Последовательность анализа

1. Общая оценка выполнения плана по всем показателям

2. Анализ численности работников.

3. Анализ производительности труда.

4.Анализ фонда оплаты труда.

Общий анализ выполнения плана по всем показателям.

Анализ целесообразно начать с оценки выполнения плана по всем показателям. Для этого фактические данные о товарообороте, численности работников, производительности труда и фонда оплаты труда сравнивают с планом и фактическими показателями за предшествующий год.

Показатели, рассчитываемые в процессе анализа.

1. Отклонение фактических показателей от плановых и от показателей

предыдущего года

2. Процент выполнения плана по всем показателям.

Делая общую оценку выполнения плана по труду следует сопоставить темпы роста производительности труда и темпы роста средней зарплаты на 1 работника. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста средней зарплаты, что свидетельствует об эффективном расходовании средств на зарплату.

Анализ численности работников.

При анализе численности работников рассчитывается отклонение по отдельным группам работников и удельный вес отдельных групп работников в общей численности работников. При анализе численности работников основных категорий, например, продавцов рассчитывают укомплектованность штата путем определения коэффициента использования рабочих мест.

Факт. кол-во часов, отработ. продавцом за данный период

Кук. = ------------------------------------------------------------------

План. кол-во часов, отработ. продавцом за данный период

Оптимальным является коэффициент, равный 1. Если коэффициент меньше 1, это значит, что не все рабочие места укомплектованы. Причинами неукомплектованности штата могут быть текучесть кадров, болезни работников и др.

При анализе особенно важно выявить причины текучести кадров и сравнить текучесть в данном периоде с показателями предыдущих лет.

Анализ производительности труда.

Для анализа необходимо пересчитать фактическую производительность в действующих ценах в цены базисного периода путем деления фактической производительности на индекс цен.

Затем фактическую производительность в сопоставимых ценах сравнивают с плановой производительностью и производительностью предыдущего периода. При этом рассчитывают отклонения, % выполнения плана и динамику.

Затем необходимо рассчитать влияние факторов на изменение производительности труда.

Основными факторами, влияющими на производительность, являются товарооборот и численность работников.

Для расчета их влияния используют способ цепной подстановки. Расчеты делают в следующей последовательности:

Т план.

1. ПТ план. = --------------, где ПТ – производительность труда

Ч план. Ч – численность работников

2. Влияние товарооборота

Т факт

ПТ = -------- ПТ – ПТ план.

Ч план.

3. Влияние численности

Т факт.

ПТ факт. = ------------------ ПТ факт. - ПТ

Ч факт.

Анализ фонда оплаты труда.

Цель анализа.

Оценка эффективности расходов на оплату труда.

Задачи анализа.

1 . Проверка степени изменения фонда оплаты труда (ФОТ) за отчетный период (выявление экономии или перерасхода).

2. Выявление причин, повлиявших на изменение фонда оплаты труда

3. Разработка выводов и предложений по повышению эффективности расходов.

Исходные данные для анализа:

1. Плановые показатели.

2. Бухгалтерская отчетность.

При анализе рассчитываются показатели аналогичные анализу издержек обращения.

1. Фактический уровень расходов на оплату труда

У фот = ФОТ : Т х100

2. Размер изменения уровня расходов на оплату труда

У ФОТ = У ФОТ факт. – У ФОТ план.

3. Сумма относительной экономии ( перерасхода)

Т факт х размер изменения У ФОТ

---------------------------------------------------

Затем рассчитывается влияние факторов на фонд оплаты труда - численности и средней зарплаты (СЗ). Используется способ цепной подстановки:

1. ФОТ план. = Ч план. х СЗ план

2. ФОТ = Ч факт х СЗ план Влияние Ч на ФОТ = ФОТ – ФОТ план.

3. ФОТ факт = Ч факт х СЗ факт Влияние СЗ на ФОТ = ФОТ факт - ФОТ

При анализе фонда оплаты труда недостаточно выявить общую экономию или перерасход. Необходимо также определить, за счет каких элементов фонда оплаты произведена экономия или перерасход.

Для изучения этой темы используйте учебники Л 7, гл.4 и Л 16, гл.8, Л 19, гл.6.

Тема 2.7. Оценка финансового состояния и деловой активности организации

Финансовое состояние организации — это ее экономическое положение, являющееся следствием нали­чия, размещения и использования финансовых ресурсов организации.

Цель анализа

Оценка правильности использования финансовых ресурсов предприятия.

При изучении данной темы студенты должны уяснить необходимость проведения и основные задачи анализа финансового состояния организации.

Анализ финансового состояния проводится на основе данных бухгалтерского баланса. Чтобы получить при анализе достоверные выводы, нужно предварительно подготовить баланс к анализу и убедиться в его реальности.

Анализ финансового состояния начинают с изучения общего объёма и структуры средств и источников их формирования.

Студенты должны научиться «читать» баланс. «Чтение» баланса представляет собой первый этап анализа финансового состояния. При «чтении» баланса выясняется, что представляют собой финансовые ресурсы предприятия, что с ними произошло за отчётный период, даётся оценка происшедших изменений.

Для получения ответа на эти вопросы проводится горизонтальный и вертикальный анализ. В процессе горизонтального анализа сравниваются показатели баланса на конец и начало отчётного периода и определяются изменения в абсолютных величинах. Этот расчёт делается по каждому разделу баланса и по итоговой строке.

В процессе вертикального анализа рассчитывается удельный вес каждого раздела актива и пассива в итоговой величине баланса на начало и на конец периода.

величина раздела актива (пассива) х 100

Уд. вес. = итог актива ( пассива)

Затем рассчитывается изменение удельных весов по каждому разделу баланса.

В результате такого анализа можно определить за счет какого вида капитала в основном произошло изменение его общей величины и на изменение какого вида имущества в основном это повлияло.

После анализа общего объёма и структуры средств, источников их формирования, необходимо перейти к более глубокому анализу основных разделов баланса и увязать финансовые показатели с основными показателями хозяйственной деятельности предприятия.

При анализе финансового состояния необходимо определить наличие и состав основных и оборотных средств торговой организации, их размещение по отраслям деятельности, изменение в источниках их формирования; состояние и использование оборотных средств, их оборачиваемость. Оборачиваемость оборотных средств выражается числом оборотов в течение отчётного периода или продолжительностью одного оборота в днях.

При анализе основных средств необходимо изучить изменение их объёма и состава, причины изменений, рассчитать показатели эффективности их использования. Важно выявить состояние дебиторской задолженности, отвлечение оборотных средств из обращения. Необходимо знать, что в большинстве случаев эта задолженность возникает в результате нарушения предприятиями расчётно-финансовой дисциплины.

Платёжеспособность - это один из важнейших показателей, характеризующих финансово -хозяйственно деятельность торгового предприятия. Показатель платёжеспособности представляет собой соотношение наличия платёжных средств и срочных обязательств на определённую дату. Если сумма платёжных средств превышает размер срочных к погашению обязательств, то предприятие является платёжеспособным. При определении платёжеспособности на любую дату, нельзя ограничиваться только сопоставлением суммы платёжных средств с размером срочных к погашению обязательств. Необходимо выявить неиспользованные ресурсы и мобилизовать их для укрепления финансового положения торгового предприятия и повышения его платёжеспособности.

При анализе платежеспособности рассчитываются коэффициенты ликвидности:

1. Коэффициент текущей ликвидности (норма ≥ 2)

текущие оборотные активы итог II раздела

Ктл ---------------------------------------------------------- = ----------------------

Текущие краткосрочные обязательства итог V раздела

Коэффициент текущей ликвидности определяет, в какой мере краткосрочные обязательства обеспечи­ваются оборотными активами; характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными акти­вами для ведения хозяйства и своевременного погашения краткосрочных долгов.

2. Коэффициент критической ликвидности (норма ≥ 1)

Оборотные активы – материальные оборотные активы

К кл= -----------------------------------------------------------------------------------------------

Краткосрочные обязательства – дебиторская задолженность более 1 года

Стр. 290 – (стр. 210 + стр. 220 + стр. 230)

= ----------------------------------------------------------.

Стр. 690

Коэффициент критической ликвидности определяет способность предприятия выполнять свои кратко­срочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов, характеризует качественный состав обо­ротных активов; отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии свое­временного погашения дебиторской задолженности.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности (норма [0,2 - 0,25])

Денежные средства стр. 260
Кал = ------------------------------------------- = ----------------------

Краткосрочные обязательства итог V раздела

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в ближайшее время к отчетной дате за счет денежных средств.

4. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (норма [0,5 - 0,7])

Материальные оборотные активы стр. 210 + стр. 220

Кмл = --------------------------------------------- = -----------------------------

Краткосрочные обязательства итог V раздела

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств показывает, в какой степени платежеспособность предприятия зависит от материальных оборотных активов, с точки зрения мобилизации денежных средств для по­гашения краткосрочных обязательств.

Для расчета стоимости чистых активов принимаются отдельные статьи баланса и находится разность между суммой статей актива и пассива.

Полученная стоимость чистых активов сравнивается с величиной уставного капитала.

Если выявляется отрицательный результат или стоимость чистых активов меньше величины уставного капитала, то предприятие является неплатежеспособным и неликвидным, то есть не имеет возможности в любой момент произвести погашение задолженности по заемным средствам.

Анализ финансовой устойчивости проводится с помощью коэффициентов финансовой устойчивости, которые рассчитываются на начало и конец отчетного периода, сравниваются с действующими нормами, оценивается значение каждого коэффициента и делается вывод о финансовой устойчивости организации.

1. Коэффициент автономии (норма ≥ 0,5)

собственный капитал итог III раздела

Ка = ----------------------------------------------------- = -----------------------

Общая величина капитала итог пассива

Коэффициент автономии характеризует долю собственного капитала в общей величине капитала пред­приятия; долю имущества, покрываемого собственным капиталом.

Если значение Ка соответствует нормальному, следовательно, все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственным капиталом.

2 Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (норма ≤ 1)

Заемный капитал итог IV раздела + итог V раздела

К з/с = ----------------------------- = --------------------------------------------

Собственный капитал итог III раздела

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала показывает, сколько заемного капитала привлекает предприятие на каждый рубль, вложенного в имущество собственного капитала.

3. Коэффициент маневренности (норма ≥ 0,5)

СОС итог III раздела – итог I раздела

Км = ------------------------------------------------------- = ------------------------------------------

Собственный капитал итог III раздела

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финан­сирования текущей деятельности предприятия и вкладывается в оборотные активы, то есть находится в маневренной (подвижной) форме, позволяющей достаточно свободно распоряжаться средствами орга­низации.

4. Коэффициент обеспеченности материальных оборотных активов собственными источниками формирования (норма [0,6-0,8])

СОС итог III раздела – итог I раздела

Ко = --------------------------------------------------------- = --------------------------------------------

Материальные оборотные активы стр. 210 + стр. 220

Коэффициент обеспеченности материальных оборотных активов собственными источниками форми­рования материальных оборотных активов. Если Ко меньше 0,6, то финансовое состояние предприятия неустойчивое в результате значительного превышения заемного капитала. Если Ко больше 0,8, то соб­ственный капитал предприятия используется не эффективно.

5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (норма ≥0,1).

СОС итог III раздела – итог I раздела

Кос = -------------------------- = -------------------------------------------

оборотные активы итог II раздела

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует долю собственного капитала в сумме оборотных активов предприятия.

Оценка коэффициентов финансовой устойчивости позволяет сделать вывод об устойчивости финансового положения и наметить мероприятия по повышению эффективности использования финансовых ресурсов организации.

Изучите эти вопросы по учебникам Л 16, гл.13, Л 19, гл.11,12.

Литература

1. Приказ Минфина России № 10н от 29.01.2003 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

2. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий по установлению неудовлетворительной структуры баланса.

Утверждено распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) № 31 от 12.08.94 г.

3. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством. – М.: Ось-89, 1996.

4 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа, (учебник, 4-е издание). – М.: Финансы и статистика, 2001.

5. Ковалев В.В. "Финансовый анализ", Москва, Финансы и статистика, 1997г.

6.Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия (практическое пособие). – М.: АО Бизнес школа, Интел-Синбез.

7. Борисов Г.П., Акулова В.В. "Анализ хозяйственной деятельности в торговле", Москва – Экономика, 1989 г.

8. Ковалев В.В. Сборник задач по финансовому анализу. – М.: Финансы и статистика, 2001.

9.Крейнина И.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве, торговле. – М.: АО ДИС, МВ-центр, 1994.

10. Методика экономического анализа деятельности промышленного предприятия (объединения) / Под редакцией А.И. Бружинского, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 1988.

11. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М. 2007.

12. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2008.

13. С.М.Пястолов «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» -

- М., 2001г.

14. Лобовиков Ю.В. Сборник задач по экономике торгового предприятия – М.: Экономика, 1983.

15. Л.Н.Чечевицына, И.Н.Чуев «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» -

- М., 2008г.

16. Г.В.Савицкая «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» - М., 2008г.

17. Л.И.Кравченко «Анализ хозяйственной деятельности в торговле» - М., 2003г.

18. М.С.Абрютина «Экономический анализ торговой деятельности» - М., 2000г.

19. И.Н Чуев, Л.Н. Чуева «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» - М., 2006г.

20. А.А. Канке, И.П. Кошевая «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» - М., 2005г.

21. Учебное пособие «Экономика предприятий торговли и общественного питания» Под редакцией Т.И.Николаевой и Н.Р.Егоровой - М., 2009г.

22. http://www.aup.ru/books/m6

ВАРИАНТ № 1

ТЕСТ.