Различаются два метода признания доходов и расходов – кассовый и метод начисления

Методом начисления:Метод, при котором доходы (расходы) признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда фактически поступили (выбыли) денежные средства, связанные с ними, или произошла иная форма оплаты.

Кассовый метод: Доходы, расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они фактически получены (оплачены).

Классификация расходов:

1. расходы, связанные с производством и реализацией;

2. внереализационные.

Расходы, учитываемые для целей налогообложения должны быть обоснованными, документально подтвержденными, выраженными в денежной форме.

Расходы, связанные с производством и реализацией:

· Материальные расходы(сырье, материалы, запасные части для ремонта, приобретение топлива, энергии…)

· Расходы на оплату труда(начисления работникам в денежной и натуральной форме, платежи в рамках пенсионного страхования <12% от суммы расходов оплаты труда)

· Амортизационные отчисления

Амортизационным признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. (срок полезного использования более 12 месяцев)

Не относятся к амортизационному имуществу:

– земля;

– вода, недра;

– материально производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок

- имущество стоимостью до 20 тыс. руб.

Метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

1) линейный(используется для подсчета амортизации зданий, сооружений и другим объектам со сроком службы более 20 лет)

сумма амортизации = первоначальная стоимость*норма амортизации данного объекта

норма амортизации = 1/срок полезного использования в месяцах*100%

2) нелинейный

сумма начисленной амортизации за 1 мес = суммарный баланс соответствующей амортизационной группы*нарма амортизации для этой группы/100

· прочие расходы(ремонт основных средств, освоение природных ресурсов, НИОКР, страхование, представительские расходы, обучение, реклама, лечение)

Некоторые виды прочих расходов являются нормируемыми, т.е. налогоплательщик для целей исчисления налога на прибыль может принимать расходы только в пределах установленных норм:

– расходы на содержание автомобильного транспорта, расходы на компенсацию за использование для поездок личного автотранспорта в пределах норм, установленных законодательством;

– расходы на командировки;

– найм жилого помещения, сборы аэродромные;

– суточные или полевое довольствие;

– расходы на аудиторские расходы;

– расходы на юридические услуги;

– расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

– расходы на подготовку, переподготовку кадров;

– расходы на канцелярские товары;

– рекламу световую, наружную;

– участие в выставках, ярмарках, выставках-продажах, демонстрация залов, уценка товаров;

– расходы на иные виды рекламы осуществляемые в течение отчетного периода для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, без НДС;

– представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций участвующих в переговорах прибывших на заседание совета директоров.

Не относятся к представительским расходом расходы на организацию развлечений, отдыха. Профилактик и или лечение заболеваний. Представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% на оплату труда и т.д.

Расходы организации подразделяются на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ).

Внереализационные расходы:

– услуги банков, расходы на проведение акционерных собраний, расходы по консервации производственных мощностей, судебные издержки, сборы, представительские расходы в части, превышающей размеры, предусмотренные п. 2 ст. 264 НК;

– приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных компаний, а так же иные виды рекламных, непредусмотренных абзацами вторым-четвертым п.4 ст. 264 НК сверхустановленных предельных норм;

– выплаты работникам, не предусмотренные ст. 255 НК:

* вознаграждения предоставляемые руководству или работникам;

* премии за счет средств социального назначения;

* материальная помощь на строительство жилья, полное частичное погашение беспроцентных ссуд, льгот.

- суммы штрафов, санкций, перечисляемых в бюджет

- суммы взносов в уставный капитал, вкладов в простое товарищество

- выплаты за внешние эффекты

- средства, перечисляемые профсоюзам

НДФЛ

Шедулярный – различные виды доходов облагаются раздельно по разным налоговым ставкам.

Бюджетообразующий.

Налоговые ставки:

1. первый блок: все элементы, связанные с налогообложением по основной ставке 13% (возможно применение налоговых вычетов)

2. второй блок: налогообложение по иным ставкам (9,30,35%). Включает в себя доходы по акциям, доходы нерезидентов, выигрыши.

Налогоплательщики:

· физические лица, налоговые резиденты РФ

· физические лица, не являющиеся резидентами РФ

*дипломаты не являются налогоплательщиками

Объект налогообложения: доход, полученный от источников, находящихся как в России, так и за рубежом для налоговых резидентов в России.

Доходы от источников РФ:

· дивиденды и проценты

· страховые выплаты при наступлении страхового случая

· доходы от реализации недвижимого имущества,акций и иных ЦБ

· вознаграждения за выполненную работу

· пенсии, стипендии, пособия

Налоговая база:сумма всех доходов налогоплательщика, полученная как в денежной, так и в натуральной форме и в виде материальной выгоды

Налоговый период: год, все месячные платежи НДФЛ рассматриваются как авансовые

Доходы, не подлежащие налогообложению:

· государственные пособия (по безработице, беременности и родам)

· Государственные пенсии и частные пенсии

· Алименты

· Гранты

· Материальная помощь в связи со стихийными бедствиями

· Стипендии

· Доходы от продажи продукции, выращенной на приусадебном участке

· Суммы % по гос облигациям

Налоговые вычеты по НДФЛ:стандартные, социальные, имущественные, профессиональные

1. Стандартные:

1 категория – 3000 руб.

· Инвалиды Чернобыля

· Бывшие военнослужащие, привлеченных для выполнения работ на Чернобыльской АС

· Работы по проекту «Укрытие»

· Инвалиды из-за аварии на «Маяк»

· Испытания ядерного оружия

· Инвалиды ВОВ

2 категория – 500 руб.

· Герои СССР и РФ

· Блокада Ленинграда

· Узники концлагерей

· Инвалиды II и I группы

3 категория – 400 руб.

4 категория – 1000 руб – вычет на детей (до того месяца, в кот. сумма полученного дохода нарастающим итогом не превысит 280 тыс. руб.) Для вдов и вдовцов – в двойном размере. Если ребенок инвалид, вычет удваивается.