Местные налоги и сборы. Их роль и значение в местном самоуправлении

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:

налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ,

порядок и сроки уплаты налога,

формы отчетности по данному местному налогу.

Иные элементы налогообложения устанавливаются только НК РФ.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Местные налоги и сборы:

- Земельный налог;

- Налог на имущество физических лиц.

НДС.

Федеральный налог.

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог на прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг.

Налогоплательщики: организации, ИП.

Налоговая ставка: 18 % применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10 % или в перечень со ставкой 0 %.

Акцизы.

Федеральный налог.

Акцизы - косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы.

Налогоплательщики:

1). организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Налоговая ставка: (в процентах и (или) рублях за единицу измерения).

Налог на прибыль предприятий.

Федеральныйналог.

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.).

Налогоплательщики:

1). российские организации; 2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. 3) Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков.

Налоговая ставка: 20% (во всех случаях, кроме оговоренных при других ставках), 10%, 9%, 15% в зависимости от видов деятельности или других особенностей налогоплательщика) – 0%.

НДФЛ.

НДФЛ - прямой федеральный налог. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов.

Налогоплательщики: признаются физические лица, резиденты РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка:

13 % - применяется в том числе для доходов:

- от занятия преподавательской деятельностью;

- от продажи или сдачи в аренду транспортного средства;

- от продажи или сдачи в аренду недвижимости;

- от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов;

- от выигрышей в лотерею.

35 %: в случае если:

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;

- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определенной суммы, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо на приобретение жилого дома, квартиры или долей.

9 %:

- получение дивидендов до 2015 года;

- получение процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 янв 2007г.;

- получение доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

15 %:для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

30 %:относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации.

Налог на имущество предприятия.

Региональный налог.

Налог на имущество предприятия-это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

Налогоплательщики: организации, имеющие имущество.

Налоговая ставка: 2,2%.

Транспортный налог.

Региональный налог.

Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Налогоплательщики: лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Налоговые ставки: в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу.

Земельный налог.

Местный налог.

Земельный налог – это налог на доходы с земли.

Налогоплательщики: организации и физические лица, обладающие земельными участками.

Налоговая ставка:

0,3%: процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5%: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.