Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов. 1. Категория. Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
1. Категория. Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
В течение расчетного периода (года) по итогам каждого календарного месяца работодатели исчисляют ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, нарастающим итогом. Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в соответствующий внебюджетный фонд не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Например: по итогам календарного года страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за декабрь нужно перечислять в общеустановленном порядке, то есть не позднее 15 января.
2. Категория.Плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
Частью 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ предусмотрено представление расчетов по страховым взносам в электронной форме с электронной цифровой подписью.
Предоставление отчетности:
1. Категория.Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:
- в ПФР - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на ОМС в фонды обязательного медицинского страхования (не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом);
- в ФСС - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом).
2. Категория.Плательщики страховых взносов представляют в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
"Практическая бухгалтерия", 2012, N 3
СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ: НОВОЕ ИЗМЕРЕНИЕ
С нового года страховые тарифы снижены. Кроме того, произошли изменения в порядке начисления взносов. Теперь придется начислять дополнительные 10 процентов в ПФР с той части базы, которая превышает лимит.
С января 2012 г. вам нужно начислять страховые взносы по новым тарифам. Причем изменились тарифы как общеустановленные, так и льготные.
Напомним, что исчислять взносы должны работодатели, производящие выплаты и иные вознаграждения, также предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые платят взносы "за себя".
"За себя" предприниматели платят страховые взносы на ОПС и ОМС в ПФР и ФФОМС. Взносы по нетрудоспособности и в связи с материнством начисляют лишь в случае, если добровольно вступили в данный вид страхования.
Традиционно начислять нужно до того момента, пока доход каждого работника нарастающим итогом с начала года не превысит 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. N 974). А вот дальше - нововведение: к базе, которая не превышает 512 000 руб., вы применяете общий страховой тариф 30 процентов, а к той ее части, которая превышает этот предел, - 10 процентов в ПФР.
Ранее база для начисления взносов составляла 463 000 руб., а общий тариф - 34 процента.
Общие тарифы страховых взносов в 2012 г. по внебюджетным фондам составляют (п. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ) (см. таблицу 1):
Таблица 1
| База для начисления страховых взносов | Тариф страхового взноса | ||
| Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонд социального страхования Российской Федерации | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | |
| Не более установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов | 22,0 процента | 2,9 процента | 5,1 процента |
| Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов | 10,0 процента | 0,0 процента | 0,0 процента |
Пример. Фирма платит взносы по ставке 30%. Ее работникам установлены следующие оклады: Иванову - 56 000 руб. в месяц; Петрову - 35 000 руб. в месяц.
В октябре сумма заработной платы Иванова превысила 512 000 руб. (56 000 руб. x 10 мес. = 560 000 руб.). Поэтому с этого месяца сумма заработка, превышающая 512 000 руб., облагается взносами по ставке 10%.
Ежемесячная сумма обязательных платежей по взносам, начисленным на заработную плату Иванова, составит (см. таблицу 2):
Таблица 2
| Месяц | Сумма обязательных платежей по взносам, рассчитанная нарастающим итогом с начала года | Сумма обязательных платежей по взносам, причитающаяся к уплате по итогам месяца | ||||
| расчет | сумма, руб. | расчет | сумма, руб. | |||
| Январь | 56 000 руб. x 30% | 16 800 | - | 16 800 | ||
| Февраль | 56 000 руб. x 2 мес. x 30% | 33 600 | 33 600 - 16 800 | 16 800 | ||
| Март | 56 000 руб. x 3 мес. x 30% | 50 400 | 50 400 - 33 600 | 16 800 | ||
| Апрель | 56 000 руб. x 4 мес. x 30% | 67 200 | 67 200 - 50 400 | 16 800 | ||
| Май | 56 000 руб. x 5 мес. x 30% | 84 000 | 84 000 - 67 200 | 16 800 | ||
| Июнь | 56 000 руб. x 6 мес. x 30% | 100 800 | 100 800 - 84 000 | 16 800 | ||
| Июль | 56 000 руб. x 7 мес. x 30% | 117 600 | 117 600 - 100 800 | 16 800 | ||
| Август | 56 000 руб. x 8 мес. x 30% | 134 400 | 134 400 - 117 600 | 16 800 | ||
| Сентябрь | 56 000 руб. x 9 мес. x 30% | 151 200 | 151 200 - 134 400 | 16 800 | ||
| Октябрь | 512 000 руб. x 30% + (56 000 руб. x 10 мес. - 512 000 руб.) x 10% | 158 400 | 158 400 - 151 200 | 7 200 | ||
| Ноябрь | 512 000 руб. x 30% + (56 000 руб. x 11 мес. - 512 000 руб.) x 10% | 164 000 | 164 000 - 158 400 | 5 600 | ||
| Декабрь | 512 000 руб. x 30% + (56 000 руб. x 12 мес. - 512 000 руб.) x 10% | 169 600 | 169 600 - 164 000 | 5 600 | ||
| Итого: | 169 600 | |||||
Доход Петрова не превысил 512 000 руб. (35 000 руб. x 12 мес. = 420 000 руб.), поэтому ежемесячные обязательные платежи с его заработной платы начисляются по ставке 30% до конца года.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит:
- с заработной платы Иванова - 169 600 руб.;
- с заработной платы Петрова - 126 000 руб. (420 000 руб. x 30%).
Общая сумма взносов, подлежащая уплате по итогам года, составит:
- 169 600 руб. + 126 000 руб. = 295 600 руб.
Тарифы для льготников
Правом на пониженные тарифы в 2012 г. могут воспользоваться отдельные категории работодателей.
Во-первых, средства массовой информации (радиовещание и телевидение (по направлениям "отдых", "культура", "спорт"); издательство и полиграфия). Для них установлены следующие тарифы:
- ПФР - 20,8 процента;
- ФСС РФ - 2,9 процента;
- ФФОМС - 3,3 процента.
Во-вторых, сельхозтоваропроизводители, плательщики ЕСХН, общественные организации инвалидов и созданные ими учреждения социальной сферы (100-процентное владение имуществом этих организаций) и организации, где среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля их заработной платы не менее 25 процентов, а также те, кто использует и оплачивает труд инвалидов I, II, III групп. Они рассчитывают тарифы страховых взносов по ставкам:
- ПФР - 16 процентов;
- ФСС РФ - 1,9 процента;
- ФФОМС - 2,3 процента.
В-третьих, организации сферы информационных технологий, резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, выплачивающие доходы на этой территории, хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 г. бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования, применяющие УСН.
Такие плательщики рассчитывают взносы по следующим тарифам:
- ПФР - 8 процентов;
- ФСС РФ - 2 процента;
- ФФОМС - 4 процента.
Е.Юдахина
Редактор-эксперт
Подписано в печать
17.02.2012