ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА №1. Методические указания к лабораторным работам
Методические указания к лабораторным работам
По курсу «Международные системы финансовой отчетности»
Автор: Калужских Ирина Аркадьевна, к.э.н., доцент кафедры «Финансы и кредит»
ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА №1
«СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО»
Методические указания: задания выполняются в приложении MS Excel индивидуально каждым студентом. Лабораторная работа считается выполненной в случае:
- выполнения задания 1.1: корректного заполнения каждой строки формы отчета о совокупном доходе (см. таблицу 1.2);
- выполнения задания 1.2: корректного заполнения каждой строки формы отчета о совокупном доходе по функциям затрат (см. таблицу 1.4) и по характеру затрат.
Защита лабораторной работы проходит в группах по 2-3 человека по вопросам лабораторной работы;
Задание 1.1. Составить отчет о совокупном доходе (Statement of Comprehensive Income)
Порядок выполнения задания:
1. Изучить исходные данные, представленные в таблице 1.1.
2. Отметить в таблице строки, включаемые в отчет о совокупном доходе (столбец «ОСД»), и строки, включаемые в отчет о движении денежных средств (столбец «ОДДС»).
3. Распределить строки, подлежащие включение в отчет о совокупном доходе, в форму отчета о совокупном доходе (таблица 1.2).
4. Рассчитать показатели «Валовая прибыль», «Операционная прибыль», «Прибыль до налогообложения», «Прибыль за год».
5. Подготовить ответы на вопросы по лабораторной работе №1.
Таблица 1.1 – Исходные данные
| Статья | Сумма | ОСД | ОДДС | |
| Расходы по заработной плате | 104 000 | |||
| Доходы по процентам | 8 000 | |||
| Получены денежные средства от выпуска обыкновенных акций | 31 000 | |||
| Выплачено дивидендов | 22 000 | |||
| Получено денежных средств по процентам | 7 000 | |||
| Выплачено зарплаты | 110 000 | |||
| Продажи товаров в кредит | 358 000 | |||
| Выдан заем другой компании | 42 000 | |||
| Поступления ДС от продажи ОС (включая убыток в сумме 1000) | 18 000 | |||
| Получено ДС от дебиторов | 369 000 | |||
| Доходы и поступления ДС по дивидендам | 3 000 | |||
| Выплачено поставщикам | 319 000 | |||
| Выручка от услуг за наличный расчет | 92 000 | |||
| Расходы на износ ОС | 32 000 | |||
| Получен краткосрочный заем | 38 000 | |||
| Выплачено по долгосрочным долгам | 57 000 | |||
| Начислены и выплачены проценты | 11 000 | |||
| Поступления по ранее выданным займам другим компаниям | 51 000 | |||
| Поступления от продажи инвестиций (включая прибыль в сумме 13 000) | 22 000 | |||
| Расходы на амортизацию НМА | 5 000 | |||
| Приобретено товаров в кредит | 297 000 | |||
| Начислен и выплачен налог на прибыль | 16 000 | |||
| Выплачено ДС при приобретении ОС | 83 000 | |||
| Себестоимость реализованных товаров | 284 000 | |||
| Денежные средства на начало периода | 83 000 | |||
| Денежные средства на конец периода | ||||
Таблица 1.2 – Форма отчета о совокупном доходе
| Статья | Расчет | Итого, руб. |
| Отчет о прибылях и убытках (Statement of Income) | ||
| Выручка | ||
| Себестоимость реализованных товаров | ||
| Валовая прибыль | ||
| Операционные расходы | ||
| Операционные доходы | ||
| Операционная прибыль | ||
| Финансовые доходы | ||
| Финансовые расходы | ||
| Прибыль до налогообложения | ||
| Расходы по налогу на прибыль | ||
| Прибыль за год | ||
| Отчет о прочем совокупном доходе (Statement of Other Comprehensive Income) | ||
| Курсовая разница от пересчета зарубежной деятельности | ||
| Переоценка инвестиций в долевые финансовые активы | ||
| Хеджирование денежных потоков | ||
| Прибыли от переоценки имущества | ||
| Актуарные прибыли/убытки в отношении пенсионных планов | ||
| Налог на прибыль в отношении прочего совокупного дохода | ||
| Прочий совокупный доход за вычетом налога | ||
| ИТОГО СОВОКУПНАЯ ПРИБЫЛЬ за период |
Задание 1.2. На основании сальдо счетов торговой компании ABC Trade, Inc (таблица 1.3) подготовьте Отчет о совокупном доходе. Ставка налога на прибыль 20%. Отчет составить в двух форматах: по характеру затрат и по функциям затрат.
Порядок выполнения задания:
1. Изучить исходные данные, представленные в таблице 1.3.
2. Распределить строки таблицы с форму отчета о совокупном доходе (см. табл. 1.4).
3. Рассчитать показатели «Валовая прибыль», «Операционная прибыль», «Прибыль до налогообложения»
4. Рассчитать исходя из заданной ставки налог на прибыль.
5. Рассчитать показатель «Прибыль за год».
6. Самостоятельно составить отчет о совокупном доходе в формате распределения расходов по характеру затрат.
7. Подготовить ответы на вопросы по лабораторной работе №1.
Таблица 1.3 – Сальдо счетов торговой компании АВС Trade, Inc.
| Наименование статьи | Значение | Наименование статьи | Значение |
| Закупки товаров | 72 000 | Накопленный износ проданных ОС | 1 500 |
| Расходы по аренде склада | 7 000 | Выручка от реализации ценных бумаг | 5 500 |
| Запасы товаров на начало года | 23 000 | Себестоимость проданных ценных бумаг | 3 000 |
| Командировочные расходы | 1 000 | Расходы по доставке товаров покупателям | 2 000 |
| Выручка от реализации товаров | 150 000 | Рыночная стоимость товаров на складе | 35 000 |
| Расходы на резерв сомнительных долгов | 3 000 | Реклама | 6 500 |
| Зарплата администрации | 10 000 | Запасы товаров на 31 декабря | 33 000 |
| Зарплата продавцов | 6 000 | Первоначальная стоимость проданных ОС | 6 000 |
| Расходы на путевки в санатории и дома отдыха | 5 000 | Предполагаемые расходы на продажу оставшихся запасов | 7 000 |
| Транспортные расходы по доставке от поставщиков | 2 000 | Прибыль от переоценки торговых финансовых вложений | |
| Выручка от реализации ОС | 12 000 | Расходы на проценты по векселям |
Таблица 1.4 – Форма отчета о совокупном доходе по функциям затрат
| Статья | Расчет | Итого, руб. |
| Выручка | ||
| Себестоимость реализованных товаров | ||
| Валовая прибыль | ||
| Коммерческие расходы | ||
| Управленческие расходы | ||
| Прочие операционные доходы | ||
| Прочие операционные расходы | ||
| Операционная прибыль | ||
| Финансовые доходы | ||
| Финансовые расходы | ||
| Прибыль до налогов | ||
| Расходы по налогу на прибыль | ||
| Прибыль за год |
Вопросы по лабораторной работе №1
1. Какой стандарт МСФО регулирует составление отчета о совокупном доходе?
2. Предусмотрена ли стандартная форма отчета о совокупном доходе в МСФО?
3. Какие разделы в себя включает отчет о совокупном доходе в соответствии с МСФО?
4. Какую информацию внутренние и внешние пользователи отчетности могут получить из отчета о совокупном доходе корпорации?
5. Какие статьи включает отчет о прибылях и убытках?
6. Сформулируйте требования по раскрытию отдельно статей доходов и расходов отчета о прибылях и убытках в соответствии с МСФО.
7. Какие статьи включает отчет о прочем совокупном доходе?
8. Сформулируйте требования по раскрытию отдельно статей доходов и расходов отчета о совокупной прибыли в соответствии с МСФО.
9. Какой стандарт регламентирует учет выручки в соответствии с МСФО?
10. Что включают статьи:
- Себестоимость реализованных товаров;
- Операционные доходы;
- Операционные расходы;
- Финансовые доходы;
- Финансовые расходы
Приведите примеры таких доходов и расходов из проведенных расчетов.
11. Почему статья «Расход по налогу на прибыль» не может быть рассчитана, как произведение прибыли до налогов на действующую ставку налога на прибыль?
12. Чем отличается форма представления отчета о совокупном доходе по характеру затрат от представления по функциям затрат? Какая форма наиболее часто используется в настоящее время?
13. Опишите состав статей «Управленческие расходы», «Коммерческие расходы».
14. Как отражаются операции по реализации основных средств в отчете о совокупном доходе?
15. Каковы отличия в составлении отчета о совокупном доходе по МСФО и отчет о финансовых результатах по РСБУ?