Замена обеспечительных мер
Налогоплательщик, к которому применили обеспечительные меры, вправе обратиться в налоговый орган с просьбой заменить эти меры (п. 11 ст. 101 НК РФ):
1) на банковскую гарантию, которая подтверждает, что банк (гарант) обязуется уплатить сумму недоимки, пеней и штрафов, начисленных на основании итогового решения по налоговой проверке, если налогоплательщик не сделает этого в установленный налоговым органом срок (п. п. 2, 9 ст. 74.1, пп. 1 п. 11 ст. 101 НК РФ);
2) на залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, или залог иного имущества, который оформлен в порядке ст. 73 НК РФ (пп. 2 п. 11 ст. 101 НК РФ).
В силу залога налоговый орган имеет право в случае неисполнения налогоплательщиком итогового решения по проверке погасить его долг перед бюджетом из стоимости заложенного имущества (ст. 73 НК РФ);
3) на поручительство третьего лица, которое оформлено в соответствии со ст. 74 НК РФ (пп. 3 п. 11 ст. 101 НК РФ).
В силу поручительства третье лицо берет на себя обязательство заплатить в бюджет недоимку, пени и штрафы, которые начислены налогоплательщику в результате налоговой проверки, если последний не сделает этого сам в установленный срок (п. 2 ст. 74 НК РФ).
Примечание
Поручительство как способ обеспечения исполнения гражданско-правовых обязательств регулируется ст. ст. 361 - 367 ГК РФ.
В Письме от 21.03.2013 N АС-4-2/4829 ФНС России разъяснила ряд вопросов, связанных с заключением договора поручительства по обеспечению уплаты налогов, и привела рекомендуемую форму такого договора.
По общему правилу решение о замене обеспечительных мер принимается по усмотрению налогового органа (п. 11 ст. 101 НК РФ).
Однако налоговики не вправе отказать в замене обеспечительных мер на предоставленную вами действующую банковскую гарантию, если она соответствует требованиям п. 12 ст. 101 НК РФ. Согласно этой норме гарантию должен предоставить банк, который входит в специальный перечень банков, предусмотренный в п. 4 ст. 176.1 НК РФ. Указанный перечень составляет Минфин России. В него включаются банки, которые отвечают требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, установленным в ст. 74.1 НК РФ (п. 3 ст. 74.1, п. 4 ст. 176.1 НК РФ).
Обратите внимание!
Данный перечень размещен на официальном интернет-сайте Минфина России (п. 3 ст. 74.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 03.09.2010 N АС-37-2/10613@ (п. 9)).
Принятое налоговым органом решение о замене обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения (абз. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).
Приложение 1 к главе 23
Образец заявления в налоговый орган
об отмене приостановления операций по счетам
(блокировки расчетных счетов) в связи с наличием денежных
средств в размере, достаточном для обеспечения возможности
исполнения решения о привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения
Руководителю
Инспекции ФНС России N 55
по г. Москве
Строгову Я.Х.
от общества с ограниченной
ответственностью "Альфа"
ОГРН 1047712345678,
ИНН 7755134420, КПП 775501001
173000, г. Москва,
ул. Малахова, д. 30
Исх. N 754 от 12.09.2013
Заявление
об отмене приостановления операций по счетам
(блокировки расчетных счетов) в связи с наличием денежных
средств в размере, достаточном для обеспечения возможности
исполнения решения о привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения
Инспекцией ФНС России N 55 по г. Москве вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке от 09.09.2013 N 1517 в отношении общества с ограниченной ответственностью "Альфа" (ОГРН 1047712345678, ИНН 7755134420, КПП 775501001).
Согласно данному решению для обеспечения возможности исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.09.2013 N 41 приостановлены операции ООО "Альфа" на общую сумму 1 000 000 руб. в следующих банках:
1) в банке ОАО "ГаммаБанк", г. Москва, БИК 044525225:
- по расчетному счету в валюте РФ N 30301810900005000143;
- по расчетному счету в иностранной валюте N 30302133500001000356;
2) в банке ООО "Омега", г. Москва, БИК 044475635:
- по расчетному счету в валюте РФ N 40287813500005000109;
- по расчетному счету в иностранной валюте N 40307890600008000365;
3) в банке ООО "Империя", г. Москва, БИК 044457835:
- по расчетному счету в валюте РФ N 40112818900001000987;
- по расчетному счету в иностранной валюте N 41433808700008000768.
ООО "Альфа" сообщает, что согласно выписке банка ООО "Империя" по расчетному счету в валюте РФ N 40112818900001000987 по состоянию на 12.09.2013 остаток денежных средств составляет 1 250 000 руб., что достаточно для обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности от 06.09.2013 N 41.
На основании п. 9 ст. 76 НК РФ ООО "Альфа" просит:
1) отменить приостановление операций по счету N 40112818900001000987 в банке ООО "Империя" в части денежных средств, размер которых превышает сумму, необходимую для обеспечения возможности исполнения указанного решения о привлечении к ответственности;
2) по всем остальным счетам ООО "Альфа", указанным в настоящем заявлении, отменить приостановление операций в полном объеме.
Приложения:
1. Копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке от 09.09.2013 N 1517.
2. Выписка по счету N 40112818900001000987 в банке ООО "Империя".
Каменских
Генеральный директор ООО "Альфа" --------- Н.П. Каменских
(подпись)
"12" сентября 2013 г.
М.П.