Анализ финансовых результатов
Относительные показатели экономических (финансовых) результатов включают следующие группы показателей:
- показатели деловой активности;
- показатели рентабельности;
- показатели использования ресурсов.
Методика расчета этих показателей строится на относительном сравнении абсолютных показателей экономических (финансовых) результатов и величины авансированных или использованных в процессе деятельности средств. Каждый из показателей отражает тот или иной аспект финансового состояния организации и качества управления финансовыми отношениями. При выполнении расчетов следует иметь в виду, что относительное сравнение различных величин финансовой отчетности требует соблюдения принципа сопоставимости. В этой связи целесообразно все показатели балансового отчета, используемые для расчетов относительных показателей финансовых результатов, пересчитать в среднегодовые, используя формулу средней хронологической.
Для расчета и анализа динамики этой группы показателей необходимо использовать аналитические таблицы, приведенные в приложениях З, К. По результатам выполненных расчетов необходимо сделать выводы, обратив внимание на негативные моменты в деятельности с целью выявления резервов повышения эффективности функционирования организации.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №99н.
2. Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 24.07.1998г. №34н.
3. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 02.07.2010г. №66н.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. №402-ФЗ.
5. ПБУ 1/2008: Учетная политика организации. Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 №106н.
6. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета/Ю.А. Бабаев, А.М. Петров/ под. ред. Ю.А. Бабаева.- М.: «Проспект», 2011.-240с.
7. Бабаев Ю.А., Петров А.М Международные стандарты финансовой отчетности: учебник. – М.: Просвет, 2007
8. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009.
9. Данцова Л.В. Никифорова Анализ финансовой отчетности: учебник. - М.: Дело и сервис, 2007.
10. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций.- М.: ИНФРА – М, 2010.- 237с.
Приложение А
Таблица А- Форма аналитических таблиц для оценки имущественного положения предприятия
| Показатели | Код строки | Величина | Темп прироста в % (+) (-) 4=(3/1)*100 | Удельный вес в активах, в долях | Влияние факторов в % 8=4*5 | ||||
| На начало периода | На конец периода | Изменения за период (+), (-) сумма 3=2-1 | Начало периода | Конец период | Изменение за период | ||||
| А | Б | ||||||||
| 1. Внеоборотные активы: | |||||||||
| 2 . Оборотные активы: | |||||||||
| 3.Итого активы (баланс) | 1,0000 | 1,0000 | |||||||
| 4. Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов | х | х | х | х | |||||
| 5 .Коэффициент имущества производственного назначения | х | х | х | х |
Таблица Б- Форма аналитических таблиц для оценки имущественного положения предприятия
| Показатели | Величина | Темп прироста в % (+) (-) | Удельный вес в активах, в долях | Влияние факторов в % 9=5*6 | |||||
| На начало периода | На конец периода | Изменения за период (+), (-) | |||||||
| сумма | Доля изменения | Начало периода | Конец период | Изменение за период | |||||
| А | |||||||||
| 1 Внеоборотные активы: 1.1 Нематериальные активы 1.2 Результаты исследований и разработок 1.3 Основные средства 1.4 Доходные вложения в материальные ценности 1.5 Финансовые вложения 1.6 Отложенные налоговые активы 1.7 Прочие внеоборотные активы 2 Оборотные активы: 2.1 Запасы 2.2 НДС 2.3 Дебиторская задолженность 2.4 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 2.5 Денежные средства и денежные эквиваленты 2.6 Прочие оборотные активы Итого активы (баланс) | 1.0000 | 1.0000 | 1.0000 | х | |||||
| 3 Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов | х | х | х | х | х | ||||
| 4 Коэффициент имущества производственного назначения | х | х | х | х | х |
Таблица В – Форма аналитических таблиц для анализа источников имущества предприятия
| Показатели | Величина | Темп прироста в % (+) (-) | Удельный вес в активах, в долях | Влияние факторов в % 9=5*6 | |||||
| На начало периода | На конец периода | Изменения за период (+), (-) | |||||||
| сумма | Доля изменения | Начало периода | Конец периода | Изменение за период | |||||
| А | |||||||||
| 1 Капитал и резервы 1.1Уставный капитал 1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1.3 Переоценка внеоборотных активов 1.4 Добавочный капитал (без переоценки) 1.5 Резервный капитал 1.6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 2 Долгосрочные обязательства 2.1 Заемные средства 2.2 Отложенные налоговые обязательства 2.3 Оценочные обязательства 2.4 Прочие обязательства 3 Краткосрочные обязательства 3.1 Заемные средства 3.2 Кредиторская задолженность 3.3 Доходы будущих периодов 3.4 Оценочные обязательства 3.5 Прочие обязательства 4 Итого источников (баланс) | 1.0000 | 1.0000 | 1.0000 | х | |||||
| 5 Коэффициент финансовой независимости | х | х | х | х | х | ||||
| 6 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | х | х | х | х | х |
Приложение Е
Таблица Е 1- Анализ ликвидности баланса
| Актив | На начало периода | На конец периода | Пассив | На начало периода | На конец периода | Платежный излишек (недостаток) | |
| На начало периода | На конец периода | ||||||
| А1 | П1 | ||||||
| А2 | П2 | ||||||
| А3 | П3 | ||||||
| А4 | П4 | ||||||
| Баланс | Баланс |
Таблица Е2- Анализ ликвидности предприятия
| Показатели | Норма | На начало периода | На конец периода | Изменение |
| Краткосрочные обязательства | ||||
| Долгосрочные обязательства | ||||
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | ||||
| Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность | ||||
| Оборотные активы | ||||
| Активы | ||||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | ≥ 0.2 | |||
| Коэффициент текущей ликвидности | ≥ 1.0 | |||
| Коэффициент покрытия | ≥ 2.0 | |||
| Общий коэффициент платежеспособности | ≥ 2.0 |
Приложение З
Таблица З1- Расчет и динамика показателей деловой активности
| Показатели | Условные обозначения | Источник информации или алгоритм расчета | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение за год (+,-) | |||||||
| 1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р. | ВП | 010. ф.2 | ||||||||||
| 2 Число дней в отчетном году | Т | Год 365 Квартал 90 | ||||||||||
| 3 Однодневный оборот по продажам, тыс.р. | ВПсут. | ВП сут.=ВПсут/Т | ||||||||||
| 4 Средняя стоимость активов, тыс.р. |  | Аср=1/2*Анп +1/2*Акп | ||||||||||
| 5 Средняя стоимость оборотных активов, тыс.р. | Об  | ОбАср=1/2*ОбАнп + ½*ОбАкп | ||||||||||
| в том числе: | ||||||||||||
| 5.1 Запасы |  | Зср=½*Знп +1/2*Зкп | ||||||||||
| 5.2 Дебиторская задолженность |  | ДЗср=1/2*ДЗнп +1/2*ДЗкп | ||||||||||
| 6 Кредиторская задолженность, тыс.р. |  | КЗср=1/2КЗнп+1/2 КЗкп | ||||||||||
| 7 Коэффициенты оборачиваемости | n | |||||||||||
| 7.1 Активов | nA | nA = ВП/Аср | ||||||||||
| 7.2 Оборотных средств (активов) | nоб А | nоб А =ВП/ОбАср | ||||||||||
| 7.3 Запасов | nз | nз = ВП/Зср | ||||||||||
| 7.4. Дебиторской задолженности | nДЗ | nДЗ = ВП/ДЗср | ||||||||||
| 7.5 Кредиторской задолженности | nКЗ | nКЗ =ВП/КЗср | ||||||||||
| 8 Продолжительность оборота, дни | t | |||||||||||
| 8.1 Активов | tA | tA = Т/ nA | ||||||||||
| 8.2 Оборотных средств (активов) | tоб А | tоб А = Т/ nоб А | ||||||||||
| 8.3 Запасов | tЗ | tЗ = Т/ nз | ||||||||||
| 8.4 Дебиторской задолженности (средств в расчетах) | tдз | tдз = Т/ nДЗ | ||||||||||
| 8.5 Кредиторской задолженности | tкз | tкз = Т/ nКЗ | ||||||||||
| 9 Продолжительность операционного цикла | tоп. ц. | tоп. ц. = tЗ + tдз | ||||||||||
| 10 Продолжительность финансового цикла | t ф.ц. | t ф.ц.= tоп. ц.- tкз | ||||||||||
Приложение К
Таблица К1- Расчет и динамика показателей рентабельности
| Показатели | Условные обозначе-ния | Источник информации или алгоритм расчета | Преды-дущий год | Отчет ный год | Изм-енение (+,-) |
| 1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р. | ВП | отчет о финансовых результатах | |||
| 2 Себестоимость продажи товаров продукции, работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс.р. | С | отчет о финансовых результатах | |||
| 3 Прибыль от продажи, тыс.р. | Прпрод | отчет о финансовых результатах | |||
| 4 Прибыль до налогообло- жения, тыс.р. | Пр до н. | отчет о финансовых результатах | |||
| 5 Текущий налог на прибыль, тыс.р. | Нпр | отчет о финансовых результатах | |||
| 6 Чистая прибыль, тыс.р. | Пр.чист. | отчет о финансовых результатах | |||
| 7 Средняя стоимость активов, тыс.р. | | Аср=1/2*Анп +1/2*Акп | |||
| 8 Средняя стоимость оборотных активов, тыс.р. |  | ОбАср=1/2*ОбАнп+1/2ОбАкп | |||
| 9 Средняя стоимость собственного капитала, тыс.р. |  | СКср=1/2*СКнп +1/2*СКкп | |||
| 10 Средняя стоимость долгосрочных обязательств, тыс.р. |  | ДОср=1/2*ДОнп + ½*ДОкп | |||
| 11 Показатели рентабельности | |||||
| 11.1 Рентабельность активов % | Rа | Rа=Пр/Аср | |||
| 11.2 Рентабельность оборотных активов, % | Rоб | Rоб=Пр/ОбАср | |||
| 11.3 Рентабельность собственного капитала, % | Rcк | Rcк =Пр/СКср | |||
| 11.4 Рентабельность продаж % | R продаж | R продаж =Пр/ВП | |||
| 11.5 Прибыльность продукции, % | Rпродукции | Rпродукции=Пр/С |