650к-200к=450000

Уже уплаченный 1% из доходов прошлого года вычитаем из базы

450к-(900к*0,01)=450к-9к=441000