Задолженности учреждения

Дебиторская и кредиторская задолженность должны анализироваться комплексно во взаимосвязи друг с другом. Важное значение для учреждения имеет сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Данные проведенного сравнительного анализ дебиторской и кредиторской задолженности учреждения приведены в таблице №8.

Таблица №8. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Наименование счета	Сумма задолженности на начало года, тыс. руб.	Сумма превышения задолженности на начало года	Сумма задолженности на конец года, тыс. руб.	Сумма превышения задолженности на конец года, тыс. руб.
Дебиторской	Кредиторской	Дебиторской	Кредиторской	Дебиторской	Кредиторской	Дебиторской	Кредиторской
Расчеты по выданным авансам	2176.291	-	2176.291	-	581.0	-	581.0	-
Расчеты с подотч-ми лицами	2.838	-	2.838	-	-	-	-	-
Расчеты по платежам в бюджет	-	2635.753	-	2635.753	-	2471.811	-	2471.811
Расчеты по доходам	-	5162.308	-	5162.308	-	6640.945	-	6640.945
Итого	2179.129	7798.061	-	5618.932	581.0	9112.756	-	8531.756

По данным таблицы заметно, что у предприятии имеется явное превышение кредиторской задолженности над дебиторской на начало и на конец года. Если на начало отчетного года сумма превышения кредиторской задолженности составила 5618932 рубля, то на конец – 8531756 рублей. То есть, сумма долгов учреждения стала еще в больших размерах превышать сумму средств анализируемого учреждения, находящихся в обороте других организаций.

Особенно печальная ситуация наблюдается по счету «Расчеты по доходам». Сумма долгов учреждения по этому счету составляет 5162308 рублей на начало года и 6640945 рублей на конец года. Это можно объяснить тем, что учреждение получило от заказчика данные суммы аванса за оказание медицинских и образовательных услуг.

Увеличение суммы превышения кредиторской задолженности над дебиторской к концу года также объясняется и значительным снижением дебиторской задолженности по счету «Расчеты по выданным авансам» (с 2176291 рубля на начало года до 581000 рублей на конец года).

Кроме того, весомое значение для сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности учреждения имеет и расчет коэффициента соотношения и показателя оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показывает, какая доля обязательств в организации может быть погашена при поступлении отвлеченных в дебиторскую задолженность денежных средств Расчеты коэффициента соотношения на начало и на конец года в целом и по бюджетным и внебюджетным средствам конкретно, приведены ниже.

Ксоотношения на начало года = ΣКЗн / ΣДЗн = 7798061/2179129 = 3.58

Ксоотношения на конец года = ΣКЗк / ΣДЗк = 9112756 / 581000 = 15.68

Ксоотношения на начало года по бюджетной деятельности = 2457546 / 144353 = 1.70

Ксоотношения на начало года по внебюджетной деятельности = 5340515/735599 = 7.26

Ксоотношения на конец года по бюджетной деятельности = 2474478 / 144516 = 17.12

Ксоотношения на конец года по внебюджетной деятельности = 6638278/436484 = 15.21

Из данных расчетов видно, что на начало года коэффициент соотношения составил 3.58, т.е. на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 3.58 рублей кредиторской задолженности. По бюджетным средствам данный коэффициент составил 1.70, в то время как по внебюджетным он более высокий – 7.26. Таким образом, можно сказать, что за счет поступления в учреждение отвлеченных в дебиторскую задолженность средств можно покрыть более трети всех обязательств.

На конец года данный коэффициент стал значительно более высоким, его величина составила 15.68. По бюджетным средствам величина коэффициента – 17.12, по внебюджетным – 15.21. Т.е. можно сказать, что с помощью возвращения в оборот учреждения всей дебиторской задолженности будет покрыта практически лишь 15-я часть всей кредиторской задолженности. Это является негативным фактом для анализируемого учреждения.

Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько дней денежные средства находятся в обороте других юридических лиц, а показатель оборачиваемости кредиторской задолженности говорит о продолжительности пребывания заемных средств в распоряжение анализируемого учреждения. Расчеты показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности приведены ниже.

Показатель оборачиваемости ДЗ = ((ДЗн + ДЗк)/2*365)/КО= ((2179129+581000)/2*365)/6783321= 74.26

Показатель оборачиваемости КЗ = ((КЗн + КЗк)/2*365)/ДО = ((7798061 + 9112756)/2*356)/1936363 = 1554.53

Из данных расчетов следует, что показатель оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 74.26. Следовательно, средства анализируемого учреждения находятся в обороте других организаций примерно 74 дня, то есть более 2 месяцев.

Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности равен 1554.53. Т.е. заемные средства пребывают в анализируемом учреждении примерно 1555 дней, то есть более 4-х лет.

Таким образом, продолжительность пребывания заемных средств в распоряжении организации более чем в 20 раз больше чем нахождение средств данного учреждения в обороте других юридических лиц.

Подведя некоторый итог, можно сказать, что кредиторская задолженность анализируемого финансового государственного учреждения составляет значительно большую сумму, чем дебиторская. Это связано во многом из-за долгов счетов 2.205.03 «Расчеты по доходам».

Источниками информации при анализе дебиторской и кредиторской задолженности учреждения были бухгалтерский баланс за 2010 год и пояснительная записка к балансу на начало и на конец 2010 года.

Заключение.

В данной курсовой работе был произведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности федерального государственного учреждения.

По итогам можно сказать, что сумма кредиторской задолженности на конец года увеличилась, а сумма дебиторской уменьшилась. В итоге превышение кредиторской задолженности над дебиторской на конец года составило 8531756 рублей, что следует из проведенного сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В качестве положительных моментов для учреждения можно отметить выявленное в ходе анализа структуры и состава дебиторской задолженности ее существенное понижение, которое произошло благодаря снижению суммы задолженности по счету «Расчеты по выданным авансам» на 1595291 рублей, а именно благодаря возвращению долгов по выплаченным авансам за медицинские товары. Это свидетельствует о возвращении части средств в оборот учреждения, которое может распоряжаться ими по собственному усмотрению.

В результате сделанного анализа структуры и состава кредиторской задолженности было выявлено, что основной причиной большой суммы кредиторской задолженности являются долги по счету «Расчеты по доходам». Учреждению стоит постараться эту проблему в ближайшие сроки, так как рост кредиторской задолженности может понизить его финансовую устойчивость. Также на конец года имеется задолженность по счету «Расчеты по платежам в бюджет» в сумме 2471811 рубль, большую часть которой составляет задолженность по земельному налогу в сумме 2474478.Важно, что просроченной задолженности по расчетам с бюджетом у анализируемого учреждения не имеется.

Исходя из всего этого, данному федеральному государственному учреждению помимо погашения имеющихся долгов можно порекомендовать следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, а также не допускать значительного превышения кредиторской задолженности над дебиторской.