Принципы и методы аудита

Основные принципы, которые регулируют аудиторскую дея­тельность, разделяются на две группы: этические и методологичес­кие.

Соблюдение этических принципов, которые определены в Ко­дексе профессиональной этики аудиторов Украины и Законе Украи­ны "Об аудиторской деятельности" являются обязательными при всех обстоятельствах аудита. Методологические принципы могут в отдель­ных случаях иметь необязательный характер.

Этические профессиональные принципы: независимость, объек­тивность, компетентность, конфиденциальность и доброжелатель­ность.

Методология аудита - совокупность общенаучных и собствен­ных методических приемов финансово-хозяйственного контроля, которые формируют метод аудита.

Методологические требования планирования аудита включа­ют:

○ обоснованность оценки значимости аудиторских доказательств,

Рис. 1.4. Классификация объектов аудита по признакам

а также системы внутреннего контроля;

○ обоснованность выбора методики и техники аудита, определе­ния критериев существенности и достоверности;

○ соблюдение методики оценки риска и выборочной проверки данных;

○ анализ информации и формирование выводов;

○ ответственность за сделанный вывод;

○ соблюдение порядка документального оформления;

○ взаимодействие аудиторов;

Таблица 1.3 Содержание этических принципов аудита

Принцип	Содержание принципа
Независимость	основывается на отсутствии материальной за­интересованности аудитора в результатах дея­тельности субъекта, который проверяется.
Объективность	беспристрастность при исследовании вопросов, составление выводов лишь на основе результа­тов исследование, которые должны быть под­тверждены системой доказательств
Компетентность	высокая профессиональность при исследовании аудитором вопросов, поставленных заказчиком, опираясь на нормы аудита, владение методика­ми проведения научных исследований.
Конфиденциальность	сохранение в тайны информации, предостав­ленной заказчиком аудитору для исследования, а также неразглашения результатов исследова­ния без согласия на то заказчика.
Доброжелательность	уважение к заказчику аудиторских услуг и кол­лег в профессиональном общении, положитель­ное отношение к критическим замечаниям по поводу выполненной работы

○ обоснованность использования результатов работы другого аудитора или специалиста другой отрасли;

○ полное информирование клиента;

○ контроль качества работы аудитора.

Метод аудиторского контроля в осуществлении своих функ­ций характеризуется использованием общенаучных и собственных методических приемов контроля.

Общенаучные методические приемы включают анализ и син­тез, индукцию и дедукцию, аналогию и моделирование, абстрагиро­вание и конкретизацию, системный анализ, функционально-стоимо­стный анализ.

Собственные методические приемы аудиторского контроля - это специфические приемы, выработанные практикой на основе дос­тижений экономической наук. Формируются эти приемы в зависимо­сти от целевой функции науки и ее общенаучных приемов и характе­ризуются взаимным проникновением в однородные области наук так, например, методические приемы аудиторского контроля развились на основе бухгалтерского учета и экономического анализа, статистики и других экономических наук Вместе с тем методические приемы аудиторского контроля применяются в исследованиях другим эконо­мическим наукам (управление, маркетинг, финансирование, креди­тование и др.).

Методические приемы аудиторского контроля можно объеди­нить в такие группы: органолептические, расчетно-аналитические, документальные, обобщения и реализации результатов контроля.

Органолептические - инвентаризация, контрольные замеры работ, выборочные и сплошные наблюдения, технологический и хи­мико-технологический контроль, экспертизы, служебное расследо­вание, эксперимент.

В аудиторском контроле инвентаризация применяется как ос­новной методический прием фактического контроля сохранения то­варно-материальных ценностей и средства, а также состояние расчетно-кредитных отношений и других активов и пассивен предприя­тия.

Расчетно-аналитические приемы — экономический анализ, статистические расчеты, экономико-математические методы. Приме­няется экономический анализ при предшествующем, текущем и зак­лючительном контроле производственной и финансово-хозяйствен­ной деятельности предприятий.

Документальные приемы - информационное моделирование, исследование документов, камеральные проверки, нормативно-пра­вовое регулирование.

Обобщение и реализация результатов контроля — совокупность приемов синтезирования результатов контроля и принятие решений относительно устранения выявленных недостатков в финансово-хо­зяйственной деятельности предприятия и предотвращение им в бу­дущем. К таким приемам относят: группирование недостатков, доку­ментирование результатов промежуточного контроля, аналитическое группирование, юридическое обоснование, систематизированное из­ложение недостатков в акте (заключении) аудита, принятие решений по результатам аудита, контроль за выполнением принятых решений.