В)объект налогообложения
Задания практических работ
« Налогообложение в малом бизнесе» Тест № 1.
1. К общегосударственным налогам относят:
А) налог из рекламы;
Б) НДС;
В) коммунальный налог;
Г) гостиничный сбор.
2. Совокупность налогов, что взимаются в государстве, а также форм и методов их построения – это:
А) налоговая политика;
Б) налоговая система;
В) фискальная функция;
Г) принцип стабильности
3. Налоги возникли в результате:
А) развития торговли;
Б) появления государства;
В) становление промышленности;
Г) формирование товарно-денежных отношений.
4. Налоги – это:
А) денежные содержания из каждого работающего человека;
Б) денежные и натуральные платежи, что выплачиваются из госбюджета;
В) денежные изъятия государства из прибыли и зарплаты;
Г) обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет в размерах и в сроки, установленные законом.
5. Источником уплаты налога является:
А) заработная плата;
Б) прибыль;
В) проценты;
Г) все ответы верны.
6. По способу взимания налоги подразделяются:
А) прямые и косвенные;
Б) на прибыль (доход), на прибавленную стоимость, ресурсные, на имущество, на действии;
В) общегосударственные и местные;
Г) кадастровые, декларационные и предыдущие.
7. Существенными признаками налога являются:
А) Добровольность
Б) Возвратность.
В) Легитимность.
8. Обязательный взнос, взимаемая с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении налоплательщиков сборов государственными органами, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.
А) Штраф
Б)Налог.
В) Сбор
9. Функции налогов:
А)Фискальная.
Б) Экономическая.
В) Контрольная.
Г) Регулирующая.
10. Верно ли утверждение? Пошлина - особый вид налогов и сборов, взимаемых не со всех физических и юридических лиц, а только с тех, которые вступают в специфические отношения между собой и государством в лице государственных органов.
А) Верно.
Б) Не верно.
11. Воздействие налогов на общественно-экономические отношения в государстве.
А) Фискальная.
Б) Экономическая.
В) Контрольная
Г) Регулирующая.
12. Налог будет считаться, если определены…
А) Налоговые агенты.
Б) Налогоплательщики.
В) Сумма налога.
Г) Элементы налогообложения.
13.Верно ли утверждение? Налоговая ставка - это величина налоговых начислений, приходящаяся на единицу измерения налоговой базы.
А) Верно
Б) Не верно
14. Объектами налогообложения могут быть:
А) операции по реализации товаров (работ, услуг);
Б) имущество;
В) прибыль;
Г) доход;
Д) все вышеперечисленное.
15. Не в праве применять упрощенную систему налогообложения:
А) Ломбарды.
Б) Страховщики.
В) Индивидуальные предприниматели.
16. Отчетным периодом признается:
А) Календарный год
Б) Квартал.
В) Полугодие.
17. Налогоплательщиками признаются:
А) Российские организации.
Б) Иностранные организации.
В) Оба ответа верны.
18. Не являются объектом налогообложения:
А) Самолеты
Б) Тракторы
В) Два ответа верны
19. От уплаты пошлин освобождаются:
1. Предметы материально-технического снабжения.
2. Товары перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию РФ.
3.Пожарно-техническая продукция.
20. Что такое налоговая база?
А) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения
Б) имущество налогоплательщика
С) доходы налогоплательщика
21. К региональным налогам относятся:
А) транспортный налог
Б) земельный налог
С) налог на добычу полезных ископаемых
22. Налоговая ставка представляет собой:
А) величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы
Б) установленный процент по отношению к объекту налогообложения
С) твердая сумма по отношению к объекту налогообложения
23. Могут ли организации одновременно являться налоговыми агентами и налогоплательщиками:
А) могут;
Б) не могут.
24. Налогоплательщики — юридические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах:
А)по месту нахождения
Б)по месту регистрации
С)либо по месту нахождения, либо по месту регистрации.
25. Основу доходной части федерального бюджета РФ составляют:
А)доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности
В)доходы целевых бюджетных фондов
С)налоговые поступления
Д)поступления от внешнеэкономической деятельности.
26. По способу взимания налоги классифицируются как:
А)общеобязательные и факультативные
В)прямые и косвенные
С)абстрактные и целевые
Д)регулирующие и закрепленные.
27. К дополнительным элементам налога относится:
А)единица налогообложения
В)объект налогообложения
С)налоговые льготы
Д)сроки уплаты налога.
28. К местным налогам относятся:
А) налог на имущество физических лиц;
В) налог на имущество предприятий;
29. К федеральным относятся следующие налоги:
А) налог на добычу полезных ископаемых;
В) налог на игорный бизнес;
С) земельный налог.
30. К региональным налогам относится:
А) транспортный налог;
В) земельный налог;
С) налог на добычу полезных ископаемых.
«Налогообложение в малом бизнесе» Тест № 2.
1. К общегосударственным налогам относят:
А) налог из рекламы;
Б) НДС;
В) коммунальный налог;
Г) гостиничный сбор.
2. Совокупность налогов, что взимаются в государстве, а также форм и методов их
Построения – это:
А) налоговая политика;
Б) налоговая система;
В) фискальная функция;
Г) принцип стабильности
3. Акцизный сбор – это налог:
А) косвенный – индивидуальный;
Б) прямой – реальный;
В) прямой – личный;
Г) косвенный – универсальный.
4. Налоги возникли в результате:
А) развития торговли;
Б) появления государства;
В) становление промышленности;
Г) формирование товарно-денежных отношений.
5. Налоги – это:
А) денежные содержания из каждого работающего человека;
Б) денежные и натуральные платежи, что выплачиваются из госбюджета;
В) денежные изъятия государства из прибыли и зарплаты;
Г) обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет в размерах и в
Сроки, установленные законом.
6. Недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации – обеспечение
Одинакового подхода к субъектам ведения хозяйства – это принцип:
А) стимулирование;
Б) равенства;
В) стабильность;
Г) равномерности уплаты.
7. К местным налогам и сборам относят:
А) рыночный сбор;
Б) налог на землю;
В) налог из владельцев транспортных средств;
Г) коммунальный налог;
Д) верные а) и г).
8. Источником уплаты налога является:
А) заработная плата;
Б) прибыль;
В) проценты;
Г) все ответы верны.
9. Перераспределение доходов юридических и физических лиц осуществляется
путем реализации:
А) стимулирующей функции налогов;
Б) регулирующей функции налогов;
В) распределительной функции налогов;
Г) контрольной функции налогов.
10. К личностным налогам относятся:
А)подоходный налог;
Б) налог на землю;
В) пошлина;
Г) НДС.
11. Налог с владельцев транспортных средств - это налог:
А)косвенный;
Б) прямой;
В) местный;
Г) универсальный.
12. Пополнение средств государственной казны осуществляется путем реализации
Функции налогов:
А) стимулирующей;
Б) фискальной;
В) регулирующей;
Г) контрольной.
13. К реальным налогам относятся:
А) подоходный налог;
Б) пошлина;
В) налог на землю;
Г) НДС.
14. Налог с рекламы - это налог:
А) косвенный;
Б) общегосударственный;
В) местный;
Г) универсальный.
15. По способу взимания налоги подразделяются:
А) прямые и косвенные;
Б) на прибыль (доход), на прибавленную стоимость, ресурсные, на имущество,
На действии;
В) общегосударственные и местные;
Г) кадастровые, декларационные и предыдущие.
16.Объектами налогообложения могут быть:
А)операции по реализации товаров (работ, услуг);
Б)имущество;
В)прибыль;
Г)все вышеперечисленное.
17.К федеральным налогам относятся
А)Налог на добычу полезных ископаемых
Б)Налог на землю
В)Налог на транспорт
18Налог на землю относится к категории:
А)Местных налогов
Б)Региональных налогов
В)федеральным
19. Отчетным периодом признается:
А) Календарный год
Б) Квартал.
В) Полугодие.
20. Налоговыйпериод для налога на доходы физических лиц составляет:
А)Календарный год
Б)полугодие
В) квартал
21. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется:
А)административная и судебная защита их прав и законных интересов
Б)административная
В)судебная
22. Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:
А)Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
Б) не присутствовать
В) возможны оба варианта
23. Обязанность по уплате налога или сбора прекращается:
А)С уплатой налога или сбора
Б)С момента заведения дела
24. Предприятие за счет средств фонда потребления оплатило путевку в Дом Отдыха своему работнику. Стоимость путевки:
А)Включается в состав совокупного дохода работника и облагается подоходным налогом
Б)Не включается в состав дохода работника
25. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:
А)С 14-летнего возраста
Б)С 16-летнего возраста
В)С 18-летнего возраста
26. Применения льгот:
А)Не могут носить индивидуального характера
Б)Могут носить индивидуальный характер
27. Налогоплательщики — организации обязаны письменно сообщить в налоговый орган об открытии и закрытии счетов:
А)В 5-дневный срок
Б)В 10-дневный срок
В)В 30-дневный срок
28. Налогоплательщики обязаны хранить данные бухгалтерского учета, необходимые для исчисления уплаты налогов:
А)В течение 4-х лет
Б)В течение 5 лет
В)В течение 10 лет
29. Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны:
А)Юридические лица
Б)Организации и физические лица
30. Какая доля общей Суммы собранного НДС зачисляется в Федеральный бюджет?
А) 50 %
Б)75 %
В)100%. если иное не предусмотрено федеральным законом
«Налогообложение в малом бизнесе» Тест № 3.
1.Налог – это:
а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;
б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;
в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;
г) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.
2.Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны:
а) только юридические лица;
б) организации и физические лица;
в) юридические лица и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;
г) организации и индивидуальные предприниматели.
3.Срок, установленный законодательством о налогах и сборах, определяется:
а) календарной датой;
б) истечением периода времени, но не более года;
в) календарной датой или истечением периода времени, указанием на событие, которое должно произойти;
г) календарной датой или указанием на событие, которое должно произойти в зависимости от того, что отражено в налоговой политике организации.
4.Объектами налогообложения могут являться:
а) любое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;
б) любое обстоятельство, имеющее стоимостную характеристику, относящееся к имуществу, за исключением имущественных прав;
в) любое обстоятельство, имеющее стоимостную характеристику и относящееся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, за исключением имущественных прав;
г) только операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации.
5.Налоговый период – это:
а) календарный год, квартал, месяц, декада;
б) календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база;
в) любой период времени применительно к отдельным налогам;
г) год и квартал по согласованию с налоговыми органами и в соответствии с учетной политикой государства.
6.Недоимка – это:
а) сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
б) сумма налога или сбора, которая недоначислена в установленный и не уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
в) сумма налога ил сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
г) сумма налога ил сбора, не уплаченная по окончании календарного года.
7. Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговые органы об открытии или закрытии счетов:
а) в течение месяца;
б) в течение 15 календарных дней;
в) в течение 7 дней;
г) срок не установлен.
8. Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право присутствовать:
а) при проведении выездной налоговой проверки;
б) при проведении камеральной налоговой проверки;
в)при составлении акта по выездной налоговой проверке;
г) при принятии решения по акту выездной налоговой проверки.
9. Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение:
а) 5 лет;
б) 4 лет;
в) 5 налоговых периодов;
г) 3 календарных лет.
10. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:
а) с 16-го возраста;
б) с 18-го возраста;
в) с момента получения дохода;
г) момента начала предпринимательской деятельности, носящий регулярный характер.
11. Сбор – это:
а) обязательный взнос или платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий;
б) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий;
в) обязательный взнос, взимаемый только с организаций, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами значимых действий;
г) обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.
12. Сущность налога – это:
а) изъятие государством в пользу общества части прибыли, полученной в результате хозяйственной деятельности организации;
б) изъятие государством в пользу общества части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа;
в) изъятие государством в пользу общества части добавленной стоимости;
г) изъятие государством в пользу общества части дохода, полученного юридическими и физическими лицами.
13. Субъект налогообложения – это:
а) организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;
б) индивидуальные предприниматели и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;
в) организации, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;
г) организации и физические лица, которые являются резидентами Российской Федерации и на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;
14. Налоговая ставка – это:
а) размер налога на единицу налогообложения;
б) размер налога на налогооблагаемую базу;
в) размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
г) размер налога, подлежащий уплате за календарный год.
15. Пошлина – это:
а) денежная плата за совершение специально уполномоченными органами отдельных действий в интересах только физических лиц;
б) денежная плата за совершение специально уполномоченными органами отдельных действий в интересах только юридических лиц;
в) денежная плата за совершение специально уполномоченными органами отдельных действий в интересах физических и юридических лиц;
г) денежная плата или сбор за совершение специально уполномоченными органами отдельных действий в интересах только физических и юридических лиц;
16. Местные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях:
а) соответствующих муниципальных образований;
б) соответствующих субъектов Российской Федерации;
в) соответствующих имущественных образований или субъектов
Российской Федерации;
г) соответствующих экономических районов Российской Федерации.
17. К региональным налогам относятся:
а) водный налог;
б) земельный налог;
в) налог на игорный бизнес;
г) налог на добавленную стоимость.
18. Арест на все имущество налогоплательщика – организации:
а) не может быть наложен;
б) может быть наложен;
в) может быть наложен по согласованию руководителя организации с руководителем налогового или таможенного органа;
г) может быть наложен только по решению арбитражного суда.
19. Налогоплательщики — организации обязаны письменно сообщить в налоговый орган об открытии и закрытии счетов:
А)В 5-дневный срок
Б)В 10-дневный срок
В)В 30-дневный срок
20. Какойналоговый период по уплате налога на добычу полезных ископаемых?
А)Неделя
Б)Месяц
В)Год
21. Налогоплательщики обязаны хранить данные бухгалтерского учета, необходимые для исчисления уплаты налогов:
А)В течение 4-х лет
Б)В течение 5 лет
В)В течение 10 лет
22.Арест на все имущество налогоплательщика-организации:
А)Может быть наложен
Б) Не может быть наложен
23. Какая доля общей Суммы собранного НДС зачисляется в Федеральный бюджет?
А) 50 %
Б)75 %
В)100%. если иное не предусмотрено федеральным законом
24. Обязанность платить налоги - …
А) конституционная обязанность;
Б) гражданская обязанность;
В) процессуальная обязанность.
25. При установлении налогов должны быть определены…
А) все элементы налогообложения;
Б) субъекты налогообложения;
В) ставка налогообложения.
26. Законодательство о налогах и сборах регулирует…
А) властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;
Б) властные отношения возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения;
В) властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
27. Обязанность по уплате налога или сбора прекращается:
А)С уплатой налога или сбора
Б)С момента заведения дела
28. Арест на все имущество налогоплательщика-организации:
А)Может быть наложен
Б) Не может быть наложен
29. Заявление о постановке на учет организации подастся в налоговый орган:
А)По месту нахождения
Б)По месту регистрации
30. Применения льгот:
А)Не могут носить индивидуального характера
Б)Могут носить индивидуальный характер
Задачи по НДС
1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2006 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, — 180000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 175 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, — 150000 руб.;
б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, — 160 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) — 8000 руб.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:
175000x 10% + 180000x 18% = 17500 + 32400 = 49900 (руб.).
2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:
160 000 х 10 % + 150 000 х 18 % + 8000 х 18/118 =
= 16000 + 27000 + 1 220 = 44220 (руб.).
3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:
49900-44220 = 5680 (руб.).
Ответ: 5 680 руб.
2. ООО «Бланки» заключило с земельно-имущественной палатой Елабужского муниципального района договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.
Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.
Решение. Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.
1. Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год:
8000 руб. х 12 мес. = 96 000 руб.
2. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент:
96 000x18/118 = 14 644 руб.
3. Определим сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту:
96 000 - 14 644 = 81 356 руб
Ответ: Сумма налога составляет 14644 руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна 81 356 руб.
3. Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:
2 500 руб. х 750 шт. х 18 % = 337 500 руб.
2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:
1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.
3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):
2 500 руб. х 10 шт. х 18 % = 4 500 руб.
4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:
2 500 руб. х 30 шт. х 18 % = 13 500 руб.
5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:
337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. - - 137 288 руб. = 218 212 руб.
Ответ: 218 212 руб.
Задачи по акцизам
1. За отчетный период (январь 2014 г.) ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивидуальному предпринимателю Е. С. Фролову) 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140000 руб., а также 400000 шт. сигарет без фильтра стоимостью
60 000 руб.
Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.
Решение. Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 Налогового кодекса РФ установлено, что акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров.
Налоговые ставки по подакцизным товарам установлены в соответствии со ст. 193 п. 1 Налогового кодекса РФ (т.е. 65 руб. + 8 % от этой суммы за 1000 шт. сигарет с фильтром и 28 руб. + 8 % от этой суммы за 1000 шт. сигарет без фильтра).
Следовательно:
1. Сумма акциза по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате:
(65 руб. х 250) + (140000 руб.х8%) =
= 16 250 руб. + 11 200 руб. = 27 450 руб.
2. Сумма акциза для сигарет без фильтра составляет:
(28 руб. х 400) + (60000 руб.х8%) =
= 11 200 руб. + 4 800 руб. = 16 000 руб.
3. Общая сумма акциза составит:
27 450 руб. + 16 000 руб. = 43 450 руб.
Ответ: 43 450 руб.
2. Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость производства равна 10 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30 % от себестоимости. Ставка акциза составляет 1,75 руб. за 1 л.
Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку вместимостью 0,33 л.
Решение. 1. Себестоимость 1 бутылки пива:
10 руб. х 0,33 = 3,3 руб.
2. Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива:
1,75x0,33 = 0,58 руб.
3. Себестоимость 1 бутылку пива с учетом акциза:
3,3 руб. + 0,58 руб. = 3,88 руб.
4. Сумма НДС, приходящаяся на 1 бутылку:
3,88x18% = 0,70
5. Минимальная отпускная оптовая цена:
(3,88 + 0,7) х 1,3 = 5,95 руб.
Ответ: 5,95 руб.
Задачи по НДФЛ
1. 15 января 2014 г. работник получил от предприятия ссуду на покупку бытовой техники на год в размере 30 000 руб. под 5 % годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля.
Необходимо определить: 1) сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу, если известно, что ставка ре финансирования ЦБ РФ в 2014 г. с 1 января по 30 июня 2014 г. составляла 13 % годовых, с 1 июля 2014 г. — 12 % годовых;
2) сумму налога с материальной выгоды.
Решение. 1. Материальная выгода возникает в том случае, если ставка по кредиту меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для этого нам надо сравнить эти показатели.
2. Рассчитаем материальную выгоду до 30 июня включительно. В период с 15 января по 30 июня прошло 167 дней. Сравним
ставки:
Ставка по кредиту: 5 %/365 дней х 167 дней = 2,2877 %. Минимальная ставка (3/4 ставки рефинансирования): 13 % х 3/4/ 365 днейх 167 дней = 4,461 %.
Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает материальная выгода с суммы 30 000 руб. и ставкой 2,1733 %. Сумма материальной выгоды за период с 15 января по 30 июня составит 651 руб. 99 коп. (30 000 руб. х 2,1733 %).
3. Сумма ссуды с 1 июля уменьшилась вдвое. Материальную выгоду будем считать от суммы 15 000 руб.
4. Рассчитаем материальную выгоду с 1 июля по 31 декабря включительно. В период с 1 июля по 31 декабря прошло 184 дня. Сравним ставки: Ставка по кредиту:
5 %/365 дней х 184 дней = 2,5205 %.
Минимальная ставка (3/4 ставки рефинансирования):
12 % х 3/4/365 дней х 184 дней = 4,537 %.
Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает материальная выгода с суммы 15 000 руб. и ставкой 2,0165 %. Сумма материальной выгоды за период с 1 июля по 31 декабря составит 302 руб. 48 коп, т.е. 15 000 х 2,0165 %.
5. Сумма материальной выгоды за весь период составит 954,47 руб.
6. Ставка налога 35 %, так как материальная выгода возникает по ссуде, выданной на покупку бытовой техники.
7. Сумма налога равна 334 руб., т.е. 954,47 руб. х 35 %.
Ответ'. Сумма материальной выгоды 954 руб. 47 коп., сумма налога 334 руб.
2. Гражданин К. С. Богачев продал свой частный дом, который находился в его собственности ровно 2 года, за 2 млн 200 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет см. таблицу. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 10000 руб. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей.
Необходимо определить сумму налога с доходов К. С. Богачева как физического лица.
Решение. 1. Определим, в каком месяце доход К. С. Богачева нарастающим итогом превысит 280000 руб., для расчета объема стандартных вычетов, руб.:
| Месяц | Доход | Месяц | Доход | Месяц | Доход |
| Январь | 28 000 | Май | Сентябрь | 72 000 | |
| Февраль | 36 000 | Июнь | 48 000 | Октябрь | |
| Март | 44 000 | Июль | 56 000 | Ноябрь | |
| Апрель | 42 000 | Август | 64 000 | Декабрь | 106 000 |
Таким образом, заработная плата нарастающим итогом превысила 280 000 руб. в июле. А значит, стандартные вычеты в размере 1400 руб. на 1 ребенка и 1400 на 2 ребенка составят за 6 мес 16800 рублей.
Материальная помощь не облагается налогом на доходы физических лиц до 4 000 руб. Превышающая сумма облагается по ставке 13 % (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Определим сумму налога, которую удержат на работе с гражданина Н. С. Богачева:
(714 000 руб. - 16800 руб. - 4 000 руб.) х 13 % = 90116 руб.
2. При продаже дома гражданину К. С. Богачеву предоставляется имущественный вычет в размере 1 млн руб. (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ), так как дом был в его собственности не более 3 лет.
Определим сумму налога, которую дополнительно должен будет уплатить К. С. Богачев по налоговой декларации:
(2 200 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 13 % = 156000 руб.
2. Общая сумма налога, уплаченного за год К. С. Богачевым, составит 90116+156000 = 246116 руб.
Ответ: 246116 руб.