В зависимости от целей использования товара модели цен будут различаться следующим образом
Отпускные цены на товары иностранного производства, предназначенные для непосредственного потребления гражданами (т. е. в розницу), а также для использования в качестве сырья, материалов при производстве продукции общественного питания, оказании платных услуг населению, формируются исходя из:
• контрактных цен;
• расходов по импорту (в состав этих расходов входят транспортные расходы, связанные с приобретением товара);
• расходов по доработке товаров (расфасовка, сборка, упаковка, доукомплектование, смешивание, восстановление, нанесение логотипа);
• иных расходов по осуществлению оптовой (торговой) деятельности;
• налогов и неналоговых платежей, согласно налоговому и бюджетному законодательству;
• прибыли с учетом конъюнктуры рынка (за исключением товаров, в отношении которых Министерством экономики Республики Беларусь установлен иной порядок).
Вданном случае импортеры при формировании отпускной цены на ввезенный товарпредельной надбавкой не ограничены.
Отпускные цены на товары иностранного производства, не указанные выше, т. е. предназначенные для иных целей (реализуемые на внутреннем рынке с целью их последующего использования в предпринимательских целях (например, в производстве иной продукции, работ, услуг) или перепродажи), формируются суммированием:
• контрактных цен;
• таможенных платежей и иных расходов, связанных с выполнением установленных законодательством требований при импорте товаров;
• расходов по доставке до пункта назначения;
• расходов по страхованию;
• расходов по оплате услуг в области таможенного дела и иных расходов;
• с добавлением к перечисленным расходам оптовой надбавки, уровень которой не должен превышать 30 %.
Таким образом,в этом случае импортеры при формировании отпускной цены на ввезенный товарограничены надбавкой не более 30 %.
К расходам по импорту относятся таможенные платежи и другие расходы, связанные с выполнением установленных законодательством требований при импорте товаров. В соответствии со ст. 110 Таможенного кодекса Республики Беларусь к таможенным платежам относятся:
• таможенная пошлина;
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• сборы за выдачу лицензий таможенными органами Республики Беларусь и возобновление действия лицензий;
• сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;
• сборы за осуществление таможенными органами Республики Беларусь мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности;
• таможенные сборы за таможенное оформление;
• таможенные сборы за хранение товаров;
• таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;
• плата за информирование и консультирование;
• плата за принятие предварительного решения;
• плата за участие в таможенных аукционах;
• другие налоги и сборы, предусмотренные законодательством Республики Беларусь.
В связи с тем что НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, подлежит вычету, он не участвует в формировании цены по статье «Таможенные платежи». Исключение составляют случаи, когда обороты по реализации таких товаров освобождены от уплаты НДС.
К другим расходам по импорту относятся расходы на доставку груза в соответствии с условиями контракта, страхование груза, сертификацию товаров, оформление паспортов сделки, нахождение транспорта в зоне таможенного контроля и др.
Модели отпускных цен на импортную продукцию у первого оптового покупателя, осуществившего ввоз товара в республику, будут различаться в зависимости от страны происхождения товара.
Если товар ввезен с территории государств – участников СНГ, то таможенные пошлины, акцизы и НДС по этим товарам при применении принципа взаимности на границе, т. е. до их реализации, не уплачиваются, кроме товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (алкогольных напитков и табачных изделий).
Цена по таким товарам будет рассчитываться по формуле
ОЦсНДС = Цп + Нимп + НДС,
где Цп – цена до границы;
Нимп – надбавка импортера.
Цена по подакцизному товару исчисляется по формуле
ОЦсНДС = (Ск + От + Рпр) + (И + П + А) + НДС,
где Ск – контрактная стоимость товаров;
От – таможенное оформление;
Рпр – прочие расходы по импорту (расходы по оформлению паспорта сделки, таможенной декларации, сертификации, гигиенической регистрации, хранению на таможенном складе за период оформления необходимых документов, транспортные расходы по доставке товара, наличие которых необходимо для реализации этих товаров на территории республики);
И – издержки по реализации товара (расходы по оптовой деятельности). Они должны быть документально подтверждены первичными учетными документами.
Во всех остальных случаях НДС и акцизы уплачиваются на границе, т. е. до ввоза товара в республику, а модели цены будут различаться в зависимости от того, является или не является товар подакцизным.
Модель цены по обычному товару (не являющемуся подакцизным)определяется по формулам:
ОЦсНДС = Ск + Пт + От + Рпр + И + П + НДС;
НДСгр = (Ст + Пт + От + Рпр) ∙ %НДС : 100
(в отпускную цену не включается);
Пт = Ст ∙ %Пт: 100,
где Пт – таможенная пошлина;
%Пт – адвалорная ставка таможенной пошлины;
НДСгр – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый на границе (в отпускную цену не включается);
Ст – таможенная стоимость.
Таможенные пошлины бывают: специфические (на единицу облагаемого товара), адвалорные (в процентах к таможенной стоимости) и комбинированные ставки таможенных пошлин. Комбинированная ставка сочетает в себе элементы адвалорной и специфической ставок. Она может быть установлена в процентах, но не менее ставки в евро за единицу измерения товара. Уплате в этом случае подлежит большая из сумм. Комбинированная ставка может также устанавливаться в процентах, плюс ставка в евро на единицу товара. Уплате в этом случае подлежит сумма исчисленной таможенной пошлины по адвалорной и специфической ставке.
Модель цены по подакцизному товару со специфическими ставками
ОЦсНДС = Ск + Пт + От + Рпр + А + И + П + НДС
Сумма акциза исчисляется как произведение количества ввезённого товара, ставки акциза в евро и курса евро.
Таким образом, доплата по акцизу после реализации ввезенного товара в республике не производится.
Модель цены по подакцизному товару с адвалорными ставками
ОЦсНДС = Ск + Пт + От + Рпр + Аг + И + П + Ад + НДС,
где Аг – акциз, уплачиваемый на границе
Ад – доплата по акцизу.