Земельный налог, порядок исчисления и взимания

Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного бессрочного пользования или на праве пожизненно-наследуемого владения (сюда не входят земельные участки, находящиеся у лиц на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды)

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований. Не признаются объектом обложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ

2) земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов России, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия

3) земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

4) земельные участки из состава земель лесного фонда

5) земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база: кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года. являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации и ИП определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения (для ИП). За физлицо налоговую базу исчисляют налоговые органы.

Есть налоговая льгота-вычет (10 тыс. руб.) для следующих категорий налогоплательщиков-физлиц:

1) Героев Советского союза, РФ, полных кавалеров ордена Славы

2) инвалидов I и II групп (для II – должна быть установлена до 1 января 2004 года)

3) инвалидов с детства

4) ветеранов и инвалидов ВОВ и других боевых действий

5) жертвам чернобыля

6) имевшим дело с ядерным оружием

7) перенесшим лучевую болезнь

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ

2) организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования

3) религиозные организации

5) общероссийские общественные организации инвалидов (не менее 80%)

6) организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов

7) физлица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири, Дальнего Востока

8) организации-резиденты особой экономической зоны (в первые 5 лет с момента возникновения собственности на земельный участок) и др.

Налоговый период – календарный го

Отчетный период (для организаций и ИП) – 1, 2, 3квартал календарного года.

Налоговая ставка – устанавливается нормативно-правовыми актами муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении зем. участков:

- с/х назначения

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры

- приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и/или разрешенного использования земельного участка.

Налогоплательщики-ИП и организации исчисляют налог самостоятельно. Для физлиц это делают налоговые органы.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физ. и юрлицами на условиях осуществления жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физлицами), исчисление налога и авансовых платежей производится организациями и ИП с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты госрегистрации прав собственности на земельный участок вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости. Если построили менее, чем за 3 года, переплата будет признана суммой излишне уплаченного налога и подлежит возврату налогоплательщику. Если строят больше, чем 3 года, применяют коэффициент 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок вплоть до регистрации прав собственности на построенный объект недвижимости.

В отношении участков, приобретенных физлицами под индивидуальное жилищное строительство, применяется коэффициент 2 по истечении 10 лет с даты государственно регистрации прав госрегистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

По результатам налогового периода ИП и организации предоставляют декларацию – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.