Анализ состава и динамики дебиторской задолженности
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «Юнит Консалтинг»
Общая характеристика деятельности
ООО «Юнит Консалтинг»
Объектом исследования является организация ООО «Юнит Консалтинг», предметом деятельности которого является:
1) деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита;
2) консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием;
3) оказание информационных и консультационных услуг;
4) деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.
Общество с ограниченной ответственностью «Юнит Консалтинг» является обществом и руководствуется в своей деятельности действующим законодательством РФ, Гражданским Кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом, представленным в приложении А.
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.
Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Юнит Консалтинг».
Предприятие образовано 01 октября 2008 года. Общество имеет расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, бланки и другие реквизиты.
Юридический адрес ООО «Юнит Консалтинг»: 440600, Пензенская обл., г. Пенза, ул. Московская, 3.
Имущество образуется за счет вкладов в уставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством.
Уставный капитал общества составляет 10 тысяч рублей.
Учредителем общества является физическое лицо, его вклад в уставный капитал составляет 10 тыс. руб., что составляет 100% уставного капитала.
Предприятие не имеет филиалов (обособленных подразделений), представительств, а также дочерних предприятий и находится на упрощенной системе налогообложения.
Общество создано с целью организации деятельности по реализации услуг, а также извлечения прибыли в интересах участников.
ООО «Юнит Консалтинг» осуществляет учет результатов работ и оказанных услуг, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации.
Общество самостоятельно осуществляет свою деятельность, исходя из реального потребительского спроса организаций и учреждений. Планы деятельности разрабатываются обществом самостоятельно и утверждаются общим собранием участников. Все работы в обществе выполняются участниками, штатными работниками, а также лицами, принимаемыми по трудовым договорам.
Общество самостоятельно планирует свою деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также с поставщиками.
Выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно.
Прибыль, оставшаяся в распоряжении общества после уплаты налогов и других обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством, распределяется самостоятельно.
Целью деятельности организации является концентрация интеллектуальных способностей, финансовых и материальных средств участников для получения прибыли от ее деятельности, удовлетворение потребностей юридических лиц и граждан в товарах народного потребления, а также создание дополнительных рабочих мест.
ООО «Юнит Консалтинг» предоставляет свои услуги следующим предприятиям: ООО «Армада», ООО «Империал», ООО «Энергостройкомплект», ООО «Траст», ООО «Меркурий-58», «Пензенский железобетонный завод №3», «АльфаКапитал», «Строй-Декор», ООО «Оксфорд», «Авангард» и другим российским предприятиям, организациям и частным лицам.
Основываясь на бухгалтерском балансе составим горизонтальный баланс ООО «Юнит Консалтинг» в таблице 1, который позволит нам увидеть движение статей баланса за исследуемые три года, данные представлены в таблице 1.
Таблица 1
Анализ бухгалтерского баланса ООО «Юнит Консалтинг» за 2012-2014 года
| Показатели | Абсолютное отклонение 2013 – 2012 | Абсолютное отклонение 2014 - 2013 | Темп роста 2013 / 2012 | Темп роста 2014/2013 | |||||
| Актив II. Оборотные активы | |||||||||
| Запасы | |||||||||
| Дебиторская задолженность | -4 | ||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | -25 | ||||||||
| Пассив III. Капитал и резервы | |||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||||||
| V. Краткосрочные обязательства | |||||||||
| Заемные средства | -120 | ||||||||
| Кредиторская задолженность | -267 | ||||||||
| Баланс | |||||||||
По данным таблицы 1 видно, что за 2014 год дебиторская задолженность уменьшилась на 4 тыс. руб., а за 2013 год, по сравнению с 2012 годом, увеличилась на 88 тыс. руб. Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение из хозяйственной деятельности данного предприятия оборотных средств, что приводит к финансовым затруднениям.
Анализ отчета о финансовых результатах предполагает последовательное изучение всех статей отчета.
Основные задачи анализа отчета о финансовых результатах - оценка структуры доходов и расходов, выявление тенденций формирования финансовых результатов, оценка качества прибыли.
Динамика статей отчета о финансовых результатах за 2013 и 2014 гг. представлена в таблице 2.
Таблица 2
Динамика показателей отчета о финансовых результатах
ООО «Юнит Консалтинг»
| Показатели | 2013, тыс. руб. | 2014, тыс. руб. | Абсолютное отклонение тыс.руб 2013 - 2012 | Темп роста,% 2013/2012 |
| Выручка | 1 892 | 3 202 | ||
| Себестоимость продаж | (1442) | (2564) | ||
| Валовая прибыль (убыток) | ||||
| Коммерческие расходы | (119) | (140) | ||
| Прибыль (убыток) от продаж | ||||
| Прочие расходы | (85) | (82) | -3 | |
| Чистая прибыль (убыток) |
Графическая интерпретация отчета о финансовых результатах представлена на рисунке 1.
Результаты горизонтального анализа по данным 2014 г. в сравнении с данными 2013 г. свидетельствуют о росте деловой активности, т. е. объем продаж увеличился на 31%. При этом темпы роста выручки выше темпов роста себестоимости реализованных услуг.
За счет увеличения объема реализации услуг чистая прибыль в 2014 году выросла на 31 %.
Основными факторами, повлиявшими на изменение чистой прибыли в 2014 г. по сравнению с 2013 г., являются:
1) увеличение объема реализуемых услуг — на 1 310 тысяч рублей;
2) рост себестоимости услуг – на 1 122 тысяч рублей;
3) уменьшение прочих расходов — на 3 тысячи рублей;
Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема оказываемых услуг и снижение себестоимости продаж.
Рассмотрим цепные показатели объема оказанных услуг ООО «Юнит Консалтинг» с 2012-2014 года представленные в таблице 3.
Таблица 3
Цепные показатели объема оказанных услуг
| Период | Оказанные услуги | Абсолютный прирост | Темп прироста, % | Темпы роста, % | Абсолютное значение 1% прироста | Темп наращения, % |
| 8 630 000 | ||||||
| 9 797 000 | 1 167 000 | 13,52 | 113,52 | 86 300 | 13,52 | |
| 9 527 000 | - 270 000 | -2,76 | 97,24 | 97 970 | 10,39 | |
| Итого | 27 954 000 |
В 2013 году по сравнению с 2012 годом объем оказанных услуг увеличился на 1 167 000 руб. или на 13,52%.
Максимальный темп роста наблюдается в 2013 году – 113,52%.
Темп наращения показывает, что тенденция ряда убывающая, что свидетельствует об уменьшении объема реализованных консалтинговых услуг.
Анализ состава и динамики дебиторской задолженности
Состояние дебиторской задолженности, ее уровень, качество и динамика оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия. Анализ состава и динамики дебиторской задолженности проводится на основе данных бухгалтерского баланса.
Для оценки состава и движения дебиторской задолженности за 2013 и 2014 года используются аналитические таблицы 4 и 5.
Таблица 4
Анализ состава и движения дебиторской задолженности
ООО «Юнит Консалтинг» за 2013 год
| Показатели | Движение средств | Темп роста остатка ДЗ, % | |||||||
| Остаток на начало года | Возникло | Погашено | Остаток на конец года | ||||||
| Сумма, т.р. | Уд.вес,% | Сумма, т.р. | Уд.вес,% | Сумма, т.р. | Уд.вес,% | Сумма т.р. | Уд.вес,% | ||
| 1. Дебиторская задолженность, всего | |||||||||
| 1.1. Краткосрочная | |||||||||
| а) в т.ч. просроченная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - из нее длительностью свыше 3-х месяцев | |||||||||
| 1.2. Долгосрочная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| а) в т.ч. просроченная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - из нее длительностью свыше 3-х месяцев | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| б) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
Данные таблицы 4 показывают, что к концу 2013 года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 70 %, это следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение организации. На данном предприятии отсутствует долгосрочная задолженность, что свидетельствует о достаточно эффективной кредитной политике, позволяющей погашать задолженность в течение 12 месяцев. Существенно уменьшился остаток просроченной дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев - на 53%.
Таблица 5
Анализ состава и движения дебиторской задолженности ООО «Юнит Консалтинг» за 2014 год
| Показатели | Движение средств | Темп роста остатка ДЗ, % | |||||||
| Остаток на начало года | Возникло | Погашено | Остаток на конец года | ||||||
| Сумма, т.р. | Уд.вес,% | Сумма, т.р. | Уд.вес,% | Сумма, т.р. | Уд.вес,% | Суммат.р. | Уд.вес,% | ||
| 1. Дебиторская задолженность, всего | |||||||||
| 1.1. Краткосрочная | |||||||||
| а) в т.ч. просроченная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - из нее длительностью свыше 3-х месяцев | 2,9 | 11,3 | 2,9 | ||||||
| 1.2. Долгосрочная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| а) в т.ч. просроченная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - из нее длительностью свыше 3-х месяцев | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| б) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
Данные таблицы 5 показывают, что к концу 2014 года сумма остатка дебиторской задолженности сократилась на 2 %, это должно положительно сказаться на финансовом положении предприятия. Как и в предыдущем анализируемом периоде уменьшился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев на 60%.
Для более детальной оценки состояния дебиторской задолженности проведем анализ структуры дебиторской задолженности по срокам возникновения. Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.
Для проведения такого анализа, используя данные внутреннего учета, составляются таблицы 6 и 7, в которых дебиторская задолженность классифицируется по срокам возникновения.
Таблица 6
Анализ структуры дебиторской задолженности по срокам возникновения ООО «Юнит Консалтинг» за 2013 год
| Показатели | Всего на конец года | В том числе по срокам возникновения | |||
| 0-30 дн. | 30-60 дн. | 60-90 дн. | свыше 90дн. | ||
| 1. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | |||||
| 2. Векселя к получению | - | - | - | - | - |
| 3. Задолженность дочерних и зависимых обществ | _ | ||||
| 4. Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | |||||
| 5. Авансы выданные | - | - | - | - | - |
| 6. Прочие дебиторы | - | ||||
| Всего дебиторская задолженность | |||||
| В % к общей сумме ДЗ | 100% | 52,6% | 27,2% | 4,7% | 15,5% |
Данные таблицы 6 показывают, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 30 дней. На ее долю приходится 52,6% общей суммы долгов. В тоже время у предприятия имеется задолженность, составляющая 4,7% (10 тыс. руб.) от общей суммы дебиторской задолженности, которая является просроченной.
Таблица 7
Анализ структуры дебиторской задолженности по срокам возникновения ООО «Юнит Консалтинг» за 2014 год
| Показатели | Всего на конец года | В том числе по срокам возникновения | |||
| 0-30 дн. | 30-60 дн. | 60-90 дн. | свыше 90дн. | ||
| 1. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | - | ||||
| 2. Векселя к получению | - | - | - | - | - |
| 3. Задолженность дочерних и зависимых обществ | - | - | - | - | - |
| 4. Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | - | - | - | - | - |
| 5. Авансы выданные | - | - | - | - | - |
| 6. Прочие дебиторы | - | - | |||
| Всего дебиторская задолженность | - | ||||
| В % к общей сумме ДЗ | 100% | 66,0% | 18,2% | 15,8% | - |
Результаты проведенного за 2014 год анализа, представленные в таблице 7 демонстрируют аналогичную ситуацию, что и в предыдущем периоде: наибольший удельный вес составляет задолженность со сроком возникновения до 30 дней. На ее долю приходится 66% общей суммы долгов. Это свидетельствует о стабильности условий кредитования покупателей. В 2014 году у предприятия имеется задолженность, составляющая 15,8 % (33 тыс. руб.) от общей суммы дебиторской задолженности, которая также является просроченной. Следовательно, за исследуемый период произошло увеличение доли просроченной дебиторской задолженности с 4,7 % в 2013 году до 15,8 % в 2014 году. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время.
Исходя из проведенного анализа состояния дебиторской задолженности по срокам возникновения, можно сделать вывод, что предприятие имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы не уменьшились в 2014 году по сравнению с 2013 годом.
Как отмечалось ранее, дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию, т.е. омертвление средств предприятия. Естественно, любое предприятие должно стремиться к уменьшению периода оборота дебиторской задолженности, так как ускорение оборачиваемости свидетельствует о вовлечении в оборот высвобожденных оборотных средств. Чем быстрее высвобождаются средства предприятия, тем лучше.
Произведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности и ее динамики. Результаты анализа представлены в таблице 8.
Таблица 8
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности и ее динамики за 2013 – 2014 годы
| Показатели | Изменение +,- | ||
| Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах | 11,2 | 15,2 | +4 |
| в том числе краткосрочной | 11,2 | 15,2 | +4 |
| Период погашения дебиторской задолженности, дни | 32,6 | 24,1 | -8,5 |
| в том числе краткосрочной | 32,6 | 24,1 | -8,5 |
| Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | 32,7 | 27,8 | -4,9 |
| в том числе доля ДЗ покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, % | 23,4 | -5,6 | |
| Доля сомнительной ДЗ в общем объеме дебиторской задолженности, % |
Данные таблицы 8 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом претерпело некоторые изменения. Произошло увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности (в том числе и краткосрочной) с 11,2 оборотов в 2013 году до 15,2 оборотов в 2014 году. В связи с этим, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 8,5 дней, что является положительной тенденцией.
Следует отметить, что на данном предприятии отсутствует сомнительная дебиторская задолженность. По сравнению с предыдущим периодом доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов уменьшилась на 4,9 %. Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов в отчетном периоде уменьшилась на 5,6%. Это свидетельствует о повышении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.