ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА №6
«ПОДГОТОВКА КОНСОЛИДИРОВАННОГО ОТЧЕТА О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ»
Методические указания: задания выполняются в приложении MS Excel индивидуально каждым студентом. Лабораторная работа считается выполненной при выполнении задания 6.1: корректного составления консолидированного отчета о финансовом положении (КОФП) группы компаний «Альфа» на 31.09.2016 г.
Защита лабораторной работы проходит в группах по 2-3 человека по вопросам лабораторной работы.
Задание 6.1. Cоставить консолидированный отчет о финансовом положении группы «Альфа» на 31.09.2016 г.
Порядок выполнения задания:
1. Изучить исходные данные, включая примечания.
2. Определить материнскую и дочерние компании в группе.
3. Определить дату покупки дочерней компании.
4. Определить долю приобретения в капитале дочерней компании.
5. Изучить алгоритм составления КОФП (см. лекционный материал):
5.1 Оценка справедливой стоимости чистых активов;
5.2 Оценка гудвилл на дату покупки и дату составления отчетности;
5.3 Оценка доли неконтролирующих акционеров;
5.4 Внутригрупповые корректировки.
6. Составить консолидированный отчет о финансовом положении группы «Альфа» на 31.09.2016 г.
7. Подготовить ответы на вопросы по лабораторной работе №6.
Исходные данные: Компания «Альфа» имеет инвестиции в двух других компаниях – «Бета» и «Гамма». Отчеты о финансовом положении этих трех компаний по состоянию на 30 сентября 2016 года представлены в таблице 6.1.
Таблица 6.1 – Отчеты о финансовом положении компаний группы
| «Альфа» | «Бета» | «Гамма» | |
| $’000 | $’000 | $’000 | |
| Активы | |||
| Долгосрочные активы: | |||
| Основные средства (Прим.1 и 2) | 132,000 | 100,000 | 90,000 |
| Инвестиции (Прим. 1) | 139,000 | ноль | ноль |
| Итого долгосрочных активов | 271,000 | 100,000 | 90,000 |
| Краткосрочные активы: | |||
| Запасы (Прим. 3) | 40,000 | 34,000 | 32,000 |
| Торговая дебиторская задолженность (Прим. 4) | 40,000 | 32,000 | 30,000 |
| Финансовые активы (Прим. 5) | 10,000 | ноль | ноль |
| Денежные средства и их эквиваленты | 9,000 | 11,000 | 8,000 |
| Итого оборотных активов | 99,000 | 77,000 | 70,000 |
| Итого активы | 370,000 | 177,00 | 160,000 |
| Собственный капитал и обязательства | |||
| Собственный капитал | |||
| Акционерный капитал (номинал акции 1 доллар) | 100,000 | 60,000 | 70,000 |
| Нераспределенная прибыль | 138,000 | 48,000 | 29,000 |
| Итого собственный капитал | 238,000 | 108,000 | 99,000 |
| Долгосрочные обязательства: | |||
| Долгосрочные заимствования | 60,000 | 30,000 | 25,000 |
| Отложенный налог | 30,000 | 12,000 | 10,000 |
| Итого долгосрочные обязательства | 90,000 | 42,000 | 35,000 |
| Краткосрочные обязательства: | |||
| Торговая и прочая кредиторская задолженность (Прим. 4) | 35,000 | 20,000 | 20,000 |
| Краткосрочные заимствования | 7,000 | 7,000 | 6,000 |
| Итого краткосрочные обязательства | 42,000 | 27,000 | 26,000 |
| Итого собственный капитал и обязательства | 370,000 | 177,00 | 160,000 |
Примечание 1 – инвестиции
Инвестиции в компанию «Бета»:
«Альфа» подписалась на приобретение 48 миллионов акций «Беты» по номинальной стоимости на дату учреждения «Беты» 1 октября 2008 года. Данная инвестиция отражена по первоначальной стоимости.
Инвестиции в компанию «Гамма»:
1 апреля 2016 года «Альфа» прибрела 49 миллионов акций «Гаммы». Стоимость сделки была оплачена денежными средствами в размере 91 млн. долларов. Данная инвестиция также отражена по первоначальной стоимости.
Прибыль «Гаммы» за год, закончившийся 30 сентября 2016 года, составила 8 млн. долларов. «Гамма» не выплачивала и не объявляла дивиденды за данный период.
Руководство «Альфы» провело оценку справедливой стоимости идентифицируемых активов и обязательств «Гаммы» на 1 апреля 2016 года. Проведенная переоценка выявила следующее:
Оценочная рыночная стоимость объекта недвижимости балансовой стоимостью 20 млн. долларов составила 30 млн. долларов (включая не подлежащую амортизации земельную собственность на сумму 15 млн. долларов). Предполагаемый срок полезной службы амортизируемого компонента объекта недвижимости на 1 апреля 2007 года составлял 30 лет. За год, закончившийся 30 сентября 2016 года, амортизация, начисленная «Гаммой» на данный актив, составила 320,000 долларов.
Оценочная рыночная стоимость машин и оборудования балансовой стоимостью 60 млн. долларов составила 65 млн. долларов. Предполагаемый срок полезной службы машин и оборудования на 1 апреля 2016 года составлял 5 лет.
Оценочная справедливая стоимость запасов балансовой стоимостью 10 млн. долларов составила 12 млн. долларов. Все запасы были реализованы до 30 сентября 2016 года.
Корректировки до справедливой стоимости будут рассматриваться как временные разницы для целей отложенного налогообложения.
Примечание 2 – реализация оборудования «Бете»
1 октября 2015 года «Альфа» приобрела оборудование за 4 млн. долларов и сразу продала его «Бете» за 4.4 млн. долларов Предполагаемый срок полезной службы оборудования равен 4 годам начиная с 1 октября 2015 года.
Примечание 3 – реализация запасов внутри Группы
По состоянию на 30 сентября 2016 года запасы «Беты» и «Гаммы» включали компоненты, приобретенные у «Альфы» в течение года. «Бета» приобрела их за 25 млн. долларов, а Гамма за 15 млн. долларов. «Альфа» реализовала эти компоненты с торговой наценкой в 25% к себестоимости. Все поставки осуществлялись после 1 апреля 2016 года.
Примечание 4 – торговая дебиторская и кредиторская задолженность
Торговая дебиторская задолженность «Альфы» включала задолженность «Беты» на сумму 6 млн. долларов и задолженность «Гаммы» на сумму 5 млн. долларов по приобретенным компонентам (см. Прим. 3). Торговая кредиторская задолженность «Беты» и «Гаммы» включает соответствующие суммы задолженности перед «Альфой».