Налоги и отчисления, формирующие республиканский бюджет

1. НДС;

2. Акцизы на отдельные товары (за исключением акцизов, полностью передаваемых в бюджет области и города Минска;

3. Налог на доходы и прибыль юридических лиц;

4. Налог на игорный бизнес;

5. Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС

и отчисления в государственный фонд занятости населения;

6. Налог на доходы от других видов деятельности;

7. Отчисление в республиканские целевые фонды;

8. Особенности налогообложения иностранных юридических лиц;

9. Подоходное налогообложение.

Название налогов	Субъект	Объект	Предмет	Налоговая база	Масштаб	Единицы н/о	Метод н/о	Методы учета налоговой базы	Ставка	Налоговый период	Срок исчисления и уплаты
1. Налог на прибыль.	Юридические лица включая иностранные юридические лица, юридические лица с иностранными инвестициями их филиалы, представительство, и иные строительные с подразделения имеющие отдельный баланс и расчетный или иной счет в банке, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общественных дел, или которым поручили выручку до ее распределения.	Прибыль	Балансовая прибыль	Балансовая прибыль (прибыль от реализации П, Т, Р, и У + прибыль от реализации активов предприятия товарно-материальных ценностей, основных средств) + не реализационные доходы – не реализационные расходы – налог на недвижимость – прибыль, обл. налога на доходы за вычетом налога на доходы – льготируемая прибыль.	Денежное выражение	Рубли	Нормативный	Накопительный	24%; 15%; 10,7%; 0%.	1 год	22 числа месяца следующего за четным 24 числа….
2. НДС	- // -, осуществляющие реализацию Т, Р, У, или провоз Т на таможенную территорию РБ	Добавл. стоимость	Обороты по реализации Т, работ и У, и товары, ввозимые на таможенную территорию РБ.	Обороты по реализации Т, раб. и У, и товары ввозимые на таможенную территорию РБ, за исключением освобождаемых от налогообложения и облагаемых по поставкам на основании льгот.	-//- При в бюдж. (ВР*ставка)/ (100 + ставка)   ((С+П)*ставка)/ (100-ставка)	-//-	-//-	Зачетный	Основные – 20% Льготные – 10% и 0% < 16.67% и 9,09% >	1 месяц	-//-

Название налогов	Субъект	Объект	Предмет	Налоговая база	Масштаб	Единицы н/о	Метод н/о	Методы учета налоговой базы	Ставка	Налоговый период	Срок исчисления и уплаты
3. Акцизы	Юридические лица… осуществляющие производство и реализации подакцизных товаров.	Объем или стоимость, производственных, реализованных или ввезенных подакцизных товаров.	1. Произведенным подакцизным товаром – как объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении – как стоимость подакцизных товаров, определяемая, исходя из отпускных цен без учета акцизов. 2. По подакцизным товаром в возимых на таможенную территорию РБ – как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении – как таможенная стоимость. 3. При реализации ввезенных на таможенную территорию РБ подакцизных товаров как стоимость реализованных подакцизных товаров, либо как объем реализованных подакцизных товаров, в натуральном выражении	Себестоимость + прибыль + НДС + республиканские отчисления + местные целевые сборы * ставку / 100 - ставка при начислении акул. за (1)   2. от реализации: А=((ВР-НДС-Ро-Мус)хСТ)/ 100   По воз. на тамож. территорию РБ Т акциз исчисляется исходя из тамож. ст-ти, увеличиваемой на подлеж. уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление.	Физические единицы измерения объема и денежного выражения.	Штуки, кв.м., рубли и т.д.	Нормативный и расчетный (в зависимости от вида акцизных товаров)		Устанавливается в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые спец. ставку) и процентные ставки.	Месяц	В-т от суммы налога
4. Налог на доходы.	-//- (по налогу на прибыль)	Доход	-//-	Дивиденды и приравненные к ним доходы.	Денежное выражение.	Рубли	Нормативн.	Кассовый	15%	Месяц	24 число месяца, следующим за отчетным

Название налогов	Субъект	Объект	Предмет	Налоговая база	Масштаб	Единицы н/о	Метод н/о	Методы учета налоговой базы	Ставка	Налоговый период	Срок исчисления и уплаты
5. Налог на доходы индивидуальных юридических лиц не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство	Индивидуальные юридические лица, их филиалы, представительство и другие сторонние подразделения, не имеющие в РБ постоянного представительства	Доход	-//-	1. Дивиденды роял. Лицензии и другие доходы по перечис., опр-му совм. 2. Доходы от долговых обязательств (требований) любого вида, в частности облигации на искл. векселей, займов, вкладов, депозитов, кредитов, пользование временно свободными формами на счетах банков РБ 3. Плата за фракт в связи с осущ. – наем. междунар. перевозок. 4. Стоимость Т, ввезенных и реализованных на выставках-продажах, ярмарках	Денежное выражение	Рубли	Нормативный	Кассовый	15%   10%   6%     10%	Месяц	24 число месяца след. за отчетным
6. Налог на доходы в отдельных сферах деятельности	Фин. кредитные учреждения и банки	Доход	Доход	Доход – налог на недвижимость – издержки	Денежное выражение	Рубли	Нормативный	Кассовый	Для фин.- кред. Учреждений – 40% Для банков – 30%	Месяц	20-ые числа исчисляется 22 числа мес., след. за ним выплачивается
7. Подоходный налог с физических лиц	Физ. лица	Совокуп. доход	Доход	Совокуп. доход – необлагаемый (1 базовая величина заработной платы – льготируемый доход – налог вычита)	Денежное выражение	Рубли	Расчетный	Накопительный	9, 15, 20, 25, 30% + фиксирован-ные суммы	Год	Начисляется при начислении заработной платы. Выплачивается – при выплате (не позднее 3-ех дней)

Название налогов	Субъект	Объект	Предмет	Налоговая база	Масштаб	Единицы н/о	Метод н/о	Методы учета налоговой базы	Ставка	Налоговый период	Срок исчисления и уплаты
8. Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в фонд содействия занятости	Тоже, что и налог на прибыль	Фонд з/п.	Фонд з/п.	Фонд заработной платы – льготируемая часть фонда заработной платы	Денежное выражение	Рубли	Нормативный	Кассовый	5 %	Месяц	Тоже, что и подоходный налог с физических лиц
9. Отчисление с фонда социальной защиты населения	-//- чрез.	-//- чрез.	-//- чрез.	-//- чрез.	-//-	-//-	-//-	-//-	35 %   1 % за счет работника	-//-	-//-
10. Земельный налог	-//-, имеющие во владении земель. участки на территории РБ	З/участок, представ. личный во владении, показывающие или собственность в соотв. с установленным порядком	Площадь земель и земельного участка	Площадь земель и земельного участка	Физическая характеристика	Руб./га	Расчетный	Кассовый	3-т на земли с/х назначения от кадастровой оценки и вида земельного угоди. На земли пром. назначения от места нахождения, от численности населения, населения п-а от вида адм.-тер. единицы	Квартал	З-т от квартала

Название налогов	Субъект	Объект	Предмет	Налоговая база	Масштаб	Единицы н/о	Метод н/о	Методы учета налоговой базы	Ставка	Налоговый период	Срок исчисления и уплаты
11. Экологический налог. а) платеж за добычу прир. р-сов. б) за выбросы (сбросы) загрязн. в-в в) за переработку нефти и нефтепродуктов.	-//- налог на прибыль, осуществляющие а, б, в.	а) добыча прир. р-сов б) сбросы (выбросы) загрязн. в-в в) нефте-прод-ты	V-ны	V-мы	Физ. хар-ка	а) м, куб.м, кг б) куб.м, м в) м	а) Нормат. б) Расчетн. в) Нормат.	Кассовый	а) в руб/т в з-ти от добываемых прир. р-сов. б) за сбросы з-т от степени очищенности сбрасываемых вод (оцищен., недостаточно очищен., неочищен.) за выбросы. От класса выбрасываемых в-в (4 класса опасности и без классовые) в) с/н	Месяц	20 числа 22 числа
12. Налог с продаж а/м топлива	-//-, осущ. операции по реализации а/м топлива на тер-рии РБ	Операции по реализации а/м топлива на тер-рии РБ	Оборот по реализации а/м топлива	Выручка – НДС	Денежное выражение	Рубли	Нормативный	Кассовый	20%	Месяц	-//- как НДС
13. Оффшорный сбор	-//- осущ-щие перечисление ден. ср-в за оказанные услуги или вып-ные работы на счета РБ, за регистрированных в этих зонах или открытых в оффшорных зонах. Операции по расчетам за вып. работы	Ден. ср-ва, перечисл. за выпл. работы (по перечню)	Ден. ср-ва, перечисл. за выпл. работы (по перечню)	Ден. ср-ва, перечисл. за выпл. работы (по перечню)	Денежное выражение	Рубли	Нормативный	Кассовый	15% в валюте, перечисляемой нерезиденту	Месяц	По факту перечисл. ср-в нерезиденту
14. Налог на недвижимость	-//- имеющие с соб-ти, владении или распоряжении осн. пр-ые и непр-ые фонды, незавершенное строительство	Осн. пр-ные и непр-ные фонды, незавершенное строит-во	Ст-ть	Ст-ть – льготируемая ст-ть	Денежное выражение	Рубли	Нормативный	Накопит-ный	1-3% в з-ти от области	Год	Покварта-но (устанавливаются)

1. Местное налогообложение формируется в полной зависимости от расходов местных органов власти.

Часть платежей, поступающие в местные бюджеты по сути являются республиканским и направляются в доходы в местных органов власти в соответствии с законом .

Распределение доходов, поступающих от республиканских платежей определяется в соответствии с законом о бюджете на каждый год, устанавливается процентное соотношение поступления доходов в бюджеты различных уровней.

Налоги и неналоговые платежи, которые устанавливаются местными органами власти, также в разрешительном порядке устанавливается законом о бюджете.

В основном местные налоги и сборы призваны либо покрыть конкретные расходы по действию органов власти в интересах налогоплательщика либо профинансировать целевой вид расходов, связанных с местным самоуправлением.

Каждый год при определении местного бюджета (доходов и расходов) уточняется перечень платежей, который будет введен местными органами власти. Для того, чтобы прекратить необоснованный прирост местных налогов и сборов втройне о бюджете оговаривается максимально возможные размеры взымания всех платежей в сумме от определенных показателей, характеризующий источник покрытия.

2. Таблица. В 2003 году существует следующие нормативные отчисления в бюджеты областей и городов.

3. Минска:

1. Акцизы на а/м топлива – 20 процентов;

2. НДС на Т, Р, У производимые на территории РБ:

Брестская область – 66 процентов

Витебская область – 47 процентов

Гомельская область – 42 процентов

Гродненская область – 58 процентов

Минская область - 73,8 процентов

Могилевская область – 100 процентов

г. Минск – 31,5 процентов

3. Налог и прибыль юридических лиц:

Брестская область – 60 процентов

Витебская область – 44 процентов

Гомельская область – 33 процентов

Гродненская область – 43 процентов

Минская область - 39 процентов

Могилевская область – 100 процентов

г. Минск – 29,2 процентов

Полностью поступает в бюджет областей и города Минска подоходный налог, плата за древесину, основных лесных пород, опускаемых на корню, плата за пользование лесам, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог на добываемые из природной среды и ресурсы, экологический налог за переработку нефти и нефтепродуктов, налог при упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

4. Акцизы по вину, слабоалкогольным напиткам и винным, кроме взымаемых при ввозе на таможенную территорию РБ.

5. Единый налог с предпринимателя и иных физических лиц.

6. Единый налог для производителей с/х продукции.

7. Налог на игорный бизнес.

3. Областные, Минский городской советы депутатов, советы депутатов базового территориального уровня выводят на территории соответствующих территориальных единиц следующие местные налоги и сборы:

1. Сборы с пользователя (сбор за парковку в специальных оборудованных местах, сбор за право торговли, сбор с владельцев собак, сбор за право использование местной символике, сбор на провидение аукционов, курортный сбор, рыболовные и охотничьи сборы, сбор на строительство в курортной зоне и т.д.).

2. Налог на продажу товаров в розничной торговой сети по перечню, утверждаемую советами депутатов за исключением социально-значимых товаров определяемых Совмином РБ.

3. Сборы за услуги (сбор за услуги гостиниц, кемпингов, ресторанов, баров, кафе и других объектов сервиса).

4. Налог на рекламу с юридических и физических лиц.

5. Целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление городских, пригородных, пассажирского транспорта, автобусов международного сообщения и содержания, ведомственного и городского электротранспорта. Сбор на содержание и развитие инфраструктуры города, района).

6. Сбор за промышленную заготовку, закупку дикорастущих растений (их частей) грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработке или реализации.

7. Сбор с физических лиц при пересечении ими государственной границы РБ через пропуска.

Налоговые ставки по данным платежам не могут превышать по курортному сбору трех процентов от стоимости путевки, по 7 – 3 евро, или в эквиваленте белорусских рублях по курсу национального банка в РБ на дату уплаты на одно физическое лицо по 2 – 5% выручки от реализации товаров а на продажу товаров импортного производства за исключением подакцизных 15 процентов. От выручки, по 3 – 5% выручки от реализации; 4 и 5 совокупности 5 процентов от прибыли остающейся в распоряжении юридического лица, 6 – 5 процентов от стоимости объема закупленного сырья, дикорастущих растений, грибов, курортный сбор уплачивается по месту нахождения курортной зоны.

4. Тенденции:

1. Рост количества и разнообразия уплачиваемых налогов и сборов.

2. Целевая направленность платежей.

3. Низкий уровень налоговой нагрузки.

4. Высокая собирательность платежей и низкие издержки по администрированию.

5. Большой удельный вес в доходах занимают республиканские налоги и сборы.

Налоговое планирование

1. Содержание налогового планирования и особенности налогового планирования СЭЗ.

2. Сущность денежных накоплений как источника налогообложения. Основные формы денежных накоплений: добавленная стоимость, прибыль и сборы во внебюджетные фонды.

3. Затраты по производству и реализации продукции Р, У. Порядок формирования себестоимости продукции в соответствии законодательством РБ. Состав и содержание затрат, включаемых в себестоимость. Выручка от реализации П, Р и У. Формирование финансовый ресурсов для цели налогообложения.

4. Стр-ра цены на продукцию и места в ней налогов и неналоговых платежей. Порядок формирования цен. Учетная политика как инструмент регулирования налоговых платежей.