Раздел : «финансы организаций»

Тема 1 : «сущность и основы организации финансов организаций»

1. Сущность и функции финансов организаций

2. Источники воспроизводства основных фондов (ОФ)

3. Оборотные ср-ва и источники их финансирования

4. Прибыль и ее распределение:

а) показатели прибыли

б) Распределение прибыли

1. Сущность и ф-ии финансов организаций.

Финансы организаций представляют собой систему денежных отношений, на основе которых планомерно формируются и используются децентрализованные денежные доходы и денежные фонды в процессе расширенного кругооборота , фондов хозяйствующих организаций , оперативного управления производством и регулирование взаимоотношений с другими звеньями финансовой системы.

Финансы организаций выполняют 3 функции:

- формирование денежных доходов и фондов организации

- использование денежных доходов и фондов организации

- контрольная функция

Финансы организаций охватывают широкую сферу экономических отношений , поэтому их можно разделить на подзвенья в зависимости от нескольких признаков:

Признаки	Подзвенья
1. Хар-р затраченного труда	Финансы сферы материального производства Финансы непроизводственной сферы
2. В зависимости от цели основной деятельности	Комм-кие орг-ии – цель – получение прибыли Некомм-кие орг-ии – не ставят основной целью получение прибыли
3. Отраслевой	Финансы промышленности Финансы с/х Финансы торговли , связи , просвещения и т.д.
4. Организационно-правовая форма	Финансы государственных и муниципальных организаций унитарных предприятий Финансы хозяйственных обществ Финансы хозяйственных обществ Финансы производственных кооперативов
5. Уровень управления	Финансы первичного звена (п/п , орг-ия ) Финансы вышестоящего звена (мин-ва , ведомства , объединения , союзы , компании и т.д.)

Любой признак накладывает отпечаток на особенности орг-ии финансов хозяйствующего субъекта. В круг финансовых отношений п/п и организации входит следующее:

- отношение м/у п/п и его работниками по поводу выплаты з/п , премий , пособий , дивидендов , выдачи ссуд и т.п.

- м/у п/п и орг-ями при оплате товарно-материальных ценностей , реализации и оказания услуг при создании совместных производств , при выдаче ссуд

- м/у предприятиями и бюджетом при уплате налогов , при получении льготных субсидий из бюджета

- м/у п/п-иями и внебюджетными фондами при начислении страховых взносов

- м/у п/п и банком при получении ссуд и погашении их

- м/у п/п и страховыми организациями при страховании имущества и работников п/п

- м/у п/п и фондовым рынком (дилерские и брокерские конторы) при покупке ц/б

- м/у п/п и вышестоящими орг-иями при формировании централизованных фондов объединений , министерств , и получении финансовой помощи из вышестоящих организаций

Основу финансов коммерческих организаций составляет коммерческий расчет. Коммерческий расчет предполагает следующие принципы:

- экономическая самостоятельность – п/п само распоряжается материальными , трудовыми и финансовыми ресурсами , само формирует оборотные и основные фонды , самостоятельно распоряжается излишками основных средств и оборотных фондов , само распределяет и использует прибыль после уплаты налогов в бюджет

- самоокупаемость и самофинансирование – он предполагает , что любое п/п в результате производства и реализации продукции должно получать доходы , за счет которых п/п сможет возместить затраты и получить прибыль, достаточную для расширенного воспроизводства

- материальная заинтересованность – обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности – получение прибыли. Материальная заинтересованность каждого работника определяется уровнем з/п , и реализация этого принципа зависит от государственной политики в области налогов , амортизации и т.д. , а так же от финансовой политики самого п/п , т.е. от соблюдения основных пропорций распределения вновь созданной стоимости на фонд потребления и фонд накопления

- ответственность (экономическая и финансовая) – п/п обязано своевременно и полно выполнять свои обязательства перед бюджетом , внебюджетными фондами , кредиторами , акционерами , банками , перед своими работниками и т.д. Невыполнение обязательств влечет за собой пенни , штрафы , неустойки , предусмотренные специальными законами , а в конечном счете банкротство , к-ое предусмотрено законом о банкротстве п/п.

- Принцип самоконтроля – он означает , что основная нагрузка по контролю за его деятельностью лежит на самом п/п. Контроль осуществляется руководством п/п и т.д.

- Финансовые ресурсы п/п – денежные доходы и поступления , формируемые за счет внутренних источников и привлеченных средств и используемые на покрытие затрат на воспроизводство и расчеты с финансово-кредитными системами , кредиторами , а так же другими партнерами п/п. К внутренним ресурсам относится прибыль от всех видов деятельности и амортизационное отчисление. К внешним источникам (привлеченным) относятся кредиты банков , заемные средства других п/п, кредиторская задолженность (обычная и просроченная) , долевое участие членов трудового коллектива в виде паевых и др. взносов , средства бюджета и внебюджетных фондов , доходы от рынка ц/б

Используются финансовые ресурсы:

- выполнение различных обязательств (перед бюджетом и внебюджетными фондами , перед кредиторами и акционерами)

- используется внутри самого п/п (расширенного производства , создания торгового и ссудного капитала , на потребление)

2. источники воспроизводства основных фондов

Первоначальной стадией формирования производственных фондов (Основных Фондов, Оборотных Средств) является формирование уставного капитала. Уставный капитал (фонд) – совокупность вкладов в денежном выражении участников (собственников) , имущества при создании п/п для обеспечения его деятельности в размерах , определенных учредительными документами.

Состав участников уставного фонда определяется организационно-правовой формой собственности созданного п/п. Источником уставного фонда м.б. бюджетные ассигнования , ср-ва централизованных фондов министерств , акционерный капитал , вклады других п/п.

Производственные фонды делятся на Основные Фонды и Оборотные Ср-ва. ОФ – часть Производственных Фондов , к-ая воплощена в средствах труда , сохраняет свою натуральную форму в течении многих производственных циклов и переносит свою стоимость на продукт постепенно в меру физического и морального износа. По степени участия в производстве ОФ делятся на активные и пассивные. Активные непосредственно ведут к увеличению производства – рабочие силовые машины , оборудование , передаточные устройства , скот рабочий и продуктивный. Пассивные не участвуют в переработке сырья , п/ф ; т.е. не воздействуют на предмет труда и т-ко создают условия для нормального процесса пр-ва (здания , сооружения). В процессе использования ОФ изнашиваются , денежное выражение изношенной части ст-ти ОФ называется амортизацией. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и предназначены на плановое возмещение износа ОФ. Согласно положению по БУ (ПБУ) с 97 года введены следующие способы начисления А :

- Линейный – начисление А производится равномерно , исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта основных средств и нормы амортизационных отчислений. Норма А устанавливается с учетом физического и морального сроков службы средств труда. Разрабатываются они на длительный срок по группам основных средств и периодически пересматриваются. Последний пересмотр был в 91 году. Пересмотр норм А имеет большое значение , т.к. позволяет обеспечить полное возмещение стоимости выбывших основных средств , и установить подлинную стоимость продукции , составным элементом к-ой выступают А-ые отчисления. Необоснованное занижение норм А приводит к недостатку фин рес-сов , необх-ых для простого воспр-ва , а необоснованное завышение – к искусственному удорожанию продукции и снижению рентабельности производства.

- Способ уменьшения остатка – годовая å А-нных отчислений. Определяется исходя из остаточной ст-ти Осн-ых Ср-в на начало отчетного года и нормы А-нных отчислений , исчисляется на основе срока полезного использования этого объекта. Т.о. в первый год эксплуатации списывается относительно большая часть ст-ти. Далее темп списания замедляется , что обеспечивает снижение себ-сти прод-ии. Однако никогда не будет достигнута 100% А-ция данного объекта по окончании установленного п/п-ием срока полезного использования.

- Списание стоимости по сумме чисел сроком полезного использования – годовая сумма А-нных отчислений определяется исходя из первоначальной ст-ти объекта ОС и соотношения числа лет , оставшихся до конца срока службы объекта , и суммы чисел срока службы объекта. Сумма чисел срока службы получается суммированием последовательного ряда чисел от 1 до числа , = сроку службы объекта. Этот способ позволяет уже в начале эксплуатации списать большую часть ст-ти ОС.

- Начисление А пропорционально объему продукции – А-нные отчисления производятся исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношение первоначальной стоимости объекта ОС. Согласно ПБУ , п/п-ию предоставлено право выбирать один из способов начисления А и применять его к группе однородных объектов. Выбранные способы А и состав каждой группы входит в учетную политику каждого п/п. Воспроизводство ОФ осуществляется путем кап вложений и кап ремонта. С помощью кап вложений осуществляется как простое , так и расширенное воспроизводство. Источником кап вложений являются собственные средств п/п (А-нные отчисления , прибыль) , и внешние , привлеченные источники (кредиты банков , долевое участие др. п/п , ср-ва работников , бюджетные ср-ва , ср-ва внебюджетных фондов , ден ср-ва, привлеченные на рынке ц/б).

Капремонт осуществляется за счет ср-в , к-ые вкл-ся в себ-сть прод-ии. П/п может организовать фонд кап ремонта за счет постепенного включения затрат в себестоимость продукции.

Кругооборот ст-ти ОФ:

Основные ср-ва Þ Первоначальная ст-ть Þ Остаточная ст-ть

ß

Износ ОС

ß

Кап вложения Ü Фонд накопления Ü А отчисления

Источники – собственные и заемные.

3.Оборотные средства организации и источники их финансирования.

Об Ср-ва – основные источники.

Эти денежные ср-ва постоянно находятся в обороте и обеспечивают возможность бесперебойного производственного процесса. Об Ср-ва м-но классифицировать в зависимости от нескольких признаков :

По экономической природе делятся на :

- Общепроизводственные фонды , к-ые включают в себя сырье , основные м-лы , покупные п/ф и комплектующие изделия , вспомогательные м-лы , семена , тара , запчасти , незавершенное пр-во , расходы будущих периодов

- Фонды обращения , в к-ые включается готовая продукция , ден ср-ва и ср-ва расчетов (ст-ть отгруженных покупателям готовых изделий).

по месту и роли в процессе воспроизводства:

- производственные запасы

- незавершенное производство и расходы будущих периодов

- готовая продукция

- денежные средства и средства расчета

принцип организации:

- нормируемые и ненормируемые

Норматив оборотных средств – это минимальная потребность п/п в собственных оборотных средствах , необходимых для обеспечения планового бесперебойного процесса производства. П/п сами рассчитывают норматив оборотных средств в соответствии со сметой затрат на производство , нормами расходов и запасов товарно-материальных ценностей. Норматив рассчитывается по каждому элементу ОС , затем рассчитывается совокупный норматив ОС на основе индивидуальных нормативов.

По источникам формирования :

Собственные и заемные

На стадии открытия любого производства в уставном фонде (кап-ле) предусматривается ОС в пределах нормативов. Непосредственно в процессе воспроизводства могут возникать следующие ситуации:

- прирост нормативов ОС , т.е. заранее планируемое увеличение норматива ОС , к-ое обусловлено увеличением объема производства. Источниками прироста могут служить собственные средства (прибыль) и земные ср-ва (кредиты банков , ссуды др. п/п)

- недостаток (т.е. фактическое наличие собственных ОС на определенную дату оказалось ниже нормативной). Источники восполнения недостатка те же , что и в приросте

- излишек – образуется у предприятий в тех случаях , когда наличие ОС превышает норматив. Излишек ОС неблагоприятно сказывается на финансовом состоянии предприятий , т.к. приводит к снижению оборачиваемости

- оборачиваемость – время , в течении к-го совершается полный оборот ОС , начиная с приобретения производственных запасов и заканчивая поступлением ден ср-в за реализацию продукции на р/с п/п. Оборот выражается в днях. В последние годы п/п-ия испытывают чаще недостаток ОС , это связано с :

- взаимным неплатежом п/п-ий

- инфляцией

- высоким банковским процентом

Оборотные средства (схема)

	Оборотные производственные фонды		Фонды обращения
Производственные запасы		Незавершенное производство	Готовая продукция		Ден ср-ва и средства расчетов
Нормируемые и ненормируемые
Собственные		Заемные

4. Прибыль организации и ее распределение

4а.Показатели прибыли

Обобщающим показателем анализа и оценки эффекта деятельности предприятия на определенных стадиях его формирования является финан­совый результат. В плане счетов, действующем с 2000 г., открывается со­поставляющий синтетический счет 99 "Прибыли и убытки", предназначен­ный для выявления конечного финансового результата деятельности любо­го предприятия.

Счет прибылей и убытков связан с другими синтетическими счетами бухгалтерского учета, которые отражают движение доходов и расходов предприятия. Так, на счете 90 "Продажи" формируется финансовый ре­зультат от экономической деятельности, который отражается в отчетности формой № 2 "Отчет о прибылях и убытках" в двух показателях: валовая прибыль и прибыль от продаж.

В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют пять видов (этапов) прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, при­быль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной дея­тельности, чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётно­го периода).

Валовая прибыльопределяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных това­ров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продук­ции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают рас­ходами по обычным видам деятельности. Валовую прибыль рассчитывают по формуле

П_вал = ВР - С

где ВР - выручка от реализации;

С - себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Прибыль (убыток) от продажпредставляет собой валовую при­быль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:

П_пр = П_вал - Р_у - Р_к

где Р_у - расходы на управление;

Р_к - коммерческие расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения- это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операци­онные и внереализационные:

П_дно = П_пр + С_одр + С_вдр

где С_одр - операционные доходы и расходы;

С_вдр - внереализационные доходы и расходы.

В число операционных доходов включают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организа­ции; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникаю­щих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в ус­тавных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользова­ние денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом бан­ке.

Операционные расходы - это расходы, связанные с предоставлени­ем за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с уча­стием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кре­дитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим спи­санием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Внереализационными доходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных орга­низации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за ис­ключением внеоборотных активов).

К внереализационными расходами относят штрафы, пени, неустой­ки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организа­цией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уцен­ки активов (за исключением внеоборотных активов).

Прибыль (убыток) от обычной деятельностиможет быть полу­чена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на при­быль и иных аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды):

П_од = П_дно - Н

где Н— сумма налогов.

Чистая прибыль- это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и расходов:

П_ч = П_од + Ч_др

где Ч_др - чрезвычайные доходы и расходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). К ним относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, ос­тающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему ис­пользованию активов, и т. п. В составе чрезвычайных расходов отражают­ся расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, на­ционализации имущества и т. п.).

На изменение прибыли оказывают влияние две группы факторов: внутренние и

внешние. К внешним факторам относятся:

природные, транспортные и социально-экономические условия;

уровень развития внешнеэкономических связей;

конъюнктура рынка;

уровень цен на материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы.

К внутренним факторам относятся:

основные факторы (объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции);

не основные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции).

К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность про­изводственного и финансового планирования.

Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажает формирование прибыли как чистого дохода, приводит к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствует финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ.

4б. Распределение прибыли

Объектом распределения является прибыль до налогообложения. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Система распределения прибыли представляет одну из форм планомерного распределения чистого дохода организаций. Посредством этой системы должны обеспечиваться оптимальные соотношения между частью прибыли, поступающей в государственный бюджет, и той ее частью, которая остается в распоряжении предприятий. Распределение прибыли должно способствовать решению следующих задач:

• укреплению доходной базы государственного бюджета;

• обеспечению хозяйственной самостоятельности предприятий;

• обеспечению социально-экономического развития предприятий.

С 1992 года в Российской Федерации действует система распределения прибыли, основанная на налоговом методе платежей в бюджет.

Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Первоочередными платежами являются платежи из прибыли в бюджет. Основным налогом является налог на прибыль, исчисляемый по ставкам, утверждаемым правительством. Его уплата осуществляется в виде авансовых платежей в размере 1/3 квартального плана 1 раз в месяц. По окончании квартала, исходя из фактического размера прибыли, осуществляется перерасчет.

Другие налоги и сборы (налог на имущество, рекламу, и др.) уплачиваются за истекший

квартал по установленным ставкам. Все эти платежи обеспечивают формирование доходной части федерального и местного бюджетов. За нарушение порядка взимания налогов и сборов применяются штрафные санкции. Кроме того, недовнесенные суммы налога на прибыль корректируются на учетную ставку Центрального Банка России, что приводит к значительному их росту.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает для предприятийкаких-либо нормативов распределения прибыли. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сом­нительным долгам.

Распределение чистой прибыли — одно из направлений внутрифирменного планирования. Порядок распределениями использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия составляются сметы расходов, финансируемых из прибыли.

Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы (НИОКР), финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, мо­дернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий.

В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и уплату процентов по ним, прирост собственных оборотных средств и погашение взятого для этого кредита, на приобретение акций, облигаций других предприятий, государственных ценных бумаг, затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала дру­гих предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведение оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.д.

К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи работникам, единовременные пособия ветеранам, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых и другие.

Раздел №3: общегосударственные финансы.