Вопрос 3 «Документальное оформление и учет операций на расчетном счете»

Тема: Учет денежных средств

1)Основные принципы учета денежных средств

2)Документальное оформление и учет кассовых операций

3)Документальное оформление и учет операций на расчетном счете

4)Учет денежных средств на счетах банка

Вопрос 1 «Основные принципы учета денежных средств»

Для хранения денег и произведения расчета, организация открывает расчетные счета и др. счета в банке. Небольшие суммы денег для текущих расходов, кроме дней выдачи заработной платы, хранят в кассе.

Денежные средства могут храниться в кассе и на счетах в банке в национальной и иностранной валюте.

В состав денежных средств, входят:

· Денежные средства в кассе;

· Денежные документы (почтовые марки, бланки строгой отчетности, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты, марки государственной пошлины и др.);

· Денежные средства на расчетном счете;

· На валютном счете;

· На специальных счетах в банках;

· Денежные средства в пути – денежные средства, которые сданы в банк, но еще не зачислены на расчетный счет (обычно в конце месяца).

Для учета денежных средств используются следующие счета:

· 50 «касса» используется для учета наличных денежных средств и денежных документов в кассе;

· 51 «расчетный счет» используется для учета денежных средств, на расчетном счёте открытом в банке;

· 52 «валютный счет» используется для учета денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах открытых в банках, на территории Республики Беларусь и за ее пределами;

· 55 «специальные счета» используются для учета движения денежных средств на депозитных счетах в банке, специальных счетах целевого финансирования, банковских картах, чековых книжках, в выставленных аккредитивах;

· 57 «переводы в пути» для учета денежных средств, в пути.

По дебету их счетов отражается поступление денежных средств, а по кредиту их выбытие.

Формула расчета, выбирается организацией самостоятельно в соответствии с законодательством и используются для:

· Наличные средства (при оплате заработной платы);

· При оплате командировочных расходов;

· При расчете с юридическими лицами на сумму не более 50 б.в. в месяц;

· Безналичными (при большинстве расчетов с государственными органами, субъектами хозяйствования и физическими лицами).

Валюта платежа:

· Национальная;

· Иностранная, которая для отражения в учете пересчитывается в белорусские рубли по курсу НБРБ на дату совершения операции.

Вопрос 2 «Документальное оформление и учет кассовых операций»

· Учет кассовых операций, регламентируется правами Республики Беларусь согласно законодательству:

· Ведение кассовых операций, возложено на кассира;

· Ответственность на руководителя, главного бухгалтера, кассира;

· Денежные средства в кассу могут не поступать;

· В кассе можно хранить небольшие денежные средства в пределах лимита, для оплаты мелких хозяйственных операций или др. платежей;

· Наличные деньги, превышающие лимит, в конце рабочего дня подлежат сдаче на счета в банк;

· Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3-х рабочих дней в период выдачи заработной платы работникам предприятия.

Вопрос 3 «Документальное оформление и учет операций на расчетном счете»

Каждая кассовая операция должна быть оформлена первичными документами:

· Приходно-кассовый ордер;

· Расчетно-кассовый ордер.

Все подлежит регистрации в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована сургучной печатью.

Количество листов должно быть заверено подписями руководителя, главного бухгалтера.

Записи в книге ведутся через копирку, на 2-х листах и один лист отрывной.

Бухгалтер группирует однотипные операции и записывает в журнал ордер №1 и ведомость №1.

Итоговые данные журнала №1 и ведомости №1 в конце месяца переносятся в главную книгу.

Синтетический учет кассовых операций ведутся на счете 50, а аналитический учет кассовых операций ведется в регистре аналитического учета, этот регистр – кассовая книга.

Операции с иностранной валютой отражаются, по каждому виду в наличной иностранной валюте в специальной кассовой книге.

При поступлении денег в кассу:

· Д50 К51;

· Д50 К52;

· Д50 К71 – остаток неиспользованной суммы;

· Д50 К75 –взносы учредителей;

· Д50 К90 – выручка или предоплата за реализованные товары;

· Д50 К62;

· Д50 К73 – сумма возмещения материального ущерба.

Выбытие денег из кассы:

· Д51 К50;

· Д52 К50;

· Д71 К50 – выплата подотчетных сумм на командировочные расходы и хозяйственные нужды;

· Д75 К50 – дивиденды учредителям;

· Д60(76) К50 – расчет с поставщиками и подрядчиками;

· Д57 К50 – сдача инкассатору.

Кроме наличных денег в кассах предприятия могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности. Денежный учет на 50 счете, субсчете 3 «Денежные документы» по номинальной стоимости. Аналитический учет ведется по видам денежных документов в журнале регистрации денежных документов.

Некоторые хозяйственные операции по движению денежных документов:

1) Приобретение денежных документов (Д50/3 К51);

2) Оплата части стоимости путевок работникам (Д50,70 К50/3);

3) Списание стоимости путевок за счет прибыли (Д84 К50/3);

4) Списание стоимости денежных документов на затраты производства (Д25,26 К50/3).

В соответствии с законодательством РБ предприятия обязаны хранить денежные средства на открытых ими в банках счетах. Предприятия после своей регистрации в исполкоме, открывают в выбранном банке расчетный счет и при необходимости валютный. Для открытия расчетного счета необходимо предоставить заявление в банк на открытие счета, карточки с образцами подписей директора, главного бухгалтера и образец оттиска печати предприятия. Банк присваивает предприятию номер расчетного счета, на котором хранятся свободные денежные средства и совершаются безналичный расчеты. С банком заключается договор на расчетно-кассовые обслуживание, в котором оговариваются стоимость банковских услуг, % за хранение денежных средств и др.

Документооборот:

1) Прием, выдачу и перечисление денег банк выполняет на основании первичных документов. Одни документы оформляются владельцем счета, другие – клиентами владельца счета. К ним относят:

· Платежное поручение;

· Платежное требование;

· Платежное поручение-требование;

· Платежные чеки;

· Заявление на аккредитив.

Вышеуказанные документы оформляются при безналичных расчетах.

Денежный чек оформляется при получении с расчетного счёта наличных денежных средств в кассу;

Объявление на взнос наличными оформляются при внесении на расчетный счёт наличных денежных средств из кассы;

Мемориальный ордер – оформление банком на сумму оказанных услуг по расчетно-кассовому обслуживанию.

2) Ежедневно или раз в несколько дней предприятия получают от банка выписку с расчетного счета с приложенными к ней документами, на основании которого зачислены или списаны денежные средства;

3) Выписка банка с приложением к ней документами проверяется и обрабатывается в бухгалтерии: составляется корреспонденция счетов; делаются записи в журнале-ордере №2 и ведомости №2;

4) Итоговые данные журнала-ордера №2 и ведомости №2 в конце месяца переносятся в главную книгу.

Списание счета производится по мере поступления платежных документов; списание денежных средств со счета без согласия владельца счета осуществить по решению суда, финансовых и налоговых органов, при оплате счетов за электроэнергию, воду, газ и др.

Списание счета производится по мере поступления платежных документов; списание денежных средств со счета без согласия владельца счета осуществляется по решению суда, финансовых и налоговых органов, при оплате счетов за электроэнергию, воду, газ и др.

Если на расчетном счете недостаточно денежных средств, то их списание производится в очередности, установленной постановлением правления Национального Банка РБ:

1) Платежи за закупаемые у физических лиц молоко и скот;

2) Внеочередные платежи: платежи по исполнительным документам судов, предмет иска по которому относится к внеочередным платежам; неотложные нужды; заработная плата в пределах установленного min; по возврату банковского кредита, выданного на выплату по заработной плате в пределах установленного min;

3) Платежи, осуществляемые в первую очередь;

4) …во 2-ю очередь;

5) …в 3-ю очередь;

6) Платежи за счет целевых кредитных средств.

Неоплаченные документы хранятся в специальной картотеке банка.

Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на активном счете 51. По дебету счета отражается поступление денежных средств:

· Из кассы – Д51К50;

· От учредителей – Д51К75;

· От покупателей за реализованную продукцию – Д51К62,90;

· От разных кредиторов – Д51К76;

· От реализации основных средств и прочих активов – Д51К91;

· При получении краткосрочных кредитов – Д51К66,67.