Особенности исчисления налога на прибыль организаций коммерческими банками

Порядок исчисления Н на прибыль регламент гл25 нкрф. Все КБ явл его пллатильщиками. Объектом обложения явл прибыль, представляющая собой величину полученнуюв результате вычитания из получ доходов, произведенных расходов. Доходы и расходы прописываютя в НКРФ. В соотв со ст 248НКРФ все доход учит при исчислен НБ по Н на прибыль делят на: 1 доход от реализации товаров, работ, услуг и имущ прав 2 внереализац доходы. В 290 НК РФ учтены особенности банков-ой дея-ти и установлен перечень доходов банка: 1) в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов; 2) в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов и осуществления расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции; 3) от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов; 4) от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах. 5) по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью; 6) от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме; 7) в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации права требования суммой средств и учетной стоимостью данного права требования;

8) от депозитарного обслуживания клиентов; 9) от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей; 10) в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов; 11) в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней; 12) по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения; 13) в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, получаемых банком у физических и юридических лиц; 14) от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций; 15) от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами"; 16) в виде комиссионных сборов (вознаграждений) при проведении операций с валютными ценностями; 17) в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам и заемным операциям; И др

Не вкл в доходы банка суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступив в оплату основного каптала банка, а тж страх выплаты получ по договорам стр-я наступления смерти или инвалидности заемщика банка. Тк НК не классиф доходы банка привед в ст 290 НКРФ как доходы от реализации или внереализ доходы, банк д самостоятельно провести классиф основ на характеристике каждого вида доходов и закрепить классиф в учет полит для целей налогооблож.

Доходы не учит при определ НБ:1 в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг. получ от др лиц в порядке представл оплаты, 2 в виде имущества, имущ прав получ в форме залога или задатка в кач-ве обеспеч обязательств.

Расходы банков

В соотв со ст 252нкрф все расх делятся на 1связ с произв и реализац, 2внереал расходы

Расх связ с произв и реализ подразд на:1матер расх, 2на оплату труда 3 сумма начисл амортизац 4 аренду, командиров и др. Состав внереализ расх устан ст 265 нкрф:

1) проценты по договорам банковского вклада ,межбанковским кредитам, займам и вкладам в драгоценных металлах;

2) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам;

3) комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов;

4) расходы (убытки) от проведения операций с иностранной валютой.

5) убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней;

6) расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам качества драгоценных металлов;

7) суммы, уплачиваемые за инкассацию;

8) расходы по аренде автомобильного транспорта для инкассации выручки и перевозке банковских документов и ценностей;

10) комиссионные сборы (вознаграждения) за проведение операций с валютными ценностями, в том числе за счет и по поручению клиентов;

11) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам;и др

В расходы банка не включаются суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов кредитных организаций.

КБ имеют имеют право по мимо резервов по самим долгам создавать резерв на вом потери по ссудам. При опред НБ не учитыв след расходы: 1 В виде пени, штраф, перечислен в бюджет, 2 в виде взносов УК, 3 в виде сумм отчислений в резерв под под обеспечение вложенныхв ЦБ, 4прочие. Согл НКРФ КБ в отличии от других налогоплательщиков не имеют право выбирать метод признания доходов и расходов. КБ д использовать метод начисления ……. в денежн выражении приб. если банком получен убыток в текущем налогов периоде, то НБ признается равной 0. Банк в дальнейшем м перенести в полном объеме полученный убыток на будующ период в течен 10 лет.

Основ налог ставка для банка сост 20%. В НБ опред по д-ду, получ в виде дивидентов применятся след ставки:*9% по дох, получ в виде дивид от росс орган российскими органами и фл. *15% по доходам получ в виде дивид от рос орган иностр и наоборот.

В НБ определ по операц с отд видами долгов обяз-в:*15% по доходам в виде % по гос и муниц ЦБ, эмитиров после янв 2007, *9% по доходам в виде % по муниц ЦБ, эмитиров на срок не мен 3 лет до янв 2007. *0% по доходам в виде % по гос и муниц облиг, эмитиров до 20 янв 1997. Прибыль получ ЦБРФ от осущ д-ти, связ с выполнением функций, предусмотренных ФЗ о ЦБ РФ облаг-ся по ставке 0%. Вся остальная прибыль по ставке 20%. Налог период год. Банк им право уплачивать налог: 1 по итогам перв квартала, полугод и 0 мес календар года. За эти пер банк начисл сумму аванс платежей, а по окончан налог периода производ окончпт расчет, 2 С использов ежемес авансов платежей исходя из факт получ прибыли. Срок уплаты аванс платежей. ежемес не позднее 28 кален дней след мес, а кварт платежи не поздн 28 числа мес след за отчет пер. Нал деклар по итогам года не позднее 28 марта след года.