Представительными органами муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения
Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
Представительными органами муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.
Таким образом, по уровню установления налоги бывают:
Федеральные Региональные Местные
Статья 13. Федеральные налоги и сборы - их сейчас 8
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных био. ресурсов;
8) государственная пошлина.
Общая сумма собранных федеральных налогов в 2010 году составила 10414 млрд. руб..Данная сумма составляет 66 % от всего консолидированного бюджета или 93 % всех собранных по стране налогов.
Статья 14. ТРИ Региональных налоги
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес
;3) транспортный налог.
Общая сумма региональных налогов, собранных в 2010 году составила 497 млрд. руб., что составляет 3,2 в бюджете и 4,4 % всех собранных налогов.
Статья 15. ДВА Местных налога
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Общая сумма местных налогов, собранных в 2010 году составила 131 млрд. руб. что составляе 0,8 % в бюджете и .или 1,2 % всех собранных по России налогов.
Статья 18. Имеется еще 4 налога по Специальным налоговым режимам:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог или сокращенно-ЕСХН);
2) упрощенная система налогообложения (УСН);
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Общая сумма данных налогов, собранных в 2010 году, составила 208 млрд. руб. или 1,3 % бюджета или 1,8 % от всех собранных налогов
4.. Группировка налогов по признакам.
Вышеперечисленные налоги также можно сгруппировать по определенным признакам:
I. По способу взимания
- ПРЯМЫЕ НАЛОГИ (взимаются с доходов юридических и физических лиц): реальные и личные (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль).
- КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ (налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене, которые включаются в цену товара и оплачиваются покупателем). К ним относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины (экспортные и импортные).
П. По способу использования
• общие (для финансирования государственных программ);
• специальные (имеют строго целевое назначение).
III. По способу распределения
• закрепленные (поступают в какой-либо один бюджет);
• регулирующие (поступают в несколько бюджетов)..
5. Общие условия установления налогов и сборов (ст.17 НК)
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Рассмотрим более подробно вышеуказанные элементы налога:
Налоговая база
представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Если налогооблагаемой базой является доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка, то он определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика разрешенных законодательством налоговых льгот.
Налоговая ставка
представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом.
Налоговая ставка может быть:
а) твердой (устанавливается в абсолютных суммах на единицу обложения);
б) долевой (устанавливается определенная доля налога — процент от прибыли).
Ставки бывают:
• пропорциональные — действуют в едином проценте к объекту обложения независимо от его величины; „
• прогрессивные — ставка налога повышается при возрастании дохода;
• регрессивные — процент изъятия дохода налогами уменьшается при возрастании дохода.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Объектами налогообложения
могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Источником налога является доход субъекта (юридических или физических лиц) из которого уплачивается налог.
Под налоговым периодом
понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Льготами по налогам и сборам
признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
6. Порядок зачисления ( распределения) налогов
6.1. В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на прибыль организаций по ставке 2 процента,
налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;
ряда акцизов – по соответствующим нормативам;
налога на добычу полезных ископаемых ( нефть игаз горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
налога на добычу других полезных ископаемых - по нормативу от 40 до 60 процентов;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;
водного налога - по нормативу 100 процентов;
6.2. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации
В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:
-налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;
-налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;
-транспортного налога - по нормативу 100 процентов.
В бюджеты субъектов Рф подлежат зачислению также налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на прибыль организаций по ставке 18 процентов,
налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;
ряда акцизов – по соответствующим нормативам
налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30 процентов;
сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;
единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 1000 процентов
единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;